¾ купленное оборудование должно быть оплачено.
¾ купленное оборудование должно быть приобретено для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС.
у фирмы имеется документ, подтверждающий право на вычет (счет-фактура, по операциям, связанным с приобретением оборудования (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Ведомость расчета суммы НДС, уплаченной по операциям, связанным с приобретением оборудования
№ п/п | Поставщик | Операция | Дата и № счета-фактуры | Сумма НДС | Документ об оплате счета-фактуры | Сумма оплаты |
1 | ||||||
2 | ||||||
3 | ||||||
4 | ||||||
5 | ||||||
Итого |
Таким образом, принимает к зачету НДС по приобретенному оборудованию в сумме 244692 руб. 1 марта 2006 года.
С 1 января 2003 г. введено в действие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыльгу на прибыль в сравнении с бухгалтерской прибылью (убытком) и отражаемым по правилам, установленным ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» [22].
В налоговом учете суммовые разницы не включаются в стоимость основного средства. Они относятся к внереализационным доходам или расходам (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ) [2]. В связи с этим виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1.1 раза [2].
В таблице 2.5 отражены различия в стоимости приобретенного оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета.
Таблица 2.5
Различия формирования фактической стоимости оборудования
№ п/п | Показатели | Для целей бухгалтерского учета | Для целей налогообложения |
1 | Командировочные расходы | ||
2 | Расходы на приемку оборудования | ||
3 | Стоимость услуг экспедитора | ||
4 | Стоимость оборудования по счету поставщика | ||
5 | Суммовая разница | ||
6 | Проценты за пользование банковским кредитом за январь 2006 года | ||
7 | Проценты за пользование банковским кредитом за февраль 2006 года | ||
8 | Стоимость работ по монтажу | ||
9 | Стоимость объекта основных средств |
Как видно из приведенных данных, в бухгалтерском учете оборудование будет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 315 руб. (1317 руб. х 24%) - отражена величина отложенного налогового актива.
Таблица 2.6
Ведомость начисления амортизации оборудования за месяц
руб.
Наименование объекта | В бухгалтерском учете | Для целей налогообложения | Вычитаемая временная разница | Отложенный налоговый актив | |
Срок полезного использования, мес. | Первоначальная стоимость | Сумма амортизации, руб. | Срок полезного использования, мес. | Первоначальная стоимость | Сумма амортизации, руб. |
Далее в работе необходимо рассмотреть бухгалтерский учет долгосрочных
2.3. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций (капитальных вложений), связанных со строительством объекта основных средств
Фирма может создать основные средства:
- подрядным способом;
- хозяйственным способом.
«Круг» предназначены: ведомость N 18 "Затраты по капитальным вложениям", ведомость N 18/1 "Затраты по законченным капитальным вложениям" и журнал-ордер N 16. Данный документы формируются автоматически в программе «1С-Предприятие 7.7)».
Записи по затратам на капитальные вложения производятся в ведомости N 18 на основании первичных документов или их группировок в разрезе корреспондирующих счетов. При этом капитальные вложения как в целом в ведомости N 18, данные о прочих затратах, а также об убытках, включаемых в инвентарную стоимость объекта, распределяются в ведомости N 18/1 по объектам капитальных вложений., расходов или объектов налогообложения, за что предусмотрен штраф [2].
Организация по своему усмотрению может вносить в формы N КС-2 и N КС-3 дополнительные реквизиты, однако это нужно оговорить в организационно-распорядительных документах организации, например, утвердить приказом разъяснения приведены в постановлении Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" [9].
Как сказано в пункте 4 статьи 753 Гражданского кодекса РФ, сдача результата работ подрядчиком и приемка их заказчиком оформляются актом, подписанным ю указываются их должности и фамилии. Акт заполняется в необходимом количестве экземпляров, затем он подписывается представителями заказчика и генподрядчика (или генподрядчика и субподрядчика).
Рассмотрим порядок учета долгосрочных инвестиций , связанных со строительством объекта основных средств. Подрядчик выполнил для работы по наращиванию - использованные подрядчиком строительные также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы. Например, такие как рост стоимости материалов, заработной платы, тарифов, расходы на эксплуатацию машин и механизмов, дополнительные затраты при производстве работ в зимнее время, изменение условий организации строительства.
В графе 4 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала выполнения.
Данные приводятся в целом по стройке с выделением данных по каждому входящему в ее состав объекту (пусковому комплексу, этапу).
В в форме авансов (промежуточных платежей) за выполненные подрядчиком работы на конструктивных элементах или этапах;
¾ после завершения всех работ на объекте строительства.
¾ – 29.5 тыс. руб. (в том числе НДС – 4.5 тыс. руб.), начислена амортизация - 8 тыс. руб., оплачены услуги сторонних организаций – 11.8 тыс. руб. (в том числе НДС – 9.8 тыс. руб.);
журнал хозяйственный операций, отраженный в учете инвестора - , заказчика – и подрядчика – .
Таблица 2.7
Журнал хозяйственных операций расчетов по выполненным строительно-монтажным работам
тыс. руб.
№ п/п | Наименование хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
В учете инвестора | ||||
1 | На сумму денежных средств, перечисленных заказчику | 2000 | ||
2 | На сумму инвентарной стоимости законченного строительством объекта | 1625 | ||
3 | На сумму НДС, уплаченного заказчиком | 285 | ||
4 | На сумму первоначальной стоимости построенного объекта, введенного в эксплуатацию | 1625 | ||
5 | На сумму налогового вычета по НДС | 285 | ||
6 | На сумму прибыли, использованной для строительства объекта основных средств | 1715 | ||
1 | На сумму денежных средств, полученных от инвестора | 2000 | ||
2 | На сумму стоимости строительно-монтажных работ, выполненных подрядной строительной организацией | 1200 | ||
3 | на сумму НДС со стоимости выполненных строительно-монтажных работ | 216 | ||
4 | на сумму произведенной оплаты | 1416 | ||
5 | на сумму стоимости приобретенного оборудования | 07 | 60 | 150 |
Продолжение табл.2.7
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
