1.Стоимость страхового года на 2010 год для уплаты ИП взносов в ПФР равна 10 392 руб.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие фиксированный платеж, должны рассчитывать тариф страховых взносов в Пенсионный фонд исходя из стоимости страхового года. Постановлением от 16.06.2010 № 443 Правительство РФ утвердило стоимость страхового года на 2010 год в размере 10 392 руб.
Стоимость страхового года на 2010 год утверждена исходя из тарифа страховых взносов в ПФР, установленного частью 1 статьи 57 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» на 2010 год, и минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» на 1 января 2010 года
2.Имущественные вычеты к доходам от деятельности на ЕНВД не применяются
Доходы индивидуального предпринимателя от видов деятельности, по которым они признаются плательщиками ЕНВД, не облагается НДФЛ. Соответственно, к таким доходам имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются. Об этом Минфин России напомнил в письме от 07.06.2010 № 03−11−11/157.
При этом если ИП кроме доходов, облагаемых ЕНВД, получает какие-либо другие доходы, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты. Например, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В то же время имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
3.УСН: стоимость товаров для продажи учитывается в расходах
При определении налоговой базы налогоплательщики на УСН вправе учесть расходы по оплате товаров, купленных для дальнейшей реализации (уменьшенные на затраты, указанные в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также в базе учитываются расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе затраты по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 31.05.2010 № 03−11−06/2/84.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
4.Налог на имущество организаций учитывается в расходах по налогу на прибыль
Налоговый кодекс не содержит положений, не позволяющих при налогообложении прибыли учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, налог на имущество организаций. Об этом говорится в письме финансового ведомства от 08.06.2010 № 03−05−05−01/75.
На основании подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к расходам относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. В статье 270 НК РФ налог на имущество организаций не поименован, а значит, его суммы списываются на затраты.
5.На страховые взносы блокировка счетов не распространяется
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты страховых взносов в фонды. Так сказано в письме Минфина России от 03.06.2010 № 03−02−07/1−266.
Налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы по ним перечисляются в бюджетную систему РФ в порядке календарной очередности поступления соответствующих документов.
6.Стоимость подарков к 8 Марта не учитывается в расходах
Расходы на приобретение подарков сотрудникам к Международному женскому дню (8 Марта) не могут учитываться в расходах по налогу на прибыль. Об этом Минфин России сообщил в письме от 08.06.2010 № 03−03−06/1/386.
Дело в том, что на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений руководству или работникам — помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения доходов в виде подарков от организации, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. Поэтому если стоимость этих подарков менее 4000 руб., то данные суммы не облагаются НДФЛ.
7.До изменения порядка заполнения декларации по налогу на прибыль налогоплательщики могут использовать разъяснения ФНС России
Федеральным законом от 25.11.2009 № 281−ФЗ изменены отдельные показатели, используемые в норме пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса при исчислении налога на прибыль с доходов от долевого участия в других организациях. Новый порядок распространяется на суммы дивидендов, решения о выплате которых относятся к отчетным периодам начиная с первого отчетного периода 2010 года. До внесения необходимых изменений в порядок заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль, учитывающих данные поправки, налогоплательщики в практической работе могут использовать письмо ФНС России от 10.06.2010 № ШС-37−3/3881.
В нем приведен числовой пример исчисления налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и заполнения Листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль. Это письмо применяется начиная с отчетных периодов 2010 года.
Обратите внимание! Письмо ФНС России от 19.01.2009 № ВЕ-17−3/12@ не применяется в части числового примера — начиная с формирования налоговых обязательств по периодам 2010 года, в части заполнения строк Листа 03 декларации — начиная с отчетности за налоговый период 2009 года.
8.Налоговые органы должны принимать банковскую гарантию на уплату НДС и от филиалов банков
Банковские гарантии на уплату НДС, выданные филиалами банков из соответствующего перечня, принимаются налоговыми органами как банковские гарантии от самих банков. При этом необходимо учитывать круг полномочий лица, которое от имена банка подписывает банковскую гарантию. Об этом сказано в письме Центрального банка РФ от 01.06.2010 № 04−15−7/2630, которое доведено до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 15.06.2010 № ШС-37−3/4049@.
Перечень банков, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 Налогового кодекса, утверждает Минфин России. В этом перечне перечислены банки, которые могут выдавать налогоплательщику банковскую гарантию на уплату НДС в случае уплаты налога в заявительном порядке. Изменение перечня производится в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 176.1 Налогового кодекса, на основании сведений, которые Минфин России получает от Банка России.
9.Конституционный суд может поддержать индивидуальных предпринимателей
Сегодня Конституционный суд РФ рассматривает дело о проверке конституционности положения подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Согласно этой норме, удержание алиментов у граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, производится с их доходов (без вычетов расходов).
Заявитель полагает, что правила взыскания алиментов должны быть одинаковыми для всех — и для наемных работников, и для индивидуальных предпринимателей. И исчислять размер алиментов следует, исходя из «чистых», полученных на руки денежных средств. То есть с той денежной суммы, которая остается у предпринимателя после всех необходимых для ведения его деятельности расходов. Заявитель утверждает, что оспоренная норма и основанная на ней практика определения размера алиментов существенно нарушает конституционное право собственности граждан — индивидуальных предпринимателей, поскольку не только создает им непреодолимые препятствия для занятия предпринимательской деятельностью, но и лишает их другого имущества.
Заявитель утверждает, что оспоренная норма ставит индивидуальных предпринимателей в заведомо худшее положение по сравнению с другими гражданами, и поэтому она противоречит конституционному принципу равенства. Он полагает, что оспоренная норма не согласуется с принципами гуманности, разумности и справедливости, и нарушает права других детей предпринимателя и членов его семьи.
10.Имущественный вычет по купленному авто не предоставляется
Налоговым кодексом не предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении автомобиля. Как подчеркнул Минфин России в письме от 21.05.2010 № 03−04−05/9−277, перечень имущества, при покупке которого предоставляется имущественный налоговый вычет, является закрытым.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемое жилье. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
11.Суммы страховых взносов учитываются в базе по налогу на прибыль по дате начисления
Датой осуществления расходов по налогу на прибыль в виде страховых взносов признается дата их начисления. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 12.05.2010 № 03−03−06/1/323.
На основании подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. Страховые взносы являются обязательными платежами, поэтому для их учета в базе по налогу на прибыль применяется данная норма Налогового кодекса
Взносы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
В письме также отдельно сообщается, что сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
12.Расходы ТМЦ одной накладной подтвердить нельзя
Одним из документов, обосновывающие расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, может быть накладная. Однако для учета данных затрат для целей налогообложения прибыли требуются иные подтверждающие документы, — в частности договор и счета. Так сказано в письме Минфина России от 21.05.2010 № 03−03−06/1/346.
Минфин России напомнил, что все хозяйственные операции организации должны оформляться оправдательными документами (п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129−ФЗ «О бухгалтерском учете»). Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, которые есть в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В документах, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны быть с обязательными реквизитами, установленными пунктом 2 статьи 9 данного ФЗ.
13.Перечислены условия учета в расходах платежей по ДЛС
Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения, могут учитываться для целей налогообложения прибыли. Об этом сообщается в письме ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37−3/147. При этом должны соблюдаться определенные условия.
Медучреждение должно оказывать медицинскую помощь по программам медицинского страхования. При этом для учета расходов в этих программах должно быть предусмотрено санаторно-курортное лечение.
Компания включает платежи (взносы) в состав затрат в размере не более 6% от суммы расходов на оплату труда.
14.Бизнес будет выкупать арендуемое госимущество еще три года
Совет Федерации одобрил продление срока действия Федерального закона от 22.07.2008 № 159−ФЗ, которым регулируются особенности выкупа малым и средним бизнесом арендуемого государственного и муниципального имущества. Согласно поправкам, принятым сегодня, указанный закон будет работать еще три года. Напомним, основные его положения действуют до 1 июля 2010 года. Проектом Федерального закона продлевается до 1 июля 2013 года.
По данным разработчиков проекта, за время действия Федерального закона № 159−ФЗ арендаторами — субъектами малого и среднего предпринимательства было выкуплено около 8500 помещений. А это составляет меньшую часть от общего количества арендуемых ими помещений. Следовательно, приватизацию целесообразно продлить.
15.Фактический срок нахождения в командировке не должен существенно отличатся от срока, указанного в приказе о командировании
Если работник уезжает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается позже), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. А значит, возникает объект налогообложения НДФЛ. Минфин России привел пример в письме от 10.06.2010 № 03−04−06/6−111.
В письме финведомство пояснило, что затраты на командировку не могут считаться компенсационными, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании. К таким случаям относятся ситуации, когда сразу после окончания командировки сотрудник уходит в отпуск, который он проводит в месте командирования. И здесь налицо получение работником экономической выгоды (ст. 41 НК РФ) в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. Купленный на средства организации билет признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Стоимость билета подпадает под налогообложение НДФЛ.
Между тем Минфин России призывает разделять значительное расхождение срока пребывания в месте командирования и незначительное. К последнему, например, можно отнести нередкие случаи, когда работник остается в месте командирования на выходные или нерабочие праздничные дни. По мнению финведомства, в этой ситуации оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приводит к возникновению у него экономической выгоды и налогообложению НДФЛ.
16.Физлица могут переносить на будущее убытки по ценным бумагам
С 2010 года налогоплательщики НДФЛ могут переносить на будущие периоды убытки от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Такая возможность предоставлена Федеральным законом от 25.11.2009 № 281−ФЗ, которым Налоговый кодекс дополнен статьей 220.1. Минфин России в письме от 10.06.2010 № 03−04−05/2−320 рассказал о применении этих новаций.
Переносить на будущее можно только те убытки, которые были получены начиная с налогового периода 2010 года. То есть в отношении убытков от операций с ценными бумагами, полученных до 2010 года, положения статьи 220.1 НК РФ не применяются.
17.Имущественные вычеты к доходам от деятельности на ЕНВД не применяются
Доходы индивидуального предпринимателя от видов деятельности, по которым он признается плательщиком ЕНВД, не облагается НДФЛ. Соответственно, к таким доходам имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются. Об этом Минфин России напомнил в письме от 07.06.2010 № 03−11−11/157.
При этом если ИП кроме доходов, облагаемых ЕНВД, получает какие-либо другие доходы, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты. Например, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В то же время имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
18.Крайний срок уплаты транспортного налога в Москве — 1 июля
Москвичи (физические лица) должны уплатить транспортный налог за 2009 год не позднее 1 июля 2010 года.
19.Разработаны новые формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов в иностранных банках
ФНС России подготовило проект приказа, которым будут утверждены формы уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, и о наличии счетов в банках за пределами территории РФ.
20.Для увеличения пенсионного возраста нужно увеличить среднюю продолжительность жизни
Разговоры о повышении пенсионного возраста в России вредны, — население морально их не поддержит, — заявил в эфире «Эхо Москвы» председатель Комитета по труду и социальной политике Госдумы . Он подчеркнул, что перед тем, как говорить о повышении пенсионного возраста, нужно сначала увеличить среднюю продолжительность жизни.
21.Какие документы проверяются в ходе проведения выездной налоговой проверки
Минфин России считает, что при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики. Как указано в письме от 11.05.2010 № 03−02−07/1−228, налогоплательщик обязан обеспечить возможность проверяющих ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ).
22.НК не предусмотрено создание резерва на уплату налога на прибыль
Как отмечает Минфин России в письме от 13.05.2010 № 03−03−06/1/329,
законодательством не предусмотрено создание резерва на уплату налога на прибыль организаций.
23.Перерасчет налога на прибыль возможен в периоде обнаружения ошибки только в двух случаях
Налогоплательщики, обнаружившие ошибки (искажения) за прошлые налоговые (отчетные) периоды, начиная с 1 января 2010 года вправе перерасчитать базу и суммы налога на прибыль за налоговые (отчетные) периоды, в которых эти ошибки обнаружены. Об этом Минфин России напомнил в письме от 12.05.2010 № 03−03−06/1/322, ссылаясь на абзац 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса. Право на такой перерасчет возникает, во-первых, если эти ошибки или искажения привели к излишней уплате налога на прибыль. Во-вторых, этот механизм действует и в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений).
24.Уплата налогов. Отчетность
Напоминаем, что в понедельник, 28 июня, истекает срок уплаты налога на прибыль организаций и представления налоговой отчетности по этому налогу.
25.Международные аудиторские сети высоко оценили работу по реформированию аудиторской деятельности в РФ
Представители международных аудиторских сетей высоко оценили работу России по реформированию аудиторской деятельности и отметили соответствие ее направленности общепризнанным в мире тенденциям. Таков итог встречи директора Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности с представителями шести крупнейших международных аудиторских сетей: BDO, Deloitte, Ernst & Young, Grant Thornton, KPMG, PricewaterhouseCoopers. Во встрече также приняли участие представители Международной федерации бухгалтеров и некоммерческого партнерства «Аудиторская палата России».
