Налоговый кодекс Российской Федерации (стр. 65 )

2) сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, являющиеся градо - и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют следующим условиям:

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

4) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в подпункте 3 настоящего пункта) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если они удовлетворяют следующим условиям:

если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не превышает 300 человек;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

6) вновь созданные в текущем календарном году сельскохозяйственные потребительские кооперативы с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;

7) вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года при соблюдении ими следующих условий:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 300 человек (данная норма не распространяется на градо - и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации);

если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

8) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

В целях настоящего пункта доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 настоящего Кодекса, доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, не учитываются.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 31 декабря 2008 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 314-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Пункт 5 настоящей статьи приводится в редакции Федерального закона от 01.01.01 года N 314-ФЗ, вступившей в силу с 31 декабря 2008 года, поскольку указанный Федеральный закон принят позднее, чем Федеральный закон от 01.01.01 года N 155-ФЗ, также вносящий изменения в настоящий пункт, которые должны были вступить в силу с 1 января 2009 года.
- Примечание изготовителя базы данных.

6. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) подпункт утратил силу с 1 января 2009 года - Федеральный закон от 01.01.01 года N 155-ФЗ - см. предыдущую редакцию;

2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

3) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4) казенные, бюджетные и автономные учреждения (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

7. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26_3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения, установленные пунктом 5 настоящей статьи, по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.
(Абзац дополнен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 85-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

При этом в отношении реализации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26_3 настоящего Кодекса не применяется (абзац дополнен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 85-ФЗ - см. предыдущую редакцию).
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 3 ноября 2006 года N 177-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

Статья 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

(наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, - см. предыдущую редакцию)

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 01.01.01 года N 206-ФЗ). - См. предыдущую редакцию)

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

3. Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в сроки, установленные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, не признаются налогоплательщиками.

Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не установлено настоящей статьей.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2_1, 5 и 6 статьи 346_2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям (абзац в редакции, введенной в действие с 31 декабря 2008 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 314-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, в том числе от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную налогоплательщиком из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в том числе продукцию первичной переработки, произведенную сельскохозяйственным потребительским кооперативом из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данного кооператива, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 85-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2_1, 5 и 6 статьи 346_2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный в настоящем абзаце налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним в следующем порядке (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 137-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 декабря 2008 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 314-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 213-ФЗ; дополнен с 1 января 2011 года Федеральным законом от 2 июня 2010 года N 115-ФЗ - см. предыдущую редакцию):

в случае, если налогоплательщик по итогам налогового периода нарушил требования, установленные пунктами 2 и 2_1 статьи 346_2 настоящего Кодекса, и не произвел в установленном абзацем третьим настоящего пункта порядке перерасчет подлежащих уплате сумм налогов, то пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате соответствующего налога начиная со следующего дня после установленного абзацем третьим настоящего пункта срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов (абзац дополнительно включен с 1 января 2011 года Федеральным законом от 2 июня 2010 года N 115-ФЗ);

в случае, если организация или индивидуальный предприниматель нарушили требования, установленные пунктами 5 и 6 статьи 346_2 настоящего Кодекса для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, и необоснованно применяли данный налог, то пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу), который должен был уплачиваться в соответствии с общим режимом налогообложения, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты соответствующего налога (авансового платежа по налогу) в налоговом периоде, в котором необоснованно применялся единый сельскохозяйственный налог (абзац дополнительно включен с 1 января 2011 года Федеральным законом от 2 июня 2010 года N 115-ФЗ).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4_1. Налогоплательщики вправе продолжать применять единый сельскохозяйственный налог в следующем налоговом периоде в случае:

1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;

2) если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным пунктами 2, 2_1, 5 и 6 статьи 346_2 настоящего Кодекса.
(Пункт 4_1 дополнительно включен с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ)

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

6. Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

7. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

8. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

Если организация или индивидуальный предприниматель, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, то суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).
(Пункт дополнительно включен с 8 мая 2004 года Федеральным законом от 5 апреля 2004 года N 16-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года)

9. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ)

Статья 346.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ, - см. предыдущую редакцию):

доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (абзац дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ);

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса (абзац дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ);

доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса (абзац дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. - См. предыдущую редакцию)

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи) (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года; дополнен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 85-ФЗ - см. предыдущую редакцию);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи) (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года, - см. предыдущую редакцию);

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений (подпункт дополнен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года - см. предыдущую редакцию);

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт дополнен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ - см. предыдущую редакцию);

6_1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (подпункт дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ);

7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования (абзац дополнен с 1 января 2010 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 213-ФЗ, - см. предыдущую редакцию):

добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);

добровольному страхованию грузов;

добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

добровольному страхованию товарно-материальных запасов;

добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;

добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. - См. предыдущую редакцию)

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года, - см. предыдущую редакцию);

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса (подпункт дополнен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 137-ФЗ - см. предыдущую редакцию);

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (подпункт дополнен с 30 декабря 2010 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 395-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 306-ФЗ, - см. предыдущую редакцию);

Положения подпункта 11 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 01.01.01 года N 395-ФЗ) применяются с 1 января 2011 года - см. пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 01.01.01 года N 395-ФЗ.

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ, - см. предыдущую редакцию);

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года, - см. предыдущую редакцию);

16) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

22_1) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 155-ФЗ);

23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы единого сельскохозяйственного налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 94-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке (подпункт дополнен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года - см. предыдущую редакцию);

25) расходы на информационно-консультативные услуги;

26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года, - см. предыдущую редакцию);

27) судебные расходы и арбитражные сборы;

28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 39-ФЗ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года, - см. предыдущую редакцию);

29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения (подпункт дополнительно включен с 1 января 2006 года Федеральным законом от 01.01.01 года N 68-ФЗ);