Помощник бухгалтера

Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!

В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.

Благодарим Вас за сотрудничество с ЦПИ «Кодекс»!

Новые документы 2

Наиболее важные документы, включенные в систему с 22.12.2011 по 18.01.2012

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Минфин разъясняет 6

Актуальная тема 9

Опыт экспертов 13

Календарь мероприятий 14

____________________________________________________________________________

Все вопросы по работе с системами «Кодекс» вы можете задать Вашему специалисту

по обслуживанию

ФИО _____________________________________________т. ___________________________________

Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.

Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки на главной странице Вашей системы «Кодекс»

Ежедневно знакомиться с новостями законодательства Вы можете на сайте www. *****, или бесплатно, оформив подписку на ежедневную рассылку новостей по электронной почте

Перечень наиболее важных документов, включенных в систему

с 22.12.2011 по 18.01.2012

СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:

- документ вступил в силу, и действует - документ не вступил в силу

О представлении в Федеральное казначейство ежемесячной бюджетной отчетности на 01.01.2012 в срок до 24.01.2012

Письмо Казначейства России от 01.01.2001 N 42-7.4-05/2.1-776

О подготовке к сдаче годовой бюджетной отчетности за 2011 год

Письмо Казначейства России от 01.01.2001 N 42-7.4-05/2.1-777

О Решении по итогам Всероссийского совещания по вопросам бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности

Письмо Казначейства России от 01.01.2001 N 42-7.4-05/2.1-778

Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде

Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/942@

О водном налоге

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/19286

О внесении изменений в статью 251 Налогового кодекса Российской Федерации

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/20145

О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"

Указание Банка России от 01.01.2001 N 2749-У

Об отражении в бухгалтерском учете резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)

Письмо Банка России от 01.01.2001 N 183-Т

Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства, консультациями и комментариями, корреспонденцией счетов, образцами документов и формами отчетности.

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Значком отмечаются особо важные изменения в законодательстве

Уточнен порядок государственной регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации

Указанием Банка России от 9 декабря 2011 года N 2743-У внесены изменения в Инструкцию Банка России от 2 апреля 2010 года N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций". В частности, изменениями установлены особенности государственной регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации, влекущих замену лицензии на осуществление банковских операций, связанных с изменением размера уставного капитала или связанных с изменением местонахождения (адреса), сопровождающимся изменением населенного пункта (названия населенного пункта).

Указание опубликовано в "Вестнике Банка России" N 72, 21 декабря 2011 года и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования", за исключением ряда положений, вступающих в силу с 1 января 2012 года.

Обратите внимание!

Ставка рефинансирования Банка России изменилась

Указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2758-У начиная с 26 декабря 2011 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8 процентов годовых.

Изменен порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений

Совместным приказом МВД России и ФНС России от 14 ноября 2011 года N 1144/ММВ-7-2/774@ внесены изменения в порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений, утвержденный приказом МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 года N 495/ММ.

Изменения связаны с принятием Закона от 29 декабря 2009 года N 383-ФЗ, который внес изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, и Закона от 7 февраля 2011 года N 3-ФЗ "О полиции".

Утвержден Порядок представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде

Приказом Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2011 года N ММВ-7-6/735@ утвержден Порядок представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц, определяющий общие правила представления в налоговые органы заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, запроса о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Участниками информационного обмена при представлении заявлений, уведомлений и запросов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи являются организации, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, их представители и налоговые органы, а также специализированные операторы связи, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и заявителями, а также Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных в случае, если заявления, уведомления, запросы представляются в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием официального сайта Федеральной налоговой службы.

Настоящий приказ вступает в силу 25 декабря 2011 года.

Обратите внимание!

Введены новые формы счетов-фактур и их электронный оборот

26 декабря подписано постановление Правительства, которым утверждаются новая форма счета-фактуры, в том числе и корректировочного, формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также форма книги покупок с правилами их заполнения и ведения. Порядок ведения и оформления указанных документов един как для бумажной, так и для электронной формы. Постановление должно появиться на сайте Правительства Российской Федерации.

Обратите внимание!

В информационные разделы ИПС "Кодекс" включен новый комментарий к разделу V.1 части первой Налогового кодекса РФ о налогообложении взаимозависимых лиц

Новый постатейный комментарий к разделу V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" части первой Налогового кодекса Российской Федерации подготовлен .

Комментарий представляет собой подробный юридико-правовой анализ изменений, внесенных Законом N 227-ФЗ в НК РФ. Мнение автора по вопросам применения положений НК РФ (в редакции Закона N 227-ФЗ) подкрепляется исследованием всех возможных к приведению позиций Минфина, ФНС, а также интересными, значимыми и прецедентными решениями судов, которые были выработаны применительно к нормам НК РФ еще до принятия Закона N 227-ФЗ. Судебная практика рассматривается на предмет того, какие выводы можно из нее извлечь, как ее можно применить после вступления в силу Закона N 227-ФЗ и что может измениться в позиции судов уже с учетом новых норм.

Утверждены федеральные стандарты оплаты жилого помещения и коммунальных услуг на годы

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1077 утверждены:

- федеральные стандарты оплаты жилого помещения и коммунальных услуг в среднем по Российской Федерации на годы;

- федеральные стандарты оплаты жилого помещения и коммунальных услуг по субъектам Российской Федерации на годы.

Федеральные стандарты оплаты жилого помещения состоят из федеральных стандартов предельной стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг (ФСС) и федеральных стандартов стоимости капитального ремонта жилого помещения (ФСКР) и рассчитываются на 1 кв. метр общей площади жилья в месяц.

Обратите внимание!

Установлена величина прожиточного минимума за III квартал 2011 года

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1068 величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за III квартал 2011 года на душу населения установлена в размере 6287 рублей, для трудоспособного населения - 6792 рубля, пенсионеров - 4961 рубль, детей - 6076 рублей.

Внесены изменения в формы сообщений об открытии (закрытии) счета

Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/790@ внесены изменения в приказы Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 N ММ-7-6/475@ и от 01.01.2001 N ММВ-7-6/*****@***В частности, утверждены новые формы:

- Сообщение банка о предоставлении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств;

- Сообщение банка об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа (КЭСП).

Претерпела изменения и форма С-09-1 "Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), о возникновении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств", которая изложена в новой редакции.

Изменены процентные ставки по операциям Банка России

Указаниями Банка России от 01.01.01 года N 2759-У, 2760-У, 2761-У, 2762-У с 26 декабря 2011 года по операциям Банка России установлены следующие процентные ставки:

- по кредиту овернайт - 8% годовых;

- по ломбардным кредитам, предоставляемым в соответствии с Положением Банка России от 4 августа 2003 года N 236-П, - 6,25% годовых;

- по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами, предоставляемым в соответствии с Положением Банка России от 12 ноября 2007 года N 312-П, на срок от 181 до 365 календарных дней - 8% годовых;

- по депозитным операциям, проводимым в соответствии с Положением Банка России от 5 ноября 2002 года N 203-П, на стандартных условиях "овернайт", "том-некст", "спот-некст", "до востребования", "одна неделя", "спот-неделя", - 4% годовых.

Обратите внимание!

Утверждены новые формы счетов-фактур

Постановлением Правительства от 01.01.01 года N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" утверждены новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также правила их заполнения (ведения).

Указанным Постановлением установлено, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты его вступления в силу, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", а также документы, вносившие в него изменения, признаны утратившими силу.

Обратите внимание!

Новое ПБУ "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011)

Приказом Минфина России от 6 октября 2011 года N 125н утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011).

ПБУ 24/2011 устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций - пользователей недр информации о затратах на освоение природных ресурсов.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 30.12.2011 и вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2012 года.

О применении вычетов по НДС при приобретении до 1 октября 2011 года имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом

Письмо Минфина России от 7 декабря 2011 года N /339

Налог на добавленную стоимость, предъявленный до 1 октября 2011 года организацией или индивидуальным предпринимателем, уполномоченным осуществлять реализацию имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом, принимается к вычету у покупателя в общеустановленном порядке независимо от того, что налоговая декларация по НДС, в которой отражен указанный вычет, представляется в налоговые органы после вступления в силу Федерального закона от 19 июля 2007 года N 245-ФЗ, изменившего порядок уплаты НДС при реализации указанного имущества.

О порядке возврата ошибочно перечисленных денежных средств

Письмо Минфина России от 28 ноября 2011 года N /124

Организация вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление о возврате суммы налога, ошибочно перечисленной на счет органа Федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации с приложением копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты.

О необходимости постановки на учет организации по месту осуществления деятельности надомным работником, а также о перечислении НДФЛ с доходов, выплачиваемых надомному работнику

Письмо Минфина России от 16 декабря 2011 года N /3-346

Суммы НДФЛ, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации - налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику, если организация не подлежит постановке на учет в налоговом органе в связи с созданием обособленного подразделения в месте выполнения надомником работ по такому договору.

О представлении сведений о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /3-348

Сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Налог на прибыль: учёт дебиторской задолженности

Письмо Минфина России от 8 декабря 2011 года N /1/816

Резерв по сомнительным долгам создается по дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Что касается имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены (переданы) от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, то на основании подп.1 п.1 ст.251 НК РФ и п.14 ст.270 НК РФ они не включаются в состав доходов (расходов) при определении налоговой базы. Резерв по сомнительным долгам под эту задолженность не создается.

НДФЛ: суммы пенсионных накоплений, выплачиваемых негосударственным пенсионным фондом правопреемникам умершего застрахованного лица

Письмо Минфина России от 8 декабря 2011 года N /3-340

Суммы пенсионных накоплений, выплачиваемых негосударственным пенсионным фондом правопреемникам умершего застрахованного лица, с 1 января 2011 года освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц.

Об указании в счете-фактуре наименования покупателя

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /47

Указание в строке 6 счета-фактуры как наименования филиала иностранной организации в соответствии со свидетельством об аккредитации иностранной организации на территории РФ, так и наименования иностранной организации без реквизитов ее организационно-правовой формы и подразделения на территории РФ, по мнению Минфина России, не является основанием для признания счета-фактуры, составленным с нарушением установленного порядка в случае правильного указания в этом счете-фактуре ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя.

О порядке учета расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций

Письмо Минфина России от 13 декабря 2011 года N /1/820

В случаях, когда в соответствии с НК РФ результат интеллектуальной деятельности признается и охраняется при условии его государственной регистрации, признание нематериального актива в налоговом учете или начало включения суммы расходов на НИОКР в состав прочих расходов в течение установленного срока осуществляется на дату государственной регистрации такого результата интеллектуальной деятельности.

О документах, подтверждающих право на налоговый вычет

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /5-1021

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет по НДФЛ, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

О порядке учета суммовых разниц для целей налогообложения прибыли организаций

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/197

Отрицательные суммовые разницы по долговым обязательствам, выраженным в условных единицах, могут быть учтены в расходах заимодавца на основании подп.20 п.1 ст.265 НК РФ при условии соответствия их требованиям п.1 ст.252 НК РФ. Положительные суммовые разницы по долговым обязательствам в налоговом учете заимодавца признаются внереализационными доходами на основании абзаца первого статьи 250 НК РФ как иные внереализационные доходы.

Возврат в бюджет остатка субсидии на государственное задание законодательством Российской Федерации не предусмотрен

Эксперт Минфина Кузьмин разъясняет:

Неиспользованные остатки средств могут использоваться учреждением, например, на погашение кредиторской задолженности или инвестиционные расходы. При этом возврат указанных остатков законодательством Российской Федерации не предусмотрен.

ЕНВД: просроченная кредиторская задолженность

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /3/12

Если организация осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, суммы доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде списанной просроченной кредиторской задолженности, налогами в рамках общего режима налогообложения облагаться не должны.

Об использовании БСО в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при оказании услуг населению, не поименованных в ОКУН

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /8-302

Использование организациями и индивидуальными предпринимателями бланков строгой отчетности, применяемых при оказании услуг населению, не поименованных в ОКУН, неправомерно.

Об отнесении затрат по оплате проезда к месту отпуска и обратно к расходам на оплату труда

Письмо Минфина России от 22 декабря 2011 года N /1/842

Если коллективными, трудовыми договорами или локальными нормативными актами организации, в которой начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенной к расположенным в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, предусмотрена компенсация стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, расходы на указанные выплаты могут быть включены в состав налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Об учете расходов на оплату услуг по организации курсов изучения иностранного языка для сотрудников

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/200

Расходы по оплате курсов изучения иностранного языка уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Если договор, заключенный с учебным заведением, соответствует требованиям, установленным пунктом 21 статьи 217 НК РФ, то суммы оплаты организацией обучения сотрудников иностранному языку не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

О применении налоговой льготы по налогу на имущество организаций

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /98

Основанием для предоставления налогоплательщикам льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых с 1 января 2012 года указанных в п.21 ст.381 НК РФ объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, является наличие их на балансе в составе основных средств, а также техническая документация и другие документы (паспорт, маркировка, акт и т. п.), поименованные в Федеральном законе N 261-ФЗ и иных нормативных правовых актах, принятых во исполнение данного закона, содержащие информацию об энергетической эффективности объектов по Перечню или классу энергетической эффективности объектов (товаров).

УСН: доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от обработки вторичного сырья и производства продукции из вторичного сырья

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /326

Налогообложение доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от обработки вторичного сырья и производства продукции из вторичного сырья, следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения либо в порядке и на условиях, предусмотренных для общеустановленной упрощенной системы налогообложения.

О порядке учета при налогообложении прибыли расходов на содержание арендованного транспортного средства

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/844

Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов, затраты на техническое обслуживание, а также затраты на ремонт автомобиля, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы соответствуют критериям, изложенным в п.1 ст.252 НК РФ, в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся согласно п.1 ст.272 НК РФ.

Что такое "электронные деньги"?

Электронные деньги - это денежные обязательства эмитента в электронном виде, которые находятся на электронном носителе в распоряжении пользователя. Такие денежные обязательства соответствуют следующим трем критериям:

- фиксируются и хранятся на электронном носителе;

- выпускаются эмитентом при получении от иных лиц денежных средств в объеме не меньшем, чем эмитированная денежная стоимость;

- принимаются, как средство платежа другими (помимо эмитента) организациями.

Само по себе понятие "Электронные деньги" является новым. Электронные деньги, с одной стороны, являются платежным средством, с другой стороны - обязательством эмитента, которое должно быть выполнено в традиционных неэлектронных деньгах. В отличие от безналичных денег (а эти понятия зачастую путают между собой), электронные деньги могут иметь как отдельное обращение, так и обращение в платежной системе.

Обращение электронных денег происходит при помощи компьютерных сетей, Интернета, платежных карт, электронных кошельков и устройств, работающих с платежными картами (банкоматы, POS-терминалы, платежные киоски и т. д.). Также используются и другие платежные инструменты различной формы: браслеты, брелоки, блоки мобильных телефонов и т. д., в которых есть специальный платежный чип.

Большинство экономистов выделяет две главные формы электронных денег - на базе карт и на базе сетей. Первая группа (более развитая форма цифровой наличности) - это смарт-карты (smart cards), или карты с хранимой стоимостью (stored-value cards, SVC - то же самое, что предоплаченные (prepaid) карты), или электронные кошельки (e-purses), имеющие встроенный микропроцессор с записанным на нем в результате предоплаты денежным эквивалентом. К наличности относятся лишь многоцелевые карты (то есть используемые для платежей в пользу не только самих эмитентов карт, но и других фирм).

Вторая группа - сетевые деньги (network money), они сохраняют денежную стоимость в памяти компьютеров на жестких дисках и представляют собой программное обеспечение, обеспечивающее перевод средств по электронным коммуникационным сетям, в том числе через Интернет.

Выделяют следующие преимущества электронных денег:

- простота расчета в связи с тем, что при проведении платежа нет необходимости в получении и выдаче сдачи;

- преимущество по сравнению с наличными деньгами в весовой категории и габаритами;

- экономия на эмиссии денег, то есть при пользовании электронных денег отсутствует необходимость чеканить монеты и печатать банкноты, использовать металлы, бумагу, краски и т. д.;

- отсутствие необходимости пересчета денежных средств, поскольку данная функция будет возложена на инструмент хранения электронных денег;

- удобство в организации сохранности электронных денег по сравнению с наличностью;

- при осуществлении расчета платеж фиксируется;

- при осуществлении расчетов продавцу практически невозможно скрыть данную операцию от налогообложения;

- отсутствие необходимости специального хранения денег (в отличие от наличности), то есть не нужно открывать счета и платить за это комиссию, не нужно тратить деньги на перевоз наличности, упаковывание и т. д.;

- своего рода безопасность, то есть защищенность от хищения, подделки, изменения номинала и т. п., обеспечивается криптографическими и электронными средствами.

Несмотря на столь внушительный перечень преимуществ электронных денег, все же стоит выделить их основные недостатки:

- необходимость создания специальных инструментов хранения и обращения электронных денег;

- невозможность сохранения денежной стоимости электронных денег в случае уничтожения их носителя;

- сложно узнать определенную информацию без специального устройства, то есть денежную ценность и т. д.;

- легкость использования криминалитета электронных денег для их отмывания (одновременно с преимуществом отслеживания денежных потоков со стороны налоговой);

- безопасность, которая на сегодняшний момент является важнейшим недостатком электронных денег.

В Российской Федерации порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, регулируется Федеральным законом от 27 июня 2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ).

Согласно данному документу электронные денежные средства - это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа. При этом не являются электронными денежными средствами денежные средства, полученные организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую деятельность и (или) деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами и осуществляющими учет информации о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность указанных организаций.

Электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

В соответствии с п.3 ст.3 Закона N 161-ФЗ, перевод электронных денежных средств должен осуществлять оператор, при этом, не используя открытия банковских счетов.

Ст.7 Закона N 161-ФЗ устанавливает особенности осуществления перевода электронных денежных средств. В первую очередь стоит отметить, что между клиентом и оператором электронных денежных средств должен быть заключен соответствующий договор. В соответствии с данным договором при переводе электронных денежных средств клиент предоставляет своему оператору определенную сумму денежных средств. В данном случае следует различать клиента - физическое или юридическое лицо. Юридическое лицо обязано предоставлять оператору денежные средства только с использованием банковского счета. Физические же лица могут выбрать данный способ с использованием или без использования банковского счета.

Стоит также отметить, что оператор в данном случае не может выполнять функции кредитной организации, а именно он не должен предоставлять клиенту денежных средств для увеличения остатка, а также начислять процентов на остаток электронных денежных средств или осуществлять выплату любого вознаграждения клиенту.

Перевод электронных денежных средств может осуществляться между плательщиками и получателями средств, являющимися клиентами одного оператора электронных денежных средств или нескольких операторов электронных денежных средств. Таким образом, при переводе электронных денежных средств юридические лица или индивидуальные предприниматели могут являться получателями средств, а также плательщиками, в случае если получателем средств является физическое лицо, использующее электронные средства платежа.

Перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента.

Договором, заключенным оператором электронных денежных средств с клиентом, может быть предусмотрена возможность использования плательщиком - физическим лицом и получателем средств - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем электронных средств платежа, когда действия осуществляются неодновременно. В таком случае получатель средств обязан ежедневно передавать информацию о совершенных операциях оператору электронных денежных средств для ее учета не позднее окончания рабочего дня оператора электронных денежных средств.

Оператор электронных денежных средств до заключения договора с клиентом - физическим лицом обязан предоставить ему следующую информацию:

- о наименовании и месте нахождения оператора электронных денежных средств, а также о номере его лицензии на осуществление банковских операций;

- об условиях использования электронного средства платежа, в том числе в автономном режиме;

- о способах и местах осуществления перевода электронных денежных средств;

- о способах и местах предоставления денежных средств клиентом-физическим лицом оператору электронных денежных средств;- о размере и порядке взимания оператором электронных денежных средств вознаграждения с физического лица в случае взимания вознаграждения;

- о способах подачи претензий и порядке их рассмотрения, включая информацию для связи с оператором электронных денежных средств.

Так же, как при осуществлении безналичных операций с использованием банковских счетов, оператор незамедлительно после исполнения распоряжения клиента об осуществлении перевода электронных денежных средств направляет клиенту подтверждение об исполнении указанного распоряжения.

Перевод электронных денежных средств становится безотзывным и окончательным после осуществления оператором электронных денежных средств действий.

Денежное обязательство плательщика перед получателем средств прекращается при наступлении окончательности перевода электронных денежных средств. В случае автономного режима использования электронного средства платежа денежное обязательство плательщика перед получателем средств прекращается в момент наступления безотзывности перевода электронных денежных средств.

Оператор электронных денежных средств осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках электронных денежных средств и осуществленных переводах электронных денежных средств.

Помимо осуществления перевода электронных денежных средств остаток (его часть) электронных денежных средств клиента-физического лица, использующего электронное средство платежа, может быть по его распоряжению переведен только на банковский счет. Такой остаток (его часть) электронных денежных средств клиента-физического лица не может быть выдан наличными денежными средствами. Помимо осуществления перевода электронных денежных средств остаток (его часть) электронных денежных средств клиента - физического лица может быть по его распоряжению переведен на банковский счет, переведен без открытия банковского счета или выдан наличными денежными средствами. Помимо осуществления перевода электронных денежных средств остаток (его часть) электронных денежных средств клиента-юридического лица или индивидуального предпринимателя может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет.

Клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязан иметь банковский счет, открытый у оператора электронных денежных средств для перевода остатка (его части) электронных денежных средств, или предоставить ему информацию о банковском счете этого юридического лица или индивидуального предпринимателя, открытом в иной кредитной организации, на который может осуществляться перевод остатка (его части) электронных денежных средств. На переводы электронных денежных средств в иностранной валюте между резидентами, на переводы электронных денежных средств в иностранной валюте и валюте Российской Федерации между резидентами и нерезидентами, а также на переводы электронных денежных средств в иностранной валюте и валюте Российской Федерации между нерезидентами распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля.

Ст.9 Закона N 161-ФЗ установлены обязанности оператора, к которым относят:

- информирование клиента об условиях использования электронного средства платежа, в частности о любых ограничениях способов и мест использования, случаях повышенного риска использования электронного средства платежа;

- информирование клиента о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа путем направления клиенту соответствующего уведомления в порядке, установленном договором с клиентом;

- обеспечение возможности направления ему клиентом уведомления об утрате электронного средства платежа и (или) о его использовании без согласия клиента;

- фиксирование направленных клиенту и полученных от клиента уведомлений, а также хранение соответствующей информации не менее трех лет;

- предоставлять клиенту документы и информации, которые связаны с использованием клиентом его электронного средства платежа, в порядке, установленном договором;

- рассмотрение заявления клиента, в том числе при возникновении споров, связанных с использованием клиентом его электронного средства платежа, а также предоставление клиенту возможности получать информацию о результатах рассмотрения заявлений, в том числе в письменной форме по требованию клиента, в срок, установленный договором, но не более 30 дней со дня получения таких заявлений, а также не более 60 дней со дня получения заявлений в случае использования электронного средства платежа для осуществления трансграничного перевода денежных средств;

Оператор по переводу денежных средств вправе отказать клиенту в заключении договора об использовании электронного средства платежа. Использование клиентом электронного средства платежа может быть приостановлено или прекращено оператором по переводу денежных средств на основании полученного от клиента уведомления или по инициативе оператора по переводу денежных средств при нарушении клиентом порядка использования электронного средства платежа в соответствии с договором.

Так кто же может являться оператором электронных денег? В соответствии со ст.12 N 161-ФЗ оператором электронных денежных средств является кредитная организация, в том числе небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций. Лицо, не являющееся оператором электронных денежных средств, не вправе становиться обязанным по электронным денежным средствам и осуществлять перевод электронных денежных средств.

Лицо, не являющееся оператором электронных денежных средств, не вправе становиться обязанным по денежным обязательствам, которые используются для исполнения денежных обязательств между иными лицами или совершения иных сделок, влекущих прекращение обязательств между иными лицами, на основании распоряжений, передаваемых в электронном виде обязанному лицу. Положения настоящей части не распространяются на прекращение денежных обязательств с участием организаций, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую деятельность, деятельность центрального контрагента и (или) деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность указанных организаций.

Оператор электронных денежных средств обязан уведомить Банк России в установленном им порядке о начале деятельности по осуществлению перевода электронных денежных средств не позднее 10 рабочих дней со дня первого увеличения остатка электронных денежных средств. В уведомлении должны быть указаны:

1) наименование и место нахождения оператора электронных денежных средств, а также номер его лицензии на осуществление банковских операций;

2) вид (виды) предоставляемых клиентам электронных средств платежа;

3) наименования организаций, привлеченных оператором электронных денежных средств для оказания операционных услуг и (или) услуг платежного клиринга (при их привлечении).

Оператор электронных денежных средств обязан установить правила осуществления перевода электронных денежных средств, включая:

1) порядок деятельности оператора электронных денежных средств, связанной с переводом электронных денежных средств;

2) порядок предоставления клиентам электронных средств платежа и осуществления перевода электронных денежных средств с их использованием;

3) порядок деятельности оператора электронных денежных средств при привлечении банковских платежных агентов, организаций, оказывающих операционные услуги и (или) услуги платежного клиринга;

4) порядок обеспечения бесперебойности осуществления перевода электронных денежных средств;

5) порядок рассмотрения претензий оператором электронных денежных средств, включая процедуры оперативного взаимодействия с клиентами;

6) порядок обмена информацией при осуществлении переводов электронных денежных средств.

Согласно этой же статье, в отличие от банков, небанковским терминальным агентам не нужно получать лицензии Центробанка. Чтобы стать оператором по приему платежей, достаточно заключить договор с какой-нибудь компанией.

Еще один пункт закона, который волнует операторов, это запрет передачи информации по денежным переводам, сделанным с территории страны за ее границы, поскольку информация международных операторов обрабатывается за пределами России. Это означает, что операторы должны построить новые центы, расходы по которым очень велики.

Уважаемые пользователи!

Всем пользователям линейки систем «Помощник Бухгалтера» предоставляется бесплатная услуга - Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту».

Услуга Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту» - это возможность получить индивидуальную консультацию по вопросам, возникающим в Вашей профессиональной деятельности, а также ознакомиться с мнением экспертов в формате «вопрос-ответ» о ситуациях, с которыми сталкиваются Ваши коллеги.

Ответы на вопросы Вы можете найти в системах линейки «Помощник Бухгалтера», в разделе «Законодательство в вопросах и ответах»

Вопрос:

Автономное учреждение собирается приобрести основное средство за счет двух источников финансирования (целевые средства и средства от приносящей доход деятельности). Как правильно учесть данные расходы: - в бухгалтерском учете? - в налоговом - при определении базы по налогу на прибыль или налогу УСН?

Ответ:

Как следует из Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 157н, первоначальная стоимость объектов основных средств формируется на группировочных счетах 0 "Вложения в недвижимое имущество учреждения", 0 "Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения", 0 "Вложения в иное движимое имущество учреждения" и 0 "Вложения в предметы лизинга" по соответствующему коду вида синтетического счета. На указанных счетах учреждение отражает все затраты, связанные с приобретением основных средств.

При этом производится несколько записей: в части целевых средств используется цифра 1, в части средств от приносящей доход деятельности – используется цифра 2).

Сформированная при приобретении основных средств за плату стоимость объекта основных средств списывается с кредита указанных счетов в дебет счета 0 "Основные средства" (здесь уже используется цифра 2).

Следует отметить, что учитывая положения статьи 346.16 НК РФ, отражение приобретения основного средства для целей налогообложения УСН не отличается от отражения приобретения основного средства для целей налогообложения налогом на прибыль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью болеерублей.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

Представляется, что основное средство, оплаченное за счет двух источников (целевые средства и средства от приносящей доход деятельности), которое будет использоваться в том числе в приносящей доход деятельности, может быть отнесено учреждением к амортизируемому имуществу в целях налогообложения.

"Центр методологии бухгалтерского учета и
налогообложения" , *****@***ru

ДАТА	АДРЕС, КОНТАКТЫ	ТЕМА СЕМИНАРА / КУРСА ОБУЧЕНИЯ	ВЕДУЩИЙ
20 ФЕВРАЛЯ 2012 года	Место проведения семинара: г. Москва, Бизнес-центр «Новодмитровский», ул. Б. Новодмитровская, дом 14, стр.1 Тел.: (4, Сайт: http://www. *****	Семинар: ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И ДРУГИЕ «ТРУДОВЫЕ» ВЫПЛАТЫ. ИСЧИСЛЕНИЕ НДФЛ, ВЗНОСОВ, ОТЧЕТНОСТЬ В ФОНДЫ ЗА 2011 ГОД. ИЗМЕНЕНИЯ 2012 ГОДА.	Ведущая семинара: Управляющий партнер консалтинговой компании успешного бизнеса».
20 – 22 ФЕВРАЛЯ 2012 года	Место проведения семинара: г. Санкт-Петербург, Васильевский остров, Средний пр., д. 36/4 Тел.: (8 E-mail: *****@***ru Сайт: http://www. *****	Семинар: ЗАКУПКИ В СВЕТЕ 223-Ф3 ОТ 18.07.2011 И В СООТНОШЕНИИ С 94-Ф3	.
29 ФЕВРАЛЯ 2012 года	Место проведения семинара: г. Москва, отель «Космос», Пр. Мира, д.150 (ст. м. «ВДНХ») Тел.: (4, , E-mail: *****@***ru Сайт: http://**	Семинар: НДС-2012: ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА ОТ 19.07.2011 3	Семинар проводят: Елена Николаевна Вихляева (гл. спец-т отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России) Марина Сергеевна Полякова (Консул-т по бухгал. учету и налогообложению, эксперт журнала ФНС России «Российский налоговый курьер»)
2 ФЕВРАЛЯ 2012 года Бизнес-Аспект Учебный центр	Место проведения семинара: Москва, Кривоколенный переулок,12 Тел-78 E-mail: *****@***ru Сайт: www. *****	Семинар: ДОКУМЕНТООБОРОТ В БУХГАЛТЕРИИ ПО НОВОМУ В 2012 – 2013 гг.	Ведущая семинара: к. э.н., независимый консул-т по вопросам бухг. учета и налогооб-я.
29 ФЕВРАЛЯ 2012 года	Место проведения семинара: , строение 1 Тел.: (4 E-mail: *****@***ru Сайт: http://www. *****	Семинар: КАК БЕЗ ОШИБОК СФОРМИРОВАТЬ ГОДОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ И ПОДГОТОВИТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ	Ведущая семинара: Кандидат юрид. наук, аттестованный аудитор и консультант по налогам и сборам
27 ФЕВРАЛЯ – 2 МАРТА 2012 года	Место проведения семинара: г. Санкт-Петербург, Васильевский остров, Средний пр., д. 36/4 Тел.: (8 E-mail: *****@***ru Сайт: http://www. *****	Семинар: ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ПБУ-18. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
16 ФЕВРАЛЯ 2012 года	Место проведения семинара: г. Санкт-Петербург, корп. А Тел.: (8 E-mail: *****@***ru Сайт: http://*****	Семинар: ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ПБУ-18. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА.	Ведущая семинара: Бизнес-консультант, Зам. Ген. директора Аудиторской компании, преподаватель курсов повышения квалификации для аудиторов и профессиональных бухгалтеров ("Русская Школа Управления", ИКТ (Институт повышения квалификации группы компаний ИНЭК)