Министерство образования Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет
ЗАОЧНОЕ ОБУЧЕНИЕ
Аудит банков
Методические указания и контрольные задания
для студентов заочной формы обучения
Специальности 060500 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Санкт-Петербург 2003г.
Допущено
редакционно-издательским советом СПбГИЭУ
в качестве методических указаний
Составитель:
к. э.н., доцент
Рецензент:
д. э.н., профессор
Подготовлено на кафедре
Бухгалтерского учета и аудита
Одобрено научно-методическим советом специальности 060500
Отпечатано в авторской редакции с оригинал-макета, представленного составителем
СПбГИЭУ, 2002
1. Общие положения.
Методические указания к контрольной работе составлены в соответствии с программой дисциплины "Аудит в банках" для студентов заочной формы обучения специальности 060500 "Бухгалтерский учет и аудит".
Цель выполнения контрольной работы - закрепить теоретические знания и выработать навыки студентов в решении практических ситуаций по данному курсу.
Контрольная работа включает изложение теоретических вопросов и решение одной практической ситуации.
При выполнении работы необходимо изучить литературу, рекомендованную методическими указаниями:
- законодательные и инструктивные материалы, а также литературные источники, касающиеся системы банковского аудита.
При выполнении контрольной работы необходимо соблюдать следующие обязательные требования:
- работа должна иметь титульный лист;
- указывать номера теоретических вопросов;
- отвечая на теоретические вопросы, полно и подробно раскрывать их содержание;
- представлять решение практических ситуаций со всеми необходимыми пояснениями;
- прилагать к работе список использованной литературы.
Варианты контрольной работы.
Начальные буквы фамилии студента | Номера теоретических вопросов | Варианты практических ситуаций |
А Б В | 1,11,21 | 1 |
Г Д Е | 2,12,22 | 2 |
Е Ж 3 | 3,13,23 | 3 |
И И К | 4,14,24 | 4 |
Л М Н | 5,15,25 | 5 |
0 П | 6,16,26 | 5 |
Р С | 7,17,27 | 4 |
Т У Ф | 8,18,28 | 3 |
Х Ц Ч Ш | 9,19,29 | 2 |
Щ Э Ю Я | 10,20,30 | 1 |
* Выбрать два из трех вариантов вопросов.
2. Теоретические вопросы к контрольной работе.
1. Цели и задачи банковского аудита.
2. Нормативное регулирование банковского аудита.
3. Аудит формирования уставного капитала банка.
4. Аудит формирования и использования резервного фонда
банка.
5. Аудит депозитов юридических лиц.
6. Аудит вкладов физических лиц.
7. Аудит полученных межбанковским кредитов.
8. Аудит разовых ссуд
9. Аудит кредитных линий.
10. Аудит ссуд в виде "овердрафта".
11. Аудит вексельных кредитов.
12. Аудит гарантий, выданных банком.
13. Аудит предоставленных межбанковских кредитов.
14. Аудит открытия и вощения валютных счетов.
15. Аудит дилерской деятельности банка.
16. Аудит брокерской деятельности банка
17. Аудит операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами.
18. Аудит операций банка с собственными векселями.
19. Аудит операций по приему наличных денег в кассу банка.
20. Аудит приема в кассу банка сумок с проинкассированной денежной наличностью.
21. Аудит расходных кассовых операций банка.
22. Аудит порядка заключения операционной кассы банка.
23. Аудит материальных ценностей и нематериальных активов банка.
24. Аудит основных средств банка.
25. Аудит инвентаризации товарно-материальных ценностей банка.
26. Аудит капитальных вложений банка
27. Аудит доходов банка.
28. Аудит расходов банка.
29. Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли банка.
30. Аудит экономических нормативов деятельности банка.
3. Практическая ситуация.
Ситуация 1. «Аудит операций по формированию уставного капитала».
При поступлении денежных средств от участников - юридических лиц при формировании уставного капитала были соблюдены следующие условия:
1. участник не попадает в категорию лиц, которым в соответствии с действующим законодательством запрещено участвовать в уставном капитале банка;
2. устав участника - юридического лица не содержит запрета на подобную операцию;
3. наличие выписки из протокола общего собрания о внесении взноса в уставный капитал банка;
4. если доля участника в уставном капитале превышает 20%, то необходимо разрешение ЦБ РФ.
При оплате акций первого выпуска в рублях юридическими лицами банком была составлена корреспонденция счетов:
Д 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" (на сумму поступившую в безналичном порядке);
Д 20202 "Касса" (на сумму, поступившую наличными деньгами);
К 60328 "Расчеты с прочими кредиторами".
Задание. Оформить аудиторское заключение по данным операциям.
Ситуация 2. "Аудит кассовых операций".
В соответствии с графиком контроля кассовых операций банка были проверены следующие вопросы:
- инвентаризация денежных ценностей, проверка порядка их хранения и учета денежной наличности от организаций;
- проверка порядка заключения операционной кассы банка и хранение кассовых документов.
На балансе банка кассовые операции нашли следующее отражение:
1.Поступили наличные деньги в кассу для зачисления на депозитный физического лица:
Д 20207, К депозитный счет физического лица.
2. Загружен банкомат: Д 20208, К 20207.
3. Выданы бланки строгой отчетности: Д 99999, К 91207.
Задание. Оформить аудиторское заключение по данным операциям.
Ситуация 3. Аудит расчетных операций банков.
В ходе проверки соблюдения правил открытия и ведения счетов организаций проверялись следующие вопросы:
- обоснованность открытия счетов клиентам-резидентам;
соблюдение порядка ведения счетов клиентов-нерезидентов;
- соблюдение порядка закрытия счетов.
Расчетные операции по счетам бухгалтерского учета были отражены записями:
1.На расчетный счет коммерческого предприятия зачислены средства плательщика, счет которого находится в данном банке:
Д 40702 К 40702 (лицевые счета клиентов);
2. На расчетный счет коммерческого предприятия зачислены средства плательщика, счет которого находится в другом банке:
Д 40702 К 40702 (лицевые счета клиентов);
3. На счет лица-нерезидента типа "С" зачислены средства от получателя, счет которого находится в другом банке:
Д 30102 К 40806.
Задание. Оформить аудиторское заключение по данным операциям.
Ситуация 4. Аудит кредитных операций.
Для получения кредита предприятие юридическое лицо представило в банк следующие документы:
1. заявление на получение кредита;
2. технико-экономическое обоснование кредита;
3. баланс на последнюю отчетную дату;
4. состав дебиторской задолженности. Выдача кредита была отражена следующими бухгалтерскими проводками:
1. предоставление кредита:
Д 45303 К 40709;
2. образование резерва под возможные потери:
Д 70209 К 45309;
3. открытие кредитной линии:
Д91301 К 9999;
4. отражение ценных бумаг, принятых в качестве залога:
Д91301 К 9998.
Задание. Оформить аудиторское заключение по данным операциям.
Ситуация 5. Аудит операций с векселями.
В ходе аудита операций банков с векселями выполняются следующие проверки:
- активных операций с дисконтным векселем;
- пассивных операций с дисконтным векселем;
- активных операций с процентными векселями;
- пассивных операций с процентными векселями;
В банке-эмитенте выполнены следующие бухгалтерские проводки:
1. Д 30102 - по фактической цене возмещения,
Д 61402 - на сумму дисконта.
К 51404 - по номинальной стоимости векселя.
2. Д 99999 К 90701.
Задание. Оформить аудиторское заключение по данным операциям.
Ситуация 5. Аудит валютных операций.
В ходе аудита валютных операций выполняются, в частности, следующие проверки:
- соблюдение стандартов аналитического и синтетического учета валютных операций;
- соблюдение порядка переоценки валютных средств;
- правильность отражения в учете текущей переоценки валютных средств;
- проверка балансовой и внебалансовой составляющих открытой валютной операции.
По учету операций купли-продажи иностранной валюты за свой счет составлены бухгалтерские проводки:
1. заключение сделки на продажу долларов США:
Д 47408.810, К 47407.840;
2. списание рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента:
Д 40702.810, К 47408.810;
3. зачисление валюты на специальный транзитный валютный счет клиента:
Д 47407.840 К 40702.840.
Задание. Оформить аудиторское заключение по данным операциям.
Литературные источники.
1. Лоббек Дж. Аудит / Пер. с англ.; 1л. ред. серии проф.
. — М.: Финансы и статистика, 1995. /Аудит:
Учебник для вузов / Под ред. . — М.: Аудит ЮНИТИ, 1997.
3. Аудит. Законодательные и нормативные документы. - М.:
бюллетень», 1998.
4. Горина в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций. - М.:
Приор, 1998;
5. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита/ Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992.
6. и др. Внутренний аудит банка. - М.: Экспертное бюро 1997.
7. Кармайкл ДР., Стандарты и нормы аудита / Пер. с англ. - НИТИ, 1995.
8. , Константинов . Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки. - М.: Приор, 2000.
9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Сост. и автор введения . - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
