Теоретичні основи планування витрат на підприємстві (стр. 3 )

Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності шахти «імені С. М. Кірова»

Показники	2005 рік	2006 рік	Абсолютне відхилення	Темп зміни до попер. року %
1. Обсяг видобутого вугілля, т.	534978	292871	-242107	-45,26
2.Готова вугільна продукція, т.	336238	163573	-172665	-51,35
3.Товарна продукція, т.	334250	158528	-175722	-52,57
4.Вартість майна, тис. грн	250535	211303	-39232	-15,66
5.Обсяг товарної продукції, тис. грн. а) у діючих цінах, тис. грн. б) у порівняних цінах, тис. грн.	104105	49230	-54875	-52,71
6. Собівартість товарної продукції, тис. грн.	132764	108967	-23797	-17,92
7. Прибуток (збиток), тис. грн.	-28393	-25103	3290	-11,59
8. Середньооблікова чисельність працюючих, усього, людин	3189	2300	-889	-27,88
у тому числі ПВП, людин	3073	2007	-1066	-34,69
9. Фонд оплати праці, усього, тис. грн.	46690,5	35281,0	-11409,5	-24,44
у тому числі ПВП, тис. грн.		-	-	-
10. Середньомісячна заробітна плата, грн	1297,4	1309,0	11,6	0,89
11. Дебіторська заборгованість, тис. грн.	3274	161	-3113	-95,08
12. Кредиторська заборгованість, тис. грн.	37289	30379	-6910	-18,53

("17") Отже, дивлячись на цю табл. 2.1 можна зробити висновки про зміну всіх наведених показників.

У 2005 році обсяг видобутого вугілля знизився на 129737 тон (19,52%) у порівнянні з 2004 роком. У 2004 році готова вугільна продукція склала 458472 тон, а у 2005 – 336238 тони, що на 122234 тони менш ніж у 2004 році (26,66%). Товарна продукція у 2004 році склала 458193 тони, а у 2005 – 334250 тони, що на 123943 тони (27,05%) менш ніж у 2004 році.

Вартість майна підприємства у 2005 році дорівнює 250535 тис. грн., що на 1,13% або, на 2789,6 тис. грн. більше ніж у 2004 році, коли вартість майна дорівнювала 4 тис. грн..

Обсяг товарної продукції у 2004 році склав 93000 тис. грн., у 2005 році він збільшився на 11105 тис. грн., та склав 104105 тис. грн.

Собівартість товарної продукції у 2005 році зросла на 16076 тис. грн. (13,78%), і складає 132764 тис. грн.., у 2004 році цей показник дорівнював 116688 тис. грн.

Підприємство за 2004 рік отримало збутки у розмірі 1515 тис. грн., у 2005 році стан підприємства погіршився, і воно отримало збутки у розмірі 28393тис. грн.

У зв’язку зі змінами у структурі підприємства середньооблікова чисельність працюючих у 2005 році зменшилась на 75 чоловіка, тобто складала 3189 чоловіка, а у 2004 році цей показник складав 3264 чоловік.

Фонд оплати праці на 2005 рік був на 10000,9 тис. грн. більше за фонд оплати праці 2004 року. А рівень дебіторської заборгованності значно збільшується (2553 тис. грн. або 354,09%), а кредиторська заборгованність зменшується на 679,8 тис. грн., або 1,79%.

Проаналізуємо табл. 2.2.

У 2006 році обсяг видобутого вугілля знизився на 242107 тон (45,26%) у порівнянні з 2005 роком. У 2005 році готова вугільна продукція склала 336238 тони, а у 2006 – 163573 тони, що на 172665 тони менш ніж у 2005 році (51,35%). Товарна продукція у 2005 році склала 334250 тон, а у 2006 – 158528 тон, що на 175722 тони (52,57%) менш ніж у 2005 році.

Вартість майна підприємства у 2006 році дорівнює 211303 тис. грн., що на 15,66% або, на 39232 тис. грн. більше ніж у 2005 році, коли вартість майна дорівнювала 250535 тис. грн..

Обсяг товарної продукції у 2005 році склав 104105 тис. грн., у 2006 році він зменшився на 54875 тис. грн., та склав 49230 тис. грн.

Собівартість товарної продукції у 2006 році зменшилась на 23797 тис. грн. (17,92%), і складає 108967 тис. грн.., у 2004 році цей показник дорівнював 132764 тис. грн.

Підприємство за 2005 рік отримало збутки у розмірі 28393 тис. грн., у 2006 році стан підприємства поліпшився, і отримав збуток у розмірі 25103тис. грн.

У зв’язку зі змінами у структурі підприємства середньооблікова чисельність працюючих у 2006 році зменшилась на 889 чоловік, тобто складала 2300 чоловіка, а у 2005 році цей показник складав 3189 чоловік.

Фонд оплати праці на 2006 рік був на 11409,5 тис. грн. менш ніж фонд оплати праці у 2005 році. А рівень дебіторської заборгованності значно зменшується (3113 тис. грн. або 95,08%), а кредиторська заборгованність зменшується на 6910 тис. грн., або 18,53%.

2.2 Аналіз основних фінансових результатів діяльності та рентабельності

Загальний фінансовий результат роботи шахти характеризується його дохідністю, яка визначається через абсолютний показник – прибуток та відносний – рентабельність. Джерелом інформації та базою для аналізу та оцінки прибутку та рентабельності виробництва є “Звіт про фінансові результати” (форма №2). Цей документ передбачає звітність про фінансові результати основної (операційної) та звичайної (загальної) діяльності господарюючого суб’єкта. Використовуючи інформацію Звіту про фінансові результати здійснюється порівняльний аналіз та оцінка дохідності виробничо-господарської діяльності шахти за формою, наведеною в табл.2.3, та табл. 2.4.

Таблиця 2.3

("18") Аналіз формування прибутку підприємства, тис. грн.

Показник	2004 рік	2005 рік	Відхилення (+,-)
абсолютне	Відносне, %
1	2	3	4	5
1.Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)	111530	122339	10809	9,69
2.ПДВ	18588	20390	1802	9,69
3. Інші відрахування з реалізації	-	-	-	-
4.Чиста виручка від реалізації	92942	101949	9007	9,69
5.Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)	107663	121292	13629	12,66
6.Валовий дохід (збиток)	-14721	-19343	4622	31,40
7.Інші операційні доходи	34812	7475	-27337	-78,53
8.Адміністративні витрати	6845	8295	1450	21,18
9.Витрати на збут та інші операційні витрати	20566	10364	-10202	-49,61
10.Прибуток (збиток) від операційної діяльності	-7342	-30527	23185	315,79
11.Дохід від участі у капіталі та інші фінансові доходи	-	-	-	-
12.Фінансові та інші витрати	3176	1254	-1922	-60,52
13.Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	-6397	-27293	-20896	326,65
14.Податок на прибуток	-	-	-	-
15.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	-1515	-28393	26878	1774,13
16.Чистий прибуток (збиток)	-1515	-28393	26878	1774,13

("19") Таблиця 2.4

Аналіз формування прибутку підприємства, тис. грн.

Показник	2005 рік	2006 рік	Відхилення (+,-)
абсолютне	Відносне, %
1	2	3	4	5
1.Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)	122339	60170	-62169	-50,82
2.ПДВ	20390	10028	-10362	-50,82
3. Інші відрахування з реалізації	-	-	-	-
4.Чиста виручка від реалізації	101949	50142	-51807	-50,82
5.Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)	121292	102490	-18802	-15,50
6.Валовий дохід (збиток)	-19343	-52348	33005	170,63
7.Інші операційні доходи	7475	35523	28048	375,22
8.Адміністративні витрати	8295	5533	-2762	-33,30
9.Витрати на збут та інші операційні витрати	10364	6454	-3910	-37,73
10.Прибуток (збиток) від операційної діяльності	-30527	-28886	-1641	-5,38
11.Дохід від участі у капіталі та інші фінансові доходи	-	-	-	-
12.Фінансові та інші витрати	1254	1743	489	39,00
13.Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	-27293	-26233	1060	-3,88
14.Податок на прибуток	-	-	-	-
15.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	-28393	-25103	-3290	-11,59
16.Чистий прибуток (збиток)	-28393	-25103	-3290	-11,59

("20") З наведеної табл. 2.3 видно, що фактично в 2005 р. порівняно з 2004р. значно зменшились фінансові та інші витрати ( на 60,52%), але також зменшились витрати на збут та інші операційни витрати (на 49,61%) та інші операційні доходи ( на 78,53%).

Валовий збиток 2005 року, як демонструє таблиця, залишається негативним, високі витрати на збут, адміністративні й фінансові витрати, а також інші витрати, які не вдається компенсувати і перевищити відповідними доходами. Взагалі, шахта не покриває всі свої витрати, працює збиково і на кінець року має чистий збиток у розмірі 28393 тис. грн. Але у порівнянні з 2004р. чистий збиток заводу збільшився на 1774,13 % (26878 тис. грн.).

З табл. 2.4. видно, що фактично в 2006р. порівняно з 2005р. значно збільшились фінансові та інші витрати ( на 39%), але зменшились витрати на збут та інші операційни витрати (на 37,73%), а інші операційні доходи збільшились на 375,22%.

Валовий збиток 2006 року, як демонструє таблиця, залишається негативним, високі витрати на збут, адміністративні й фінансові витрати, а також інші витрати, які не вдається компенсувати і перевищити відповідними доходами. З таблиці видно, що у цьому році, шахта також не покриває всі свої витрати, працює збиково і на кінець року має чистий збиток у розмірі 25103 тис. грн. Але у порівнянні з 2005р. чистий збиток заводу зменшився на 11,59 % (3290 тис. грн.).

На основі отриманих результатів необхідно оцінити роботу шахти, показати вплив різних факторів на кінцевий прибуток та намітити шляхи його збільшення. При цьому необхідно виконати факторний аналіз формування прибутку від реалізації в звітному періоді, який враховує вплив на його величину виручки від реалізації, ПДВ, акцизного збору, інших відрахувань з реалізації, собівартості реалізованої продукції, інших операційних доходів, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат, доходу від участі у капіталі та інших фінансових доходів, фінансових та інших витрат, а також вимірити вплив зазначених факторів способом ланцюгових підставок. Для здійснення такого аналізу будується наступна модель:

П = V * (Ц – С), (2.1)

де П – сума чистого прибутку підприємства за рік, грн.;

V – обсяг реалізації продукції, од.;

Ц – ціна одиниці продукції, грн.;

С – повна собівартість одиниці продукції, грн.

Розрахунок ціни та собівартості одиниці продукції скористаємося наступними формулами:

(2.2), (2.3),

Де ЧВ – чиста виручка від реалізації, грн;

V – обсяг продукції, т;

В – витрати на виробництво, грн.

Обсяг видобутого вугілля в 2004 році склал 664715 тонн, у 2005 – 534978 тонн., а у 2006 – 292871 тонн. Виручка від реалізації продукції у 2004 складає 111530 тис. грн., у 2005 – 122339 тис. грн., а у 2006 – 60170 тис. грн. Собівартість у 2004 році – 97 тис. грн., у 2005 – 26 тис. грн., а у 2006 – 74 тис. грн.

Таким чином, у 2004 році ціна та собівартість склали:

Ц=/664715=167,79 грн/т

С=/664715=254,67 грн/т

("21") У 2005 році ціна та собівартість склали:

Ц=/534978=228,68 грн/т

С=/534978=397,2 грн/т

У 2006 році ціна та собівартість склали:

Ц=/292871=205,45 грн/т

С=/292871=687,37 грн/т

Розрахуємо вплмв факторів на суму валового збитку. Для розрахунку використовуємо спосіб ланцюгових підстановок:

П4=V4(Ц4-С4)= 664715*(167,79-254,67)=-57750,44 тис. грн.

П5=V5(Ц5-С5)= 534978*(228,68-397,2)= -90154,49 тис. грн.

П6=V6(Ц6-С6)= 292871*(205,45-687,37)= -39 тис. грн.

роки:

Пум1=V5(Ц4-С4)= 534978*(167,79-254,67)=-46478,89 тис. грн.

Пум2= V5(Ц5-С4)= 534978*(228,68-254,67)= -13904,08 тис. грн.

(Пv=Пум1-П4=-46478,89+57750,44=11271,55 тис. грн.

(Пц=Пум2-Пум1=-13904,08 +46478,89=32574,81 тис. грн.

(Пс=П5-Пум2=-90154,49+13904,08 =-76250,41 тис. грн.

(Пзаг.=П5-П4=-90154,49+57750,44=-32404,05 тис. грн.

(Пзаг.=(Пv+(Пц+DПс=11271,55+32574,,41=-32404,05тис. грн.

роки:

Пум1=V6(Ц5-С5)= 292871*(228,68-397,2)=-49354,62 тис. грн.

("22") Пум2= V6(Ц6-С5)= 292871*(205,45-397,2)=-56158,01 тис. грн.

(Пv=Пум1-П5=-49354,62+90154,49 =40799,87 тис. грн.

(Пц=Пум2-Пум1=-49354,62 +56158,01 =6803,39 тис. грн.

(Пс=П6-Пум2=-39+56158,01 =-84982,38тис. грн.

(Пзаг.=П6-П5=-39+90154,49 =-50985,9 тис. грн.

(Пзаг.=(Пv+(Пц+(Пс=40799,87+6803,,38 =-37379,12 тис. грн.

У 2005 році розмір валого прибутку зменшився на 32404,05 тис. грн, на це вплинуло 3 фактора. Під впливом зміни обсягу продукції, у 2005 році, валовий прибуток збільшився на 11271,55 тис. грн, під впливом цінового фактора валовий прибуток збільшився на 32574,81 тис. грн., а збільшення собівартості зменшує його на 76250,41 тис. грн.

У 2006 році валовий прибуток зменшився на 37379,12 тис. грн., на це вплинула зміна обсягу продукції, яка збільшила валовий прибуток на 40799,87 тис. грн., зміна цінового фактору збільшила валовий прибуток на 6803,39 тис. грн., та збільшення собівартості зменшує його на 84982,38 тис. грн..

Для того щоб збільшити прибуток необхідно збільшити випуск продукціїї, знизити витрати на виробництво та реалізацію.

Тепер розрахуємо показники рентабельності: рентабельність усієї продукції; рентабельність витрат; рентабельність продажу.

Отже модель рентабельності всієї продукції, що продається, така:

, (2.4)

де П - прибуток на одиницю виробу, тис. грн.;

с - повна собівартість виробу, тис. грн.

Розрахуємо цей показник на 2004, 2005 та 2006 роки, зробимо його факторний аналіз способом ланцюгових підстановок.

("23") Таким чином, у 2005 році збитковість продукції збільшилась на 0,083, а у 2006 на 0,277.

Для факторного аналізу збитковость використовуємо спосіб ланцюгових підстановок:

Для років:

∆ rпр п = rум. – rпр 2004 = -0,662 +0,341 = -0,321

∆ rпр с = rпр 2005 - rум. = -0,424 +0,662 = 0,238

∆ rпр. = -0,321+0,238 = -0,083

Для років:

∆ rпр п = rум. – rпр 2005 = -1,213+0,424 = -0,789

∆ rпр с = rпр 2006 - rум. = -0,701 +1,213 = 0,512

∆ rпр. = -0,789+0,512 = -0,277

У 2005 році збитковість продукції збільшилась на 0,083, в тому числі під впливом зміни валового прибутку на одиницю продукцію збитковість збільшилась на 0,321, а за рахунок зміни собівартості збитковість зменшилась на 0,238.

У 2006 році збитковість продукції збільшилась на 0,277, в тому числі під впливом зміни валового прибутку на одиницю продукцію збитковість збільшилась на 0,789, а за рахунок зміни собівартості збитковість зменшилась на 0,512.

Збитковість виробництва розраховується за такою формулою:

, (2.5)

де П – сума чистого прибутку підприємства за рік, тис. грн.;

ОсФ – вартість основних фондів підприємства, тис. грн.;

НОбК – вартість оборотних коштів, які нормуються, тис. грн.

У 2004 році збиток підприємства складає 6397 тис. грн., вартість основних фондів 285045 тис. грн., вартість оборотних коштів 10853,8 тис. грн. В такому випадку збитковість виробництва визначається наступним чином:

("24")

Тобто, як показує розрахунок, збитковість виробництва підприємства в 2004 році складає 2,16%.

Збиток шахти в 2005 році дорівнює 27293 тис. грн., вартість основних фондів в цьому році становить 285634 тис. грн., а вартість оборотних коштів 18989 тис. грн. В такому разі збитковість виробництва дорівнює:

Збиток шахти в 2006 році дорівнює 26233 тис. грн., вартість основних фондів в цьому році становить 222894 тис. грн., а вартість оборотних коштів 12638 тис. грн. В такому разі збитковість виробництва дорівнює:

Отже, як видно із розрахунку, збитковість виробництва в 2005 році порівняно з 2004 роком збільшується і складає 8,96%, а у 2006 році цей показник зростає на 2,18% і складає 11,14%.

Збитковість активів розраховується за такою формулою:

, (2.6)

де А – вартість активів, тис. грн.

роки: