Патентная система налогообложения
С 1 января 2013 года Федеральным законом 94-ФЗ от 01.01.2001 года введена патентная система налогообложения (ПСН), взамен действующей ранее УСН на основе патента. Согласно закону, применение данной системы возможно, если предусмотрено местными законами отдельного субъекта Российской Федерации и опубликовано не позднее 1 декабря 2012года. К сожалению, в Санкт-Петербурге работать в рамках патента предприниматели пока не могут. Здесь ИП будут платить налоги по уже знакомой системе налогообложения - ЕНВД. Такие же ограничения еще в трех регионах. Это Калмыкия, Северная Осетия и Чечня. Для бизнесменов остальных регионов переход на ПСН – дело добровольное, которое можно совмещать с другими видами деятельности. Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Кто может применять?
Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели при условии:
- средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период не превышает 15 человек;
- общая сумма доходов по всем видам деятельности, которые он осуществляет на основе патента, в течение календарного года не должна превышать 60 миллионов рублей;
Какие виды деятельности попадают под патент?
Виды деятельности, по которым возможно получение патента указаны в НК РФ в статье 346.3 глава 26.5. Вот некоторые из них:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) парикмахерские и косметические услуги;
3) услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий;
4) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
5) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
6) ветеринарные услуги;
7) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
8) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
9) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
10) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
11) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
12) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
13) услуги платных туалетов;
14) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
15) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
16) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
17) услуги по прокату;
18) экскурсионные услуги;
19) ритуальные услуги;
20) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
21) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
22) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
Следует отметить то, что субъекты РФ, в которых возможно применение патента, могут, по своем усмотрению добавить виды деятельности (но не убрать).
Как получить патент?
Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки ИП на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Для работы в другом регионе ИП может подать заявление в любой налоговый орган данного региона.
Заявление может быть подано лично, по почте и по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись). В течение 5-ти рабочих дней с даты получения, налоговая инспекция обязана выдать патент или обоснованно отказать.
Срок и стоимость патента?
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов
ПД х 6%, где ПД - потенциально возможный к получению доход.
В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Как оплачивать патент?
Если патент получен на срок до шести месяцев, заплатить налог нужно в размере полной суммы не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. В случаях, когда речь идет о патенте на срок от 6 месяцев и до года, налог уплачивается в размере одной трети суммы в течение 25 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей - не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода. Внимание! Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!
Как отчитываться?
ИП, применяющие патентную УСН, ведут учет в книге учета доходов по каждому виду патента. Налоговые декларации по ПСН не сдаются. Полезно знать, что предприниматели, применяющие ПСН, не обязаны использовать ККМ.
