Памятка налогоплательщика на 2010 год

Памятка налогоплательщика на 2010 год

№ п/п	Вид налога	Объект налогообложения	Ставка налога	Налоговый (отчетный) период	Срок представления расчета	Срок перечисления налога
1.	Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)	Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»	20 %, в том числе: 2 % - в федеральный бюджет; 18 % - в бюджет субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. (статья 285 НК РФ)	Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачивают в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
2.	Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)	1)  Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. 2)  Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. 3)  Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4)  Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.	По ставкам Налогового кодекса глава 21 «Налог на добавленную стоимость» статья 164	Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал. (статья 163 НК РФ)	Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.	Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 174 НК РФ). П.1 ст. 174 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01.01.2001), п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 01.01.2001 № ШС-6-3/782@ «О порядке уплаты налога на добавленную стоимость в связи с внесением изменений в статью 174НК РФ». Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
3.	Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)	Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.	2,2 %	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. (Статья 379 НК РФ)	Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4.	Транспортный налог (глава 28 НК РФ)	Статья 358 главы 28 НК РФ Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации	Статья 5 Закона Новгородской области «О транспортном налоге» от 01.01.2001 г. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. (Статья 360 НК РФ)	Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено ст. 363.1 НК РФ, налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено ст. 363.1 НК РФ, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.	Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящим областным законом, путем перечисления денежных средств на счет Управления федерального казначейства по Новгородской области по реквизитам в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении отчетных периодов осуществляют исчисление авансовых платежей. Расчет суммы налога производится по итогам налогового периода. Суммы авансовых платежей по налогу, уплаченные в течение налогового периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают: 1) налог - до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) авансовые платежи по налогу - в течение 30 календарных дней с установленного срока представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период.
5.	Земельный налог (глава 31 НК РФ)	Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Не признаются объектом налогообложения земельные участки в соответствии с п. 2 ст. 389 НК РФ.	Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период. (Статья 393 НК РФ)	Налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) представляются организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено статьей 398 НК РФ, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 398 НК РФ)	Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 НК РФ).
6.	Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)	Доход, полученный налогоплательщиками: 1)  от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2)  от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ	Статья 224 «Налоговые ставки» гл. 23 НК РФ	Налоговым периодом признается календарный год. (Статья 216 НК РФ)	Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам	Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» гл. 23 НК РФ Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
7.	Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ)	Вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ)	Базовая доходность в месяц определяется в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Значение коэффициентов: К1 (коэффициент – дефлятор) на 2010 год равен 1,295 К2 согласно решений органов местного самоуправления (с коэффициентом К2 можно ознакомиться на стенде инспекции № 4) Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.	Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (Статья 346.30 НК РФ)	Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).	Не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
8	Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)	Объектом налогообложения признаются: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).	В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. (Статья 346.19 НК РФ)	Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
9	Единый сельскохозяйствен- ный налог (глава 26.1 ГК РФ)	Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ)	Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.8 НК РФ)	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. (Статья 346.7 НК РФ)	Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: 1) организации - по месту своего нахождения; 2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.
10	Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)	Статья 336 НК РФ.	Статья 342 НК РФ.	Налоговым периодом признается календарный месяц. (Статья 341 НК РФ)	Налоговым периодом признается календарный месяц. Декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.	Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
11	Водный налог (глава 25.2 НК РФ)	Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами (ст. 333.9 НК РФ): 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.	Статья 333.12 НК РФ	Налоговым периодом признается квартал. (Статья 333.11 НК РФ)	Налоговая декларация представляется по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.	Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
12	Расчет регулярных платежей за пользование недрами	Статья 43 Закона Российской Федерации -1 «О недрах»	Закон РФ -1 «О недрах» (в соответствующих случаях – Постановлением Правительства РФ «О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ и на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ»	-	Ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом	Ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.
13	Бухгалтерская отчетность	Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001		-	Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг) обязаны, представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года. Общественные организации представляют бухгалтерскую отчетность один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств). (статья 15 Федерального закона от 01.01.2001 0).	-

Межрайонная № 9 по Новгородской области