, студ. ЭФ гр.824-1
ОБОСНОВАНИЕ ВЫБОРА РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ХЛЕБОЗАВОД»
Актуальность данной темы связана с тем, что упрощенные налоговые режимы призваны поддержать малый бизнес, который является важным звеном в современной рыночной экономике России. Чутко реагируя на конъектуру рынка, субъекты малого бизнеса адаптируют свою деятельность, производят новые блага для населения и других субъектов хозяйствования, создают новые рабочие места и, в конечном счете, повышают ВВП страны.
Целью исследования был выбор оптимальной системы налогообложения для малого предприятия - хлебозавод». Для достижения цели было выполнено:
- рассмотрены особенности организации налогового учета при упрощенной системе налогообложения (УСН), для случая, когда объектом налогообложения являются доходы предприятия;
- рассмотрены особенности организации налогового учета при упрощенной системе налогообложения (УСН), для случая, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
- проведен сравнительный анализ налогового бремени;
- выявлена наиболее выгодная система налогообложения для хлебозавод».
ООО "Кривошеинский Хлебозавод" было создано в 2003г., территориально оно базируется в селе Кривошеино Томской области, основным видом деятельности является производство хлебобулочных изделий. Предприятие применяет общую систему налогообложения с самого начала своей деятельности.
Для субъектов малых предприятий России действуют два вида режимов налогообложения:
- общий, установленный для всех налоговых субъектов, в том числе и для малого бизнеса;
- специальные режимы, распространенные на малый бизнес.
Переход на специальные налоговые режимы связан с заменой для малых предприятий налогов на прибыль, на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), на имущество, а также единого социального налога одним единым налогом. Было просчитано два варианта налогообложения:
- общий режим налогообложения (на котором предприятие и находится);
- упрощенная система налогообложения (УСН).
Упрощенная система налогообложения представляет собой введение на добровольных началах единого налога на доход вместо основных федеральных и региональных налогов по ставкам 6 % при объекте обложения – доходы и 15 % при объекте обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Чистая прибыль хлебозавод» за 2008 г. при общем режиме налогообложения составила 330,085 тыс. руб.; при УСН (объект налогообложения «доходы») – 502,148 тыс. руб. (рост по сравнению с общей системой на 52%); при УСН (объект налогообложения «доходы - расходы») чистая прибыль уже составила 730,819 тыс. руб. (рост в 2,2 раза) (см. рис.1).
Рис.1. Размер чистой прибыли при различных режимах налогообложения
Налоговая нагрузка также значительно снижается. Максимальное снижение ее составляет 11,7%, при переходе от общей системы налогообложения на упрощенный режим с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Налоговая нагрузка при общей системе налогообложения составляет 15,3%. При УСН (доходы) эта величина снижается до 5,4 %, а при УСН (доходы – расходы) до 3,6 %. Налоговая нагрузка – это отвлечение денежных средств предприятия от других возможных направлений использования.
 |
Рис.2. Налоговая нагрузка при различных режимах налогообложения
Рентабельность также возрастает при упрощенном режиме налогообложения. Самый высокий уровень рентабельности при режиме «доходы, уменьшенные на величину расходов» (9,1% против 4,1% на общей; и 6,3% при УСН доходы).
В ходе анализа было рекомендовано в качестве режима налогообложения выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
При этом режиме достигаются результаты:
1) размер чистой прибыли предприятия увеличится в 2,2 раза по сравнению с общим режимом налогообложения;
2) за счет увеличения прибыли у предприятия появится возможность приобрести необходимое оборудование, обучить специалистов, расширить производственные мощности, решить проблему с производственным помещением;
3) объем налоговых выплат снизится в 4,2 раза;
4) организация освобождается от уплаты единого социального налога, что существенно сокращает издержки организации и увеличивает ее прибыль;
5) упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются: способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу;
6) бухгалтерский учет может вести сам руководитель малого предприятия;
7) простота исчисления налога позволяет избежать значительных неосознанных налоговых правонарушений.
