Оценка риска недобросовестных действий

Утверждено заседанием Правления

(протокол от 25.12.11г. № 000)

ОЦЕНКА РИСКА НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ

РД № _______

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

Примечание

Заполняется в процессе аудиторской проверки.

№	Содержание и объем аудиторских процедур	Исполнитель	Дата	Комментарий
1.	Проведите беседу с руководством аудируемого лица, представителем его собственника относительно риска мошеннических, коррупционных и недобросовестных действий, затронув следующие вопросы:
1.1.	оценка руководства аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская отчетность может быть существенно искажена в результате недобросовестных действий, включая характер, объем и периодичность проведения такой оценки;
1.2.	проводимого руководством аудируемого лица процесса выявления и реагирования на риски недобросовестных действий, включая любые выявленные руководством аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено внимание руководства аудируемого лица, а также процесса определения в наибольшей степени подверженных риску искажения в результате недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций или фактов раскрытия информации;
1.3.	взаимодействия между руководством аудируемого лица и представителями собственника аудируемого лица в отношении процесса выявления рисков, возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в отношении таких рисков;
1.4.	взаимодействия между руководством аудируемого лица и работниками аудируемого лица в части доведения до сведения работников точки зрения руководства на вопросы деловой практики и норм этики;
1.5.	о каких-либо фактически совершенных или подозреваемых недобросовестных действиях, в частности о случаях подкупа должностных лиц, нарушения законодательства о противодействии отмыванию денежных средств, нарушения иных нормативных актов;
1.6.	о принимаемых мерах по предотвращению мошеннических, коррупционных и недобросовестных действий
2.	Запросите у работников аудируемого лица (НЕ у руководства) информацию о каких-либо фактически совершенных или подозреваемых недобросовестных действиях, в частности о случаях подкупа должностных лиц, нарушения законодательства о противодействии отмыванию денежных средств, нарушения иных нормативных актов
3.	Запросите у службы внутреннего аудита аудируемого лица о проводимых ими процедурах по выявлению недобросовестных действий и о реакции руководства аудируемого лица на любые факты, выявленные в результате таких процедур.
4.	Исследуйте процесс контроля представителей собственника аудируемого лица за действиями руководства аудируемого лица.
5.	Были ли выявлены по результатам проведения аналитических процедур необъяснимые, подозрительные и неожиданные отклонения и взаимозависимости, которые могут свидетельствовать о недобросовестных действиях.
6.	Исследуйте факторы внешней среды, которые могут привести к недобросовестным действиям (например, кризисная ситуация в отрасли или высокая конкуренция и др.).
7.	Определите, оказывается ли на руководство аудируемого лица давление со стороны третьих лиц (например, ожидания рынка или необходимость получения финансирования).
8.	Определите, если ли личная заинтересованность руководства аудируемого лица в результатах хозяйственной деятельности (например, зависимость вознаграждения от результатов).
9.	Оцените сложность и стабильность организационной структуры аудируемого лица.
10.	Оцените, насколько проводимые аудируемым лицом хозяйственные операции могут буть привлекательны для совершения недобросовестных действий.
11.	Обратите внимание на хозяйственные операции, которые могут свидетельствовать о коррупционных действиях:
11.1.	составление неофициальной отчетности;
11.2.	проведение неучтенных или неправильно зарегистрированных операций;
11.3.	ведение учета несуществующих расходов;
11.4.	отражение обязательств, объект которых неправильно идентифицирован;
11.5.	использование поддельных документов;
11.6.	намеренное уничтожение бухгалтерской документации ранее сроков, предусмотренных законодательством РФ.

Оценка риска недобросовестных действий (отметить галкой)
	Низкий		Средний		Высокий

Исполнил _____________________________________________ (подпись или обозначение)

Проверил_____________________________________________ (подпись или обозначение)

Дата___________________________