Вопросы второго тура

Вопросы второго тура

1. Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из:

а) 8 разрядов.

б) 14 разрядов.

в) 26 разрядов.

2. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2011 год, нарастающим итогом с начала расчетного периода, составляет сумму, не превышающую:

а) 520 000 руб.

б) 463 000 руб.

в) 415 000 руб.

3. Когда утверждаются графики ежегодных оплачиваемых отпусков?

а) Не позднее чем за две недели до наступления соответствующего календарного года.

б) Не позднее чем за месяц до наступления отпуска.

в) Не позднее чем за два месяца до наступления летнего времени.

4. Допускаются ли закупки товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд заказчиками без проведения торгов, запроса котировок в соответствии с Законом от 01.01.2001 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»?

а) Допускаются, если сумма не превышает рублей в квартал.

б) Допускаются, если сумма не превышает рублей в квартал.

в) Не допускаются.

5. Что признается в 2011 г. отчетным периодом, за который страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета?

а) Первый квартал, второй квартал, третий квартал, четвертый квартал.

б) Первое полугодие, второе полугодие.

в) Первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

6. За какую категорию лиц начиная с 2005 года работодатель осуществляет уплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?

а) Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения.

б) Мужчины с 1952 года рождения и старше и женщины 1957 года рождения и старше.

в) Лица 1967 года рождения и моложе.

7. Подлежат ли софинансированию дополнительные взносы работодателя, перечисляемые работникам из средств организации?

а) Подлежат вне зависимости от суммы взносов.

б) Не подлежат.

в) Подлежат в пределахрублей на каждого работника.

8. В какие сроки представляется в территориальные органы ПФР физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, отчетность по персонифицированному учету?

а) Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

б) До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

в) До 1 марта календарного года, следующего за истекшим календарным годом.

9. С какой даты может осуществляться уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?

а) С 1 октября 2008 года.

б) С месяца, следующего за месяцем подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (но не ранее чем с 1 января 2009 года).

в) С 1 января 2009 года.

10. Плательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов:

а) В течение трех лет.

б) В течение шести лет.

в) В течение четырех лет.

11. Взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеням и штрафам производится:

а) Территориальными органами ПФР.

б) Фондом социального страхования.

в) Территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

12. получило 13 марта от американской компании «IAC» объект интеллектуальной собственности стоимостью 13 700 долларов США, курс доллара – 34,87 руб. за доллар. 15 марта была произведена частичная оплата в размере 5 480 долларов при курсе 34,51 руб. за доллар. На отчетную дату (31 марта) курс составил 34,07 руб. за доллар. В течение марта в связи с изменением курса доллара:

а) Сделает записи на две положительные курсовые разницы по дебиторской задолженности за полученный объект интеллектуальной собственности.

б) Сделает одну запись на положительную курсовую разницу по дебиторской задолженности за полученный объект интеллектуальной собственности.

в) Не будет делать никаких записей, т. к. курсовых разниц не возникнет.

13. Организация выплатила в октябре 2010 года физическому лицу доход, с которого не имеет возможности удержать налог. До конца 2010 года выплат дохода не планируется. Действия организации:

а) Обязана не позднее одного месяца с даты выплаты дохода письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

б) Обязана не позднее 31.01.2011 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

в) Обязана исчислить сумму налога и производить его удержание по мере выплаты дохода физическому лицу в денежной форме.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее не удержанных сумм.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц прекращается.

Основания: статья 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.01.2001 N /8-258.

14. Вправе ли налоговый орган в период выездной налоговой проверки провести инвентаризацию имущества налогоплательщика без его согласия и кто принимает решение о проведении инвентаризации?

а) Налоговый орган не вправе проводить инвентаризацию имущества без согласия и участия представителей налогоплательщика.

Распоряжение о проведении инвентаризации имущества налогоплательщика при выездной налоговой проверке, порядке и сроках ее проведения, составе инвентаризационной комиссии принимает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств.

б) В соответствии с п. 13 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика.

Решение о проведении инвентаризации имущества налогоплательщика принимает руководитель проверки.

Налогоплательщик должен создать условия для ее проведения (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

в) В соответствии с п. 13 ст. 89 НК РФ при необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика.

Распоряжение о проведении инвентаризации имущества налогоплательщика при выездной налоговой проверке, порядке и сроках ее проведения, составе инвентаризационной комиссии принимает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств.

Проверка фактического наличия имущества производится при участии должностных лиц, материально ответственных лиц, работников бухгалтерской службы налогоплательщика.

15. Организация, применяющая специальный налоговый режим (ЕНВД), приобрела основное средство. Использование основного средства предполагалось в деятельности, не облагаемой НДС. Однако впоследствии было принято решение о продаже основного средства за 1 руб., в том числе НДС. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основного средства на момент продажи – рублей. Какую сумму НДС организация уплатит в бюджет?

а) 1 000 000 / 118 x 18 = 152 542,37 руб.

б)рубруб.) / 118 x 18) =,71 руб.

в) 700 000 / 100 х 18 = 126 000,00 руб.

Обоснование. Если плательщик ЕНВД реализует основное средство по цене 1 руб., в том числе НДС, остаточная стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет руб., то ему следует уплатить в бюджет сумму НДС в размере,71 рубля.

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно п. п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

В силу п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).

16. С применением какой налоговой ставки налога на добавленную стоимость производится налогообложение лизинговых платежей в случае, если предметом лизинга является товар, реализация которого подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов?

а) По ставке 18 процентов.

б) По ставке 10 процентов.

в) Лизинговые платежи не облагаются НДС.

Обоснование. В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Лизинговая деятельность регулируется на территории Российской Федерации Федеральным законом от 01.01.2001 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон).

Ст. 3 Закона предусмотрено, что предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может быть использовано для предпринимательской деятельности. При передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит не передача имущества в порядке инвестирования, а оказание платной услуги, являющейся объектом налогообложения.

Таким образом, услуги лизингодателя по предоставлению ранее приобретенного имущества, являющегося предметом лизинга, лизингополучателю за определенную плату и на определенных договором лизинга условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода права собственности на указанный предмет лизинга признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

П. п. 2 ст. 164 НК РФ не предусмотрено налогообложение лизинговых платежей по налоговой ставке 10 процентов.

Таким образом, при налогообложении лизинговых платежей применяется налоговая ставка 18 процентов, вне зависимости от того, что предметом лизинга является товар, операции по реализации которого подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов.

17. В пользу физического лица вынесено судебное решение, согласно которому в соответствии со ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации организация – ответчик по делу обязана возместить судебные расходы физического лица по уплате госпошлины в размере 400 рублей.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения госпошлины? Если указанные доходы подлежат налогообложению НДФЛ, каковы обязанности налогового агента в данном случае?

а) Данная выплата не подлежит налогообложению НДФЛ.

б) Налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ с данной выплаты и представить в налоговый орган сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.

в) Налоговый агент обязан исчислить НДФЛ с данной выплаты, направить налогоплательщику и в налоговый орган сведения о доходах по форме 2-НДФЛ о невозможности удержания налога.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Что касается возмещения судебных расходов, то согласно ч. 1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Выплаты, производимые обществом в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет. Указанные лица, производящие выплаты в виде возмещения судебных расходов, признаются налоговыми агентами.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно п. 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, согласно решению суда организация должна выплатить физическому лицу именно ту сумму расходов, которая указана в решении, исчислить с данной суммы НДФЛ и в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Основания: статьи 210, 217, 226 НК РФ, п. 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, письмо Минфина России от 29 августа 2011 г. N /3-611.

18. Какое утверждение неверно?

Недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам по этим налогам признается безнадежной к взысканию и списывается в случаях:

а) Принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

б) Признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» – в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника (п. п. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ).

в) По истечении трех лет с момента образования недоимки по налогам, а также задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

19. Размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений, передаваемых в бюджет ПФР в пользу застрахованного лица, уплатившего дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, не может составлять:

а) Более 10 000 рублей в год.

б) Болеерублей в год.

в) Более 30 000 рублей в год.

20. В отношении каких страховых взносов в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы?

а) Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР.

б) Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, страховых взносов на ОМС, уплачиваемых в ФОМС, и страховых взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемых в ФСС РФ.

в) Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, страховых взносов на ОМС, уплачиваемых в ТФОМС и ФФОМС.

21. Орган контроля производит зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов:

а) По заявлению плательщика.

б) Зачет не производит.

в) Самостоятельно и по заявлению плательщика.

22. В формах федеральных статистических наблюдений собираются сведения о суммах заработной платы работников:

а) Начисленных.

б) Выплаченных.

в) Без налога на доходы физических лиц.

23. Прибыль до налогообложения от чистой прибыли отличается:

а) На величину обязательных платежей.

б) На объем инвестиций, направляемых в развитие производства.

в) На величину финансового резерва.

24. С какого счета, открытого налогоплательщиком в кредитном отделении, не производится взыскание налога?

а) С депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (абз. 5 п. 5 ст. 46 НК РФ).

б) С рублевого расчетного (текущего) счета (абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ).

в) С валютного счета (абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ).

25. Если застрахованное лицо на момент страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему:

а) Страхователями по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие.

б) Страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.

в) По выбору застрахованного лица: либо по варианту «А», либо по варианту «Б».