Ответ. Д-т 08 К-т 96

Вопрос. Какой записью на счетах отражаются списанные материалы на расходы, учитываемые за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов?

Ответ. Д-т 96 К-т 10

Глава 5. Учет кредитов и займов.

Контрольные вопросы.

Вопрос. Дайте понятие кредитов и займов.

Ответ. Кредит (ссуда, долг) - это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающая при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

Вопрос. Перечислите виды кредитов и займов.

Ответ. Кредиты.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют следующие виды кредитов.

    Кредит банковский – предоставляется банками в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой %. Кредит вексельный – предоставляется банковскими держателями и поставщиками своим покупателям. Кредит государственный – это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита). Кредит долгосрочный – кредит, предоставляемый на длительные сроки, то есть свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и другое). Кредит ипотечный - ссуда под залог недвижимости. Кредит коммерческий – кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа. Кредит работниками – кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой %. Кредит краткосрочный – кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой %.

Займы.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?
    Во-первых – это может быть передача в собственность вещей на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Во-вторых – это может быть передача в оперативное управление денег на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов.

Вопрос. Перечислите документы, которые необходимо предоставить банку для получения кредита.

Ответ.

    Заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы – годовой и на отчетную дату, технико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательсто-поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати, другие документы при необходимости.

Вопрос. Чем отличаются кредиты от займов?

Ответ.

Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания. Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа – деньги и вещи). Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор можно не оформлять письменно). В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. А договор займа предполагает установление или не установление процента за пользование денежными средствами. При займе размер процентов определяется по договоренности сторон (как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования). Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме.

Вопрос. Когда отражаются в учете причитающиеся к взысканию проценты по полученным заемным средствам?

Ответ. Согласно п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 №34, с 1 января 1999 года причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления.

Вопрос. Какие счета предназначены для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов? Раскройте кратко предназначение этих счетов.

Ответ. Для учета кредитов банков предусмотрены пассивные счета:

Сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” – предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Сч. 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” – используется для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных (на срок более одного года) ссуд в российской и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Вопрос. Какие субсчета могут быть использованы (открыты) по счетам 66 и 67?

Ответ. Для практического удобства ведения бух. учета к этим счетам открывать следующие субсчета:

    66-1, 67-1 - “Основной долг по полученным кредитам банков”
    66-2, 67-2 - “Проценты по уплате по полученным кредитам банков”
    66-3, 67-3 - “Основной долг по просроченным кредитам банков”
    66-4, 67-4 - “Проценты по уплате по простроченным кредитам банков”
    66-5, 67-5 - “Штрафные санкции по кредитным договорам”
    66-7, 67-7 - “Кредиты и займы для работников”

Вопрос. Перечислите бухгалтерские проводки при получении суммы кредитов банков (за исключением кредитов, полученных для работников).

Ответ. При получении суммы кредитов (за исключением кредитов, полученных для работников) производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-т 50, 51, 52, 55 К-т 66, 67 — при получении денег в кассу, при зачислении кредита на расчетные и текущие

счета и на открытие аккредитива,

Д-т 60 К-т 66, 67 — на погашение задолженности перед поставщиками за счет кредита, при направлении кредита

на предоплату поставщику,

Д-т 68 К-т 66, 67 — расчеты с бюджетом по налогам за счет полученных кредитов,

Д-т 76 К-т 66, 67 — расчеты с арендодателем по аренде помещения

Вопрос. Перечислите бухгалтерские проводки на погашение кредитов банков.

Ответ. На сумму погашенных кредитов делаются записи:

Д-т 66, 67 К-т 51, 52 — при погашении кредита с расчетного и валютного счета,

Д-т 66, 67 К-т 55 — при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива.

Вопрос. Какие основные проводки могут быть, если организации привлекают кредиты под залог векселей?

Ответ. По кредиту счета 66 или 67 на сумму номинальной стоимости векселя.

По дебету счета 51 или 52 на сумму фактически полученных денежных средств и счета 91 на сумму учетного процента, причитающегося банку-кредитору.

Вопрос. Куда включаются расходы по оплате процентов за пользование кредитами банков, направленными на приобретение основных средств и нематериальных активов после сдачи их в эксплуатацию?

Ответ. Данные расходы включаются в инвентарную стоимость объектов и отражаются в учете так:

Д-т 01 К-т 08

Вопрос. Куда включаются расходы на сумму начисленных процентов за пользование кредитом на приобретение материально-производственных запасов и ценных бумаг?

Ответ.

По материально-производственным запасам:

Положением по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” от 15 июня 1998 г. №25 Н (п.6) разрешено в фактические затраты включать начисленные проценты по заемным средствам(до оприходования материально-производственных запасов на склад). В этом случае делаются записи:

Д-т 15 “Заготовление и приобретение материалов”

К-т 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.

По ценным бумагам:

Согласно п. 3.2 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденному приказом Минфина РФ от 15 января 1997 г. № 2, финансовые вложения принимаются к бух. учету в сумме фактических затрат, в том числе и суммы начисленных процентов по заемным средствам. В этом случае делаются записи:

Д-т 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 10 “Материалы”

К-т 66, 67

Вопрос. Перечислите бухгалтерские проводки по полученным организацией кредитам банков для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство и т. п.

Ответ. Д-т 50, 51 К-т 67-7

Вопрос. Какие счета используются для учета краткосрочных и долгосрочных займов? Кратко изложите предназначение этих счетов.

Ответ. Для учета займов используются пассивные счета:

Сч. 66 субсчета “Расчеты по займам” – предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом, по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок не более одного года.

Сч. 67 субсчета “Расчеты по кредитам” – обобщает информацию о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года.

Вопрос. Какие субсчета могут быть применены к счетам 66 и 67?

Ответ. Для практического удобства ведения бух. учета к этим счетам могут быть применены следующие субсчета:

По учету кредитов банков:

    66-1, 67-1 - “Основной долг по полученным кредитам банков”
    66-2, 67-2 - “Проценты по уплате по полученным кредитам банков”
    66-3, 67-3 - “Основной долг по просроченным кредитам банков”
    66-4, 67-4 - “Проценты по уплате по простроченным кредитам банков”
    66-5, 67-5 - “Штрафные санкции по кредитным договорам”
    66-6, 67-6 - “Кредиты банков, полученные по операциям учета долговых обязательств”
    66-7, 67-7 - “Кредиты и займы для работников”

По учету займов сторонних организаций:

    66-1, 67-1 - “Основной долг по полученным займам”
    66-2, 67-2 - “Проценты по уплате по полученным займам”
    66-3, 67-3 - “Основной долг по просроченным займам”
    66-4, 67-4 - “Проценты по уплате по простроченным займам”
    66-5, 67-5 - “Штрафные санкции по договорам займа”
    66-6, 67-6 - “Займы, полученные под выпуск ценных бумаг и долговых обязательств”
    66-7, 67-7 - “Кредиты и займы для работников”

Вопрос. Перечислите основные операции по счетам 66 и 67.

Ответ. По счетам 66 и 67 производятся различные операции, связанные с расчетами по краткосрочным (66) и долгосрочным (67) кредитам и займам - получение кредитов и займов на различные производственные, социальные и другие нужды под различное (денежное (или вексельное) и вещественное) обеспечение. Соответственно на этих же счетах отражается и погашение кредитов и займов.

Глава 5. Учет кредитов и займов.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос. Какие виды кредита вы знаете? Дайте наиболее полный ответ.

Ответ. Банковский, вексельный, государственный, долгосрочный, краткосрочный, коммерческий, работникам.

Вопрос. Какими путями привлекаются заемные средства? Дайте наиболее полный ответ.

Ответ. Путем получения краткосрочных и долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом.

Вопрос. Что положено в основу процентной ставки по кредитам?

Ответ. Ставка рефинансирования ЦБ РФ и размер банковской надбавки (маржи).

Вопрос. Как определяется размер процентной ставки по займам?

Ответ. По договоренности сторон и с учетом ставки рефинансирования.

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется при зачислении суммы краткосрочных кредитов на расчетные и текущие валютные счета?

Ответ. Д-т 51, 52 К-т 66

Вопрос. Какой записью на счетах отражается погашение краткосрочного кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива?

Ответ. Д-т 66 К-т 55

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется организацией на сумму в рублях полученных кредитов вексельной формы и начисленного процента?

Ответ. Д-т 51, 91 К-т 66, 67

Вопрос. Какой записью на счетах отражаются расходы за пользование кредитами банков, привлеченными на приобретение основных средств и нематериальных активов после их ввода в эксплуатацию?

Ответ. Д-т 91 К-т 66, 67

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется на сумму начисленных процентов за пользованием кредитами, полученными на приобретение объектов основных средств?

Ответ. Д-т 08 К-т 66, 67

Глава 6. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Контрольные вопросы.

Вопрос. Что относится к долгосрочным инвестициям?

Ответ. Инвестиции – это вложения организацией денежных ресурсов в

ü  строительство,

ü  приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время;

ü  ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Долгосрочные инвестиции – это затраты организацией на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи.

Вопрос. В чем отличие долгосрочных инвестиций от краткосрочных?

Ответ. Долгосрочные инвестиции – вложения на срок более 1 года,

краткосрочные инвестиции – вложения сроком до 1 года.

Вопрос. Основные источники финансирования долгосрочных инвестиций.

Ответ. Основные источники финансирования долгосрочных инвестиций:

1.  собственные средства организации – это:

·  уставный капитал (УК) - величина собственного капитала, внесенного учредителями при создании организации, зарегистрированная в учредительных документах.

В соответствии с Гос. Кодексом РФ в зависимости от организационно-правовой формы различают:

–  УК хозяйственных обществ;

–  складочный капитал хозяйственных товариществ;

–  Уставный фонд;

–  паевой неделимый фонд кооператива.

Формирование УК:

Д

К

75

80

51

75

51 ← 75 ← 80

Учредители в качестве вклада вносят денежные средства (Д.51, К.75). Счет 75 таким образом закрывается. Учет движения средств УК организации осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

По кредиту счета 80 отражаются сумма вкладов, а также его увеличение.

По дебету счета 80 – уменьшение капитала.

Сальдо счета 80 показывает размер УК.

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций рассматривается только теоретически, т. к. эти источники уже связаны с активами (имуществом организации), которые были внесены в качестве вкладов учредителей и получены как прирост при их переоценке.

·  добавочный капитал (ДК) - суммы прироста стоимости внеоборотных активов организации в результате переоценки.

Учет состояния и движения средств ДК организации осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

Примеры:

Д

К

01 (увел.)

83 (увел.)

Д

К

04

(немат. активы)

83

Д

К

83 (П)→идет погашение

01

- случай уценки ОС (уменьшение ДК)

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций рассматривается только теоретически, т. к. эти источники уже связаны с активами (имуществом организации), которые были внесены в качестве вкладов учредителей и получены как прирост при их переоценке.

·  резервный капитал (РК) – это страховой капитал, предназначенный для возмещения убытков или выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает чистой прибыли.

Учет изменения средств РК осуществляется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

По кредиту счета 82 отражается образование РК.

По дебету счета 82 – использование РК.

Пример:

Д

К

84

82

-увеличение РК

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций в акционерных обществах рассматривается только теоретически, т. к. этих целей нет в перечне направлений его использования, предусмотренных законом об АО.

·  прибыль – разница между доходами и расходами организации.

Средства чистой прибыли аккумулируются на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль»,

Чистая прибыль выявляется на счете 99 «Прибыли и убытки»

По кредиту счета 84 списывается прибыль.

По дебету счета 84 – использование прибыль.

Примеры:

Д

К

99

84

Д

К

84

75 выплата дивидендов

·  фонды – создаются за счет отчисления от чистой прибыли (счет 84 «Нераспределенная прибыль»)

Фонды накопления – предназначены для технического перевооружения, реконструкции…

Фонды потребления – предназначены для финансирования социальной защиты работников (дотации, поощрения, доплаты…)

·  накопленные суммы амортизационных отчислений – часть выручки от продажи, т. к. включаются в себестоимость продукции;

2.  заемные средства – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; предполагают заранее предусмотренный источник возврата этих средств и процентов за их использование:

·  кредиты банков,

·  займы, предоставленные другими физическими или юридическими лицами на условиях возвратности

3.  бюджетные ассигнования – привлеченные средства, отражаются на пассивном счете 86 «Целевое финансирование»;

По кредиту счета 86 отражаются поступления.

По дебету счета 86 – использование.

Примеры:

Д

К

51

86

Д

К

86

20

4.  спонсорские поступления от других организаций - привлеченные средства, отражаются на счете 86 «Целевое финансирование».

Вопрос. Что относится к понятию « капитальные вложения»?

Ответ. Воспроизводство основных средств – это хозяйственный процесс, который отражается в бух. учете как совокупность затрат и результатов. Капитальные вложения — совокупность затрат на воспроизводство основных средств и улучшение их качественного состава – создание новых, расширение и модернизацию действующих. Результатом процесса кап. вложений являются новые или реконструированные объекты основных средств.

Вопрос. Что такое финансовые вложения?

Ответ. Финансовые вложения - Счет 58 «Финансовые вложения» - это вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям и лицам. Долгосрочные вложения – отвлечения средств на срок более 1 года (вклады в уставные капиталы различных организаций, приобретение акций с целью получения доходов в виде дивидендов). Краткосрочные вложения – сроком до 1 года (приобретение ГКО, акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков). К счету 58 открываются субсчета для учета отдельных видов фин. вложений.

Вопрос. Назовите основные признаки, по которым производится классификация капитальных вложений.

Ответ. Классификация капитальных вложений:

G  По технологической структуре:

–  строительные и монтажные работы,

–  оборудование, инструмент и инвентарь,

–  прочие капитальные работы и затраты.

G  По направлению:

–  новое строительство,

–  реконструкция,

–  расширение,

–  техническое перевооружение,

–  поддержание мощностей действующих производств

G  По назначению произведенных затрат кап. вложения делятся на кап. вложения, предназначенные для строительства объектов:

–  производственного назначения (склады, гаражи…);

–  непроизводственного назначения (объекты ЖКХ, здравоохранения, спортивные сооружения);

–  для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

G  По степени готовности:

–  законченные,

–  незаконченные (незавершенное капитальное строительство)

Вопрос. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета капитальные вложения, производимые хозяйственным способом?

Ответ. Организация, осуществляющая кап. вложения называется застройщиком (заказчиком).

Капитальные работы осуществляются:

ü  подрядным способом (т. е. специальными строительно-монтажными организациями – подрядчиками) на договорных началах или

ü  хозяйственным способом – сам застройщик осуществляет кап. работы собственными силами организации.

При хозяйственном способе производства строительно-монтажных работ учет затрат ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются фактически произведенные затраты застройщика. Эти затраты отражаются на других счетах следующим образом:

Д

К

08

Вложения во внеоборотные активы

10 материалы

70 расчеты с персоналом по оплате труда

51 расчетные счета

50 касса и др.

Когда строительные организации выполняют кап. вложения для собственных нужд, они учитывают свои затраты до полного их завершения на счете 20 «Основное производство» ( или на счете 23 «Вспомогательное производство»):

Д

К

20

основное производство

( или 23)

10 материалы

70 расчеты с персоналом по оплате труда

69 расчеты по социальному страхованию и др.

По окончанию данных работ затраты списывают:

Д

К

90

продажи

20

основное производство

И одновременно:

Д

К

08

Вложения во внеоборотные активы

90 продажи

На произведенные кап. работы для собственных нужд начисляется налог на добавленную стоимость:

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11