Налог на имущество организаций

Памятка для налогоплательщика

Налог на имущество организаций

В 2012 году налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется на основании Главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Астраханской области /2009-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции /2011-ОЗ).

Плательщики

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объект налогообложения (для российских организаций): движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки

Согласно статьи 2 Закона Астраханской области /2009-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции /2011-ОЗ).

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2.2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка в размере 1.8 процента устанавливается в отношении имущества организаций, осуществляющих строительство судов, предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию, переделку и разрезку на металлолом судов, плавучих платформ и конструкций.

3. Налоговая ставка в размере 1.1 процента устанавливается:

1) в отношении имущества организаций, используемого для выращивания, производства и (или) переработки сельскохозяйственной продукции, воспроизводства, вылова, переработки рыбы, переработки морепродуктов, при условии, что выручка за налоговый (отчетный) период от реализации указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки организации;

2) в отношении имущества организаций потребкооперации, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в муниципальных образованиях Астраханской области, за исключением городских округов;

3) в отношении имущества учреждений, относящегося к объектам жилищного фонда.

4. Налоговая ставка в отношении имущества организаций, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, которому оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса:

1) "инвестиционный проект, одобренный Правительством Астраханской области", устанавливается в следующих размерах, за исключением случая, предусмотренного частью 5 настоящей статьи:

а) 1.8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме от 10 млн. рублей (включительно) до 20 млн. рублей (включительно);

б) 1.6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 20 млн. рублей до 30 млн. рублей (включительно);

в) 1.4 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 30 млн. рублей до 40 млн. рублей (включительно);

г) 1.1 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 40 млн. рублей;

2) "особо важный инвестиционный проект", устанавливается в следующих размерах, за исключением случаев, предусмотренных частями 6, 7 настоящей статьи:

а) 1.0 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно);

б) 0.8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 300 млн. рублей до 500 млн. рублей (включительно);

в) 0.6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 500 млн. рублей до 1.5 млрд. рублей (включительно);

г) 0.4 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 1.5 млрд. рублей до 2 млрд. рублей (включительно);

д) 0.2 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 2 млрд. рублей.

5. Налоговая ставка в отношении имущества организаций, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционных проектов, которым до 1 января 2012 года оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса "инвестиционный проект, одобренный Правительством Астраханской области", устанавливается в размере 1.1 процента.

6. Налоговая ставка в отношении имущества организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, которым до 1 января 2012 года оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса "особо важный инвестиционный проект", устанавливается в размере 0.2 процента.

7. Налоговая ставка в отношении имущества, относящегося к объектам производственного назначения, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, которому оказана государственная поддержка в форме присвоения статуса "особо важный инвестиционный проект", организаций, осуществляющих геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр, разведочное бурение, добычу сырой нефти и природного газа, предоставление услуг по добыче нефти и газа, производство нефтепродуктов, устанавливается в следующих размерах:

1) 1.8 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 50 млн. рублей до 5 млрд. рублей (включительно);

2) 1.6 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 5 млрд. рублей до 10 млрд. рублей (включительно);

3) 1.1 процента при осуществлении инвестиций по проекту в объеме свыше 10 млрд. рублей.

8. Налоговые ставки, предусмотренные частями 4, 7 настоящей статьи, применяются до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости (срока возврата привлекаемого кредита) в соответствии с инвестиционным договором (соглашением) между участниками проекта и Правительством Астраханской области и на срок не более 5 лет.

9. Налоговые ставки, предусмотренные частями 5, 6 настоящей статьи, применяются до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости (срока возврата привлекаемого кредита) в соответствии с инвестиционным договором (соглашением) между участниками проекта и Правительством Астраханской области.

10. Налоговые ставки, установленные частями 2 - 7 настоящей статьи, не применяются в отношении имущества, сдаваемого организациями в аренду.

11. При возникновении права на одновременное применение налоговых ставок, установленных частями 2 - 7 настоящей статьи, налогоплательщик вправе применять наименьшую из этих ставок.

12. Налоговые ставки, предусмотренные частями 4, 7 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками со следующего налогового периода после присвоения соответствующим инвестиционным проектам статусов "инвестиционный проект, одобренный Правительством Астраханской области" либо "особо важный инвестиционный проект".

Налогоплательщики-организации освобождаются от налогообложения в соответствии с положениями статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Астраханской области /2009-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции /2011-ОЗ).

Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 382 Налогового кодекса, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.5 Закона Астраханской области /2009-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции /2011-ОЗ), налогоплательщики-организации уплачивают:

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Уплата авансового платежа по налогу производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период.

4. Уплата налога производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

5. Сумму авансовых платежей по налогу по истечении отчетного периода вправе не исчислять и не уплачивать в течение налогового периода законодательные (представительные) и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления.

(часть пятая введена Законом Астраханской области от 01.01.2001 N 13/2010-ОЗ)

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 № ММВ-7-11/895.