Задание 10
Анализ платежеспособности организации
Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.
Анализ платежеспособности производится при помощи финансовых коэффициентов, характеризующих ликвидность баланса.
При определении платежеспособности, рассчитываются 3 следующих коэффициента:
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности. Формула расчета коэффициента текущей ликвидности выглядит так:
где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса
КДО - краткосрочные долговые обязательства
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и физической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
Формула расчета коэффициента обеспеченности собственными средствами следующая:
где СКО - сумма источников собственного капитала).
Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, то рассчитывается Коэффициент восстановления платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец отчетного периода и изменение этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности (6 месяцев). Формула расчета следующая:
где Ктл. к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,
Ктл. н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,
Т - отчетный период, мес.,
2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
6 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.
Коэффициента восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Коэффициент утраты платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец отчетного периода и изменение этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности (3 месяца).
Формула расчета следующая:
где Ктл. к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,
Ктл. н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,
Т - отчетный период, мес.,
2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
3 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.
Задача.
Рассчитать влияние факторов (средней заработной платы, объема продаж, производительности труда) на изменение фонда оплаты труда. Сделать выводы.
Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Изменение, (+,-) | Темп изменения, % |
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Объем продаж | 10304,0 | 12496,3 | ||
2. Среднегодовая заработная плата | 55,9 | 59,6 | ||
3. Производительность труда | ||||
4. Фонд оплаты труда | 1600,0 | 1883,7 |
Решение
Показатели | Прошлый | Отчетный | Изменение, | Темп |
период | период | (+,-) | изменения, % | |
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Объем продаж | 10304 | 12496,3 | 2192,3 | 121,28 |
2. Среднегодовая заработная плата | 55,9 | 59,6 | 3,7 | 106,62 |
4. Фонд оплаты труда | 1600 | 1883,7 | 283,7 | 117,73 |
5. Численность работающих( стр.4/стр.2) | 28,62 | 31,61 | 2,98 | 110,42 |
3.Производительность труда(стр.1/стр.5) | 359,996 | 395,38115 | 35,3851541 | 109,83 |
Расчет влияния факторов проведем методом цепных подстановок
ФОТ0=V0/ПТ0*ЗП0
ФОТ0=10304/359,996*55,9=1600
ФОТусл1=V1/ПТ0*ЗП0
ФОТусл1=12496,3/359,996*55,9=1940,4192
ФОТусл2=V1/ПТ1*ЗП0
ФОТусл2=12496,3/395,38115*55,9=1766,7583
ФОТ1=V1/ПТ1*ЗП0
ФОТ1=12496,3/395,38115*59,6=1883,7
Определим влияние объема продаж:
∆ФОТv=ФОТусл1-ФОТ0=1940,=+340,4
Определим влияние производительности труда:
∆ФОТпт=ФОТусл2-ФОТусл1=1766,,4192=-173,6
Определим влияние средней заработной платы
∆ФОТзп=ФОТ2-ФОТусл2=1883,7-1766,7583=+116,9
Проверка: 340,4-173,6+116,9=283,7.
На рост рост объема продаж привел к росту фонда заработной платы на 340,4, а за счет роста средней заработной платы фонд оплаты труда увеличился на 116,9. Однако рост производительности труда снизил фонд заработной платы на 340,4.
Задача.
По данным, приведенным в таблице, необходимо:
рассчитать недостающие показатели;
оценить влияние факторов, связанных с численностью обслуживаемого населения, его покупательными фондами и процентом охвата оборотом покупательных фондов населения;
предложить рекомендации по увеличению оборота розничной торговли.
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, (+,-) |
1. Численность обслуживаемого населения, чел. | |||
2.Покупательные фонды населения, тыс. руб. | 59638 | 72245 | |
3. Покупательные фонды на одного жителя, тыс. руб. | 12,2 | 16,4 | |
4. Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 49880 | 68053 |
Решение
Рассчитаем недостающие показатели:
Процент охвата товарооборотом покупательных фондов:
ОХВ=Т/ПФ
Прошлый год: ОХВ=49880/59638=0,8364
Отчетный год: ОХВ=68053/72245=0,9420
Численность обслуживаемого населения
Ч=ПФср/ПФ1жит
Прошлый год: Ч =59638/12,2=4888,36
Отчетный год: Ч =72245/16,4=4405,18
Занесем данные в таблицу и рассчитаем отклонение
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, (+,-) |
1. Численность обслуживаемого населения, чел. | 4888,4 | 4405,2 | -483,2 |
2.Покупательные фонды населения, тыс. руб. | 59638 | 72245 | 12607 |
3. Покупательные фонды на одного жителя, тыс. руб. | 12,2 | 16,4 | 4,2 |
4. Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 49880 | 68053 | 18173 |
5. Процент охвата товарооборотом покупательных фондов,% | 83,64 | 94,20 | 10,56 |
Рассчитаем влияние факторов
Т = Ч *ПФср *ОХВ : 100 где
Ч – численность обслуживаемого населения;
ПФср – покупательные фонды населения;
ОХВ – процент охвата товарооборотом покупательных фондов;
Т – товарооборот.
Влияние на товарооборот изменения численности обслуживаемого населения рассчитывается по формуле:
Тч = Ч1 ПФср0 ОХВ0 : 100 – Ч0 ПФср0 ОХВ0 100, где
Тч =4405,18*12,2*83,64/,4*12,2*83,64/100=-4930
Влияние покупательских фондов населения, приходящихся на одного человека, определяется следующим образом:
ТПф = Ч1 ПФср1 ОХВ0 : 100 – Ч1 ПФср0 ОХВ0 : 100.
ТПф =4405,18*16,4*83,63/,18*12,2*83,64/100=15467
Процент охвата покупательских фондов розничным товарооборотом рассчитывается по формуле:
Тохв = Ч1 ПФср1 ОХВ1 : 100 – Ч1 ПФср1 ОХВ0 : 100.
Тохв =4405,18*16,4*94,20/,18*16,4*83,63/100=7636
Рост оборота розничной торговли на 15467 был вызван ростом покупательских фондов населения, приходящихся на одного человека на 4,2, на 7636 за счет увеличения процента охвата на 10,56%. Однако уменьшение численности обслуживаемого населения привело к снижению оборота розничной торговли на 4930.
Рекомендации увеличение оборота розничной торговли может быть достигнуто путем увеличения числа работников торговых залов (продавцов, кассиров и др.), увеличением торговых площадей за счет их реконструкции или пристройки помещений, увеличением продолжительность работы магазинов.
