АКТ
проверки целевого и эффективного использования финансовой помощи, выделенной в году из районного бюджета Ярославскому сельсовету
05 февраля 2011 года р. п.Дмитриевка
В соответствии с Положением о Контрольно-ревизионной комиссии Никифоровского районного Совета народных депутатов и на основании плана работы Контрольно-ревизионной комиссии, утвержденного решением районного Совета народных депутатов от 01.01.2001 года № 000, председателем Контрольно-ревизионной комиссии была проведена проверка целевого и эффективного использования финансовой помощи, выделенной в году из районного бюджета Ярославскому сельсовету.
Проверка начата 12.01.2010г.
Проверка окончена 02.02.2011г.
Основной задачей является проверка целевого и эффективного использования финансовой помощи, выделенной в году из районного бюджета Ярославскому сельсовету.
Председателем Контрольно-ревизионной комиссии установлено, что за ревизуемый период право первой подписи принадлежало главе Ярославского сельсовета с 19 марта 2008 года на основании распоряжения по настоящее время (Приложение ), право второй подписи с 01.04.2006 года по настоящее время принадлежит главному бухгалтеру Шишову Николаю Николаевичу на основании распоряжения главы сельсовета от 01.01.2001г. (Приложение ).
Ярославский сельсовет зарегистрирован в МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области о чем выдано свидетельство присвоен , свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации от 01.01.2001г. сер.68 № и присвоены и .(Приложение ).
Учредителем Ярославского сельсовета является администрация Никифоровского района. Основными видами деятельности в соответствии с Уставом Ярославского сельсовета является обеспечение деятельности органа местного самоуправления.
Финансирование расходов Ярославского сельсовета ведется через отделение по Никифоровскому району Управления федерального казначейства по Тамбовской области, в котором открыт лицевой счет № получателя средств бюджета городского и сельского поселения.
Бухгалтерский учет ведется на основании Учетной политики Ярославского сельсовета, утвержденной постановлением главы сельсовета № 000 от 01.01.2001г.
В течение 2009 года из районного бюджета было выделено финансовой помощи Ярославскому сельсовету в размере 130 рублей, что составляет 49,0% всех доходов бюджета Ярославского сельсовета, в том числе (Приложение ):
- дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности – 00 руб.;
- дотация бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов – 00 руб.;
- прочие субсидии – 00 руб.;
- субвенции на осуществление федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния – 3700,00 руб.;
- субвенции на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты – 40700,00 руб.;
- субвенции на выполнение переданных полномочий – 12472,00 руб.;
- иные межбюджетные трансферты – 30 руб.
В течение 2010 года получено финансовой помощи 100 руб., что составляет 38,5% объема доходов сельсовета, из них (Приложение ):
- дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности – 00 руб.;
- субвенции на осуществление федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния – 4100,00 руб.;
- субвенции на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты – 39900,00 руб.;
- иные межбюджетные трансферты – 00 руб.
Расходная часть бюджета Ярославского сельсовета в 2009 году составила 226 руб., в 2010 года – 297 руб. бюджет сельсовета за 2009 год исполнен с дефицитом в размере 9400,01 руб., 2010 год с профицитом – 40118,36 руб.
Кредиторская задолженности на 01.01.2009 г. составляет 25089,04 руб. (Основным кредитором является сумма задолженности составляет 25089,04 руб.), дебиторской задолженности нет.
На 01.01.2010 года кредиторская задолженность составляет 3000,0 руб., за программное обеспечение ЗАИ», дебиторской задолженности нет.
На 01.01.2011г. кредиторская задолженность составляет 1060,00 руб. дебиторская 590,66 руб. просроченной задолженности на указанные даты нет. (Приложение ).
Анализ произведенных расходов бюджета за годы
Расходы | 2009 год, руб. | Структура, % | 2010 год, руб. | Структура, % |
Всего расходов | 226 | 100,0 | 297 | 100,0 |
Общегосударственные вопросы | 191 | 43,3 | 197 | 49,7 |
Национальная оборона | 40643,00 | 1,5 | 39900,00 | 1,5 |
68 | 6,2 | 00 | 7,2 | |
Культура | 67 | 29,8 | 11000,00 | 0,4 |
Межбюджетные трансферты | 00 | 13,9 | 00 | 36,9 |
Пособие по соц. помощи населению | - | - | 5000,00 | 0,2 |
Национальная экономика (дорожное хозяйство) | 00 | 5,3 | 00 | 4,1 |
Из таблицы видно, что по сравнению с 2009 годом в 2010 году значительно изменилась структура расходов, в основном по разделам «Культура» и «Межбюджетные трансферты».
По разделу «Культура в 2010 году, по сравнению с 2009годом, расходы уменьшились в 71,1 раза, соответственно на эту же сумму увеличились расходы по разделу «Межбюджетные трансферты», за счет передачи администрации Никифоровского района части полномочий по обеспечению жителей поселения услугами организации культуры за счет субвенций, предоставляемых из бюджета сельсовета с 01.01.2010 года, на основании решения Ярославского сельского Совета народных депутатов от 01.01.2001г. № 64. (Приложение ).
Незначительно увеличились расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» ( на 174,0 тыс. руб. или на 13,2%). Увеличение расходов произошло за счет введения в систему оплаты труда муниципальных служащих классного чина, и увеличения тарифов на оплату услуг. По остальным разделам расходов изменений практически не произошло.
В доле общегосударственных вопросов расходы на оплату труда с начислениями составляют за 2009 года 91,2%, за 2010 года – 86,8%.
В Ярославском сельсовете не ведется Главная книга.
Банковские и кассовые документы проверены сплошным методом за период с 01.01.2009 по 01.01.2011 года.
Кассовая книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и заверена подписями главы сельсовета и главного бухгалтера.
На момент проверки остаток денежных средств в кассе был равен нулю руб., что было подтверждено Актом ревизии наличных денежных средств (Приложение ).
Лимит остатка денежных средств кассы на 2009, 2010 и 2011 годы был установлен соответственно 100,00 руб., 100,00 руб. и 100,00 руб., что подтверждено решениями банка по годам. (Приложения № 9, № 10, № 11).
Распоряжением от 01.01.2001г. главы сельсовета исполнение обязанностей кассира возложено на Конобееву Галину Викторовну. (Приложения № 12 № 13).
Прием наличных денежных средств, производится по приходным кассовым ордерам, выдача по расходным кассовым ордерам, все необходимые подписи в документах имеются.
За проверяемый период установлены случаи неоднократного нарушения п.11 Порядка ведения кассовых операций, а именно, выдача денежных средств в подотчет подотчетному лицу при наличии у него задолженности по предыдущему авансу.
На пример:
- по состоянию на 01.10.09г. и на 01.11.2009г. остаток по подотчетной сумме у составил 60023,75 руб., из кассы выдано по РКО б/н от 11.11.09г. выдано 30000,00 руб.. Остаток на 01.12.2009г. составил 90023,75 руб. А по РКО б/н от 01.01.2001г. из кассы вновь было выдано 30000,00 руб. итого сумма по подотчетной сумме составила 75 руб. авансовый отчет был представлен в бухгалтерию администрации 30 декабря и утвержден в сумме 60 руб. на 01.01.2010г. задолженность по подотчетным суммам за составила 152,15 руб. (Приложение );
- в авансовом отчете б/н от 31 августа 2010 года, неверно просчитан итог по авансовому отчету разница составляет 103,95 руб. исходя из этого можно сделать вывод о занижении фактических расходов. (Приложение ).
Состояние расчетов с подотчетными лицами отражено в таблице (Приложение ).
По состоянию на дату | Сумма по дебету | Сумма по кредиту |
На 01.01.2009 года Обороты | 15055,30 | 5004,72 |
Всего | 34948,92 | |
На 01.01.2010 года Обороты | 226,63 | 39306,69 |
Всего | 39080,06 | |
На 01.01.2011 год Обороты | - | 26629,66 |
Всего | 26629,66 |
Из вышеизложенного видно, что лимит остатка кассы выдерживается искусственно. Оправдательные документы составляются не в день совершения бухгалтерской операции. Не выдерживаются сроки нахождения денежных средств в подотчете у подотчетного лица. Практически во всех оправдательных документах проставлены не все реквизиты, в частности в авансовых отчетах не проставлены реквизиты «Бухгалтерская запись», что затрудняет разноску произведенных затрат и приводит к необоснованным ошибкам.
Журнал учета выданных в подотчет сумм в сельсовете не ведется.
Оплата труда.
За проверяемый период на расходы по оплате труда с начислениями на фонд оплаты труда были направлены средства в размере: в 2009 году 100 рублей, в 2010 году – 152 руб.
Наименование | 2009 год, руб. | 2010 год, руб. | ||||
З/плата | Нач-ния на ФОП | Всего | З/плата | Нач-ния на ФОП | Всего | |
Глава сельсовета | 00 | 52180,00 | 00 | 00 | 68827,00 | 00 |
Аппарат сельсовета | 00 | 00 | 00 | 00 | 52 | 52 |
Нац. оборона (ВУС) | 27368,00 | 7175,00 | 34543,00 | 28200,00 | 7400,00 | 35600,00 |
Культура | 00 | 00 | 00 | - | - | - |
ИТОГО | 100 | 00 | 100 | 00 | 52 | 152 |
Заработная плата в проверяемый период выплачивалась регулярно в установленные сроки: 20 чиста за 1 половину месяца и 5-6 числа за 2 половину месяца. Перечисления во все бюджетные и внебюджетные фонды были произведены согласно налоговому и бюджетному Кодексов. Задолженности на 01.01.2009г., 01.01.2010г., 01.01.2011г. по заработной плате не было.
Начисление заработной платы регламентируется Положениями утвержденными решениями Ярославского сельского Совета народных депутатов № 14 от 01.01.2001г. «О размерах должностных окладов, ежемесячных и иных дополнительных выплат муниципальным служащим в муниципальном образовании Ярославский сельсовет и порядке их осуществления» (Приложение ), № 25 от 01.01.2001г. «Об оплате труда работников, занимающих должности служащих, не отнесенные к должностям муниципальной службы и рабочие профессии в органах местного самоуправления Ярославского сельсовета» (Приложение ). Штатные расписания полностью соответствуют принятым Положениям. Проверка начисления заработной платы была произведена выборочным методом, в 2009 году за июнь, июль и август, она составила соответственно 89829,08 руб., 94021,00 руб. и 62 руб. В течение этих месяцев по разделу культура были начислены отпускные в размере 4927,54 руб., работнику ВУС – 2160,00 руб. при начислении данных отпускных нарушений не выявлено. В августе месяце 2009 года при расчете среднедневного заработка был применен коэффициент 29,6. В соответствии с п.10 Положения № 000 «Об особенностях исчисления средней заработной платы», применяется коэффициент 29,4, в результате чего недоначислено 56,43 руб.
В 2010 году были проверены февраль, март и апрель. Заработная плата в эти месяцы составила соответственно 82038,00 руб., 00 руб. и 65826,00 руб. В результате проведенных мероприятий было выявлено также нарушение вышеуказанного Положения № 000. При расчете среднедневного заработка, в результате чего недоначислены были суммы отпускных в феврале 184,59 – , в марте 165,27 руб. в апреле месяце нарушений в начислении заработной платы не установлено.
Проверкой списания бензина на основании данных путевых листов установлено:
1. На приобретение бензина за проверяемый период было израсходовано 93544,00 руб. в том числе в течение 2009 года – 42098,49 руб., в течение 2010 года 51445,51 руб. Приобретение бензина за наличный расчет. В соответствии с климатическими условиями выдерживается норма расхода топлива (в летнее время 9 л/100 км., в зимнее – 9,9 л/100 км).
2. Путевые листы легкового автомобиля составляются ежедневно. Практически во всех путевых листах не проставлены: остатки на начало и конец дня и количество заправленного бензина.
В результате проведенных мероприятий в области инвентаризации основных средств было установлено, что:
Балансовая стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | |
Основные средства на 01.01.2009г., в т. ч. автомобили | ,00 00 | ,00 00 | ,00 63588,00 |
Основные средства на 01.01.2010г., в т. ч. автомобили | ,00 00 | ,00 00 | ,00 55632,00 |
Основные средства на 01.01.2011г., в т. ч. автомобили | ,00 00 | ,00 00 | ,00 55632,00 |
На основании решения Ярославского сельского Совета народных депутатов № 83 от 01.01.2001г. было списано транспортное средство, автомобиль ВАЗ 21061 госномер Е593АО, а также для его утилизации решение № 86 от 01.01.2001г. (Приложение ).
Была проведена инвентаризация основных средств находящихся в кабинетах сельсовета, в результате инвентаризации фактического наличия расхождений с данными бухгалтерского учета не обнаружено. (Приложение ).
В результате произведенных мероприятий установлены случаи не эффективного использования финансовой помощи, выделенной из районного бюджета Ярославскому сельсовету. Не целевого использования средств не обнаружено.
Контрольно-ревизионная комиссия рекомендует:
1. В течение 3-х месяцев устранить имеющиеся недостатки и привести документы в соответствие с инструкцией по бюджетному учету.
2. Не допускать в дальнейшем выявленных в результате проверки нарушений.
Председатель Контрольно-ревизионной комиссии
Никифоровского районного Совета народных депутатов
Глава Ярославского сельсовета
Гл. бухгалтер Ярославского сельсовета
