Теоретичні основи планування витрат на підприємстві (стр. 5 )

Матеріальні витрати займають біля 50% у структурі затрат на виробництво, тому раціональне використання матеріальних ресурсів має велике значення для зниження собівартості вугілля.

Резерви зниження собівартості вугілля – це невикористані можливості зниження витрат.

Резерви зниження собівартості:

Впровадження зонного тарифу для оплати за електричну енергію. Забезпечення оптимального режиму роботи вентиляторів головного провітрювання (зміна режиму роботи ВГП за рахунок матричного перетворювача). Ресурсозбереження на основі повторного використання матеріалів по всіх процесах видобутку вугілля.

2.5 Аналіз використання ресурсів підприємства

Для аналізу і оцінки ефективності використання матеріальних ресурсів використовується система узагальнюючих і окремих показників.

До узагальнюючих показників належать: матеріаловіддача, матеріаломісткість, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції, коефіцієнт співвідношення темпів зростання обсягу виробництва і матеріальних витрат, коефіцієнт використання матеріалів.

Матеріаловвідача (МВ) визначається як відношення вартості виробленої продукції (ВП) на суму матеріальних витрат (МВ):

, (2.10)

("34") де ВП - вартість виробленої продукції, тис. грн.

ВМ - сума матеріальних витрат, тис. грн.

Матеріаломісткість (ММ) – це показник, обернений до матеріаловіддачі. Він розраховується за такою формулою:

, (2.11)

Коефіцієнт співвідношення темпів зростання обсягів виробництва і матеріальних витрат визначається відношенням індексу валової або товарної продукції до індексу матеріальних витрат:

, (2.12)

де – індекс валової продукції;

– індекс матеріальних витрат.

Таким чином, у 2005 році темп зменшення видобутку вугілля більше ніж темп зменшення матеріальних витрат, що є вкрай негативною рисою діяльності шахти. А у 2006 році темп зменшення матеріальних витрат більше ніж темп зменшення видобутку вугілля, що є позитивною рисою діяльності шахти.

Питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції розраховується відношенням суми матеріальних витрат до повної собівартості або до загальної суми операційних витрат (В) згідно з даними форми №2 «Звіт про фінансові результати»:

(2.13)

Таблиця 2.10

Динаміка матеріаловіддачі, матеріаломісткості та питомої ваги матеріальних витрат у загальних операційних витратах

Показники	Роки
2004	2005	2006
МВ, грн./грн.	2,222	2,399	1,348
ММ, грн./грн.	0,45	0,417	0,742
ПВ, грн./грн.	0,319	0,295	0,333

("35") Таким чином, у 2005 році рівень матеріаловіддачі виріс порівняно з 2004 роком на 0,177, але це відбулося в основному не за рахунок зниження матеріальних витрат, а з-за підвищення обсягу видобутого вугілля. А у 2006 році, у порівнянні з 2005 роком, цей показник зменшився на 1,051, це відбулося через зниження у два рази видобутого вугілля, а незначне зниження матеріальних витрат майже не вплинуло на рівень матеріаловіддачі.

Матеріаломісткість у 2005 році зменшилась на 0,033 у порівнянні з 2004 роком. У 2006 році матеріаломісткість значно виросла у порівнянні з 2005 роком на 0,325.

У 2005 році наряду зі зменшенням випуску продукції, питома вага матеріальних витрат у загальних операційних витратах зменшилась на 2,4%. А у 2006 році цей показник збільшився на 3,8%.

Показник фондовіддачі розраховується як відношення вартості товарної продукції до середньорічної вартості основних фондів.

(2.14)

де, – товарна продукція, тис. грн.,

– середньорічна вартість основних фондів, тис. грн..

Показник фондомісткості характеризує рівень вартості основних фондів, необхідний для випуску продукції на 1 грн.

(2.15)

де, – фондовіддача, грн./грн..

Узагальнюючим показником, який характеризує рівень забезпеченості підприємства основними виробничими фондами, є фондоозброєність.

(2.16)

де, – середньорічна вартість основних фондів, тис. грн.

– середньооблікова чисельність, люд.

Таблиця 2.11

Динаміка показників фондовіддачі, фондомісткості та фондоозброєнності

Показники	Роки
2004	2005	2006
ФВ, грн./грн.	0,65	0,37	0,19
ФМ, грн./грн.	1,54	2,7	5,26
ФО, тис. грн./роб.	45,64	92,85	110,55

("36") Таким чином, показних фондовіддачі був найбільшим у 2004 році і склав 0,65, у 2006 році він бум найнижчим і склав 0,19, у 2005 році він дорівнював 0,37.

Фондомісткість у 2004 році була найнижча і склала 1,54, у 2006 вона була найбільша і склала 5,26. У 2005 році показник фондомісткості склав2,7.

Фондоозброєнність у 2004 році дорівнювала 45,64, у 2005 – 92,85, а у 2006 – 110,55.

3 РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО УДОСКОНАЛЕННЯ ПЛАНУВАННЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ В УМОВАХ ШАХТИ «ІМЕНІ С. М. КІРОВА»

3.1 Методика організації планування

В умовах вільної конкуренції ціна продукції, виробленої підприємствами, фірмами вирівнюється автоматично. На неї впливають закони ринкового ціноутворення. У той же час кожне підприємство прагне до одержання максимально можливого прибутку. І тут, крім фактора збільшення обсягу виробництва продукції, просування її на незаконні ринки й ін., невблаганно висувається проблема зниження витрат на виробництво і реалізацію цієї продукції, зниження витрат виробництва [38,с.576].

Собівартість не є сталою величиною. Однією з особливостей має бути постійна тенденція до зниження собівартості, що досягається зниженням її складових, насамперед матеріальних витрат і витрат на утримання робочої сили. Така політика на підприємстві має бути закономірною, що дозволяє досягати встановлених цілей з найбільшою ефективністю.

В умовах ринкової економіки роль собівартості продукції для підприємства різко зростає. З економічних і соціальних позицій значення зниження собівартості продукції для підприємства полягає в наступному:

у збільшенні прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, а отже, у появі можливості не тільки в простому, але й у розширеному відтворенні; у появі більшої можливості для матеріального стимулювання працівників і рішення багатьох соціальних проблем колективу підприємства; у поліпшенні фінансового стану підприємства і зниженні ступеня ризику банкрутства; у можливості зниження продажної ціни на свою продукцію, що дозволяє значною мірою підвищити конкурентноздатність продукції і збільшити обсяг продажів; у зниженні собівартості продукції в акціонерних товариствах, що є гарною передумовою для виплати дивідендів і підвищення їхньої ставки [5,с.260]. Для розв´язання проблеми зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції на підприємстві повинна бути розроблена загальна концепція (програма), що повинна щорічно корегуватися з урахуванням обставин, що змінилися на підприємстві. Ця програма повинна носити комплексний характер, тобто повинна враховувати усі фактори, що впливають на зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції.

На основі матеріалів, необхідних для планування, проведений аналіз процесу формування виробничої собівартості, що дозволило представити його у вигляді схеми, наведеної на ри. 3.1.

Відповідно до наведеної схеми необхідно організувати і планування, змістом якого є розрахунок і обгрунтування кожного з елементів.

Особливість планування собівартості в умовах вуглевидобувного підприємства полягає в необхідності розподілу витрат на умовно-постійні та умовно-змінні.

Згідно з класифікацією економічних елементів першим елементом є матеріальні витрати, для обгрунтування якого необхідно виконати розрахунки витрат на матеріали (табл. 3.1), витрат на електроенергію (табл. 3.2), витрат на послуги виробничого характеру (табл. 3.3), витрат, пов’язаних з використанням природної сировини (табл. 3.4).

("37")

Таблиця 3.1

Розрахунок витрат на матеріали

Матеріали	2006 рік	2007 рік
очікуване	Проект
Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:	Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:
умовно-змінні витрати т. грн.	умовно-пост. витрати	умовно-змінні витрати т. грн	умовно-пост. витрати
сума т. грн.	Питома вага	сума т. грн.	Питома вага
Лісні	760	660	100	13,2	1175	1020	155	13,2
Вибухові речов.	161	161			249	249
Детонатори та інші вибухові матеріали	105	105	–	100	163	163	–	100
Запасні частини	3730	1863	1867	50,1	4756	2375	2381	50,1
Матеріали тривалого користування	2621	1473	1148	43,8	3080	1731	1349	43,8
Малоцінні предмети	95	–	95	100	95	–	95	100
Спецодяг і спецвзуття	38	–	38	100	40	–	40	100
Інші матеріали	6305	3151	3154	50,0	8038	4017	4021	50,0
Всього	38914	16038	22876	58,8	50910	22428	28482	55,9

("38") За результатами розрахунку матріальних витрат можна зробити наступні висновки. Очікувані витрати на лісні матеріали у 2006 році складають 760 тис. грн., а за проектом у 2007 році цей показник збільшується на 415 тис. грн. і складає 1175 тис. грн.. Очікувані витрати на вибухові речовини у 2006 складали 161 тис. грн., а за проектом у 2007 – 249 тис. грн.. Очікувані витрати на детонатори та інші вибухові матеріали у 2006 році складають 105 тис. грн., а за проектом у 2007 – 163 тис. грн.. Очікувані витрати на запасні частини у 2006 році складають 3730 тис. грн., а за проектом у 2007 році – 4756 тис. грн.. Очікувані витрати на матеріали тривалого використання у 2006 році складають 2621 тис. грн., а за планом у 2007 році цей показник збільшився до 3080 тис. грн.. Очікувані витрати на малоцінні предмети у 2006 році дорівнюють цім витратам за проектом на 2007 рік і складають 95 тис. грн.. Очікувані витрати на спецодяг та взуття у 2006 році складають 38 тис. грн., а за проектом на 2007 рік вони збільшились на 2 тис. грн. і склали 40 тис. грн.. Очікувані витрати на інші матеріали у 2006 році склали 6305 тис. грн., а за проектом на 2007 рік ці витрати склали 8038 тис. грн.. Таке збільшення майже усіх витрат пов’язано зі збільшенням ціни на ці матеріали та вводом у експлуатацію нових лав.

Таблиця 3.2

Розрахунок витрат на електроенергію

Електроенергія	2006 рік	2007 рік
очікуване	Проект
Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:	Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:
умовно-змінні витрати т. грн.	умовно-пост. витрати	умовно-змінні витрати т. грн	умовно-пост. витрати
сума т. грн.	Питома вага	сума т. грн.	Питома вага
Сума за спожиту ел-ю	11074	2209	8865	80,1	13814	2765	11049	80,0
Сума за реактивну потужність	72	–	72	100,0	72	–	72	100,0
Утримання ЛЕП	–	0	0	–	–	0	0	–
Всього	11146	2209	8937,0	80,2	13886	2765	11121,0	80,1

("39") Із розрахунку витрат на електроенергію видно, що очікувані витрати за спожиту електроенергію у 2006 році склали 11074 тис. грн., а за проектом на 2007 рік ці витрати склали 13814 тис. грн. Очікувана сума за реактивну потужність у 2006 році склала 72 тис. грн., за проектом на 2007 рік ця сума не змінилась.

Таблиця 3.3

Розрахунок витрат на послуги виробничого характеру

Послуги виробничого характеру	2006 рік	2007 рік
очікуване	Проект
Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:	Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:
умовно-змінні витрати т. грн.	умовно-пост. витрати	умовно-змінні витрати т. грн	умовно-пост. витрати
сума т. грн.	Питома вага	сума т. грн.	Питома вага
Послуги ВТУ і залізн. транспорту	778	778,0	–	100	1804	1804,0	–	100
Послуги автотранспорту	1349	384,0	965,0	71,5	2936	842,0	2094,0	71,3
Послуги ремонтних підприємств	1285	–	1285,0	100,0	1731	–	1731,0	100,0
Послуги монтажно-налагод. управлін	215,0	–	215,0	100,0	250,0	–	250,0	100,0
Послуги по переробці вугілля	4617,0	4617,0	–	100	6376,0	6376,0	–	100
Інші послуги	3074,0	374	2700	87,8	3427,0	630	2797	81,6
Всього	11318	6153	5165,0	45,6	16524	9652	6872,0	41,6

("40") Відбулись зміни між витратами на послуги виробничого характеру очікуваними та за проектом у 2006 та 2007 роках відповідно. Очікувані витратина послуги ВТУ і залізничого транспорту у 2006 році складають 778 тис. грн., а за проектом на 2007 рік ці витрати дорівнюють 1804 тис. грн.. Очікувані витрати на послуги автотранспорту у 2006 році склали 1349 тис. грн., а за проектом на 2007 рік 2936 тис. грн.. Витрати на послуги ремонтних підприємств які очікувались у 2006 році склали 1285 тис. грн., а за проектом на 2007 рік ці витрати склали 1731 тис. грн.. Витрати на послуги монтажно-налагоджувального упраління які очікувались у 2006 році у розмірі 215 тис. грн., у проекті на 2007 рік склали 250 тис. грн.. Очікувані витрати на послуги по переробці вугілля у 2006 році склали 4617 тис. грн., а за планом на 2007 рік вони склали 6376 тис. грн.. Витрати на інші послуги виробничого характеру у 2006 році очікувались у розмірі 3074 тис. грн., а за проектом на 2007 рік у розмірі 3427 тис. грн..

Таблиця 3.4

Розрахунок витрат, пов’язаних з викоритсанням природної сировини

Послуги виробничого характеру	2006 рік	2007 рік
очікуване	Проект
Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:	Сума витрат всього т. грн.	В тому числі:
умовно-змінні витрати т. грн.	умовно-пост. витрати	умовно-змінні витрати т. грн	умовно-пост. витрати
сума т. грн.	Питома вага	сума т. грн.	Питома вага
Збір за геолого-розвідувальні роботи	165	165	–	100	280	280	–	100
Плата за воду (ліміт)	12	–	12,0	100	12	–	12,0	100
Плата за користування надрами	98	98	–	100	176	176	–	100
Інші витрати	441	–	441	100	623	–	623	100
Всього	716	263	453	63,3	1091	456	635,0	58,2

("41") Із розрахунку витрат, пов’язаних з використанням природної сировини можна зробити наступні висновки. Збір за геолого-розвідувальні роботи який очікувався у 2006 році склав 165 тис. грн., а за проектом на 2007 рік – 280 тис. грн.. Плата за воду (ліміт) який очікувався у 2006 році та за проектом склав 12 тис. грн.. Плата за користування надрами яка очікувалась у 2006 році склала 98 тис. грн., а за проектом на 2007 рік – 176 тис. грн.. Інші витрати склали 441 тис. грн. та 623 тис. грн. відповідно.