Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 24.11.2
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Минфин разъясняет 8
Актуальная тема 12
Опыт экспертов 14
Календарь мероприятий 16
Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.
Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки |
на главной странице Вашей системы «Кодекс»Перечень наиболее важных документов, включенных в систему
24.11.2011 - 07.12.2011
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силу
О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н (представлен на госрегистрацию)
Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 124н
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011) (представлен на госрегистрацию)
Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 125н
ПБУ от 01.01.2001 N ПБУ 24/2011
Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Федеральной налоговой службы, оказываемые им сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания
Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-5/642@
О Федеральном законе "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" (проект N )
Постановление Государственной Думы от 01.01.2001 N 6382-5 ГД
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Федеральный закон от 01.01.2001 N 338-ФЗ
О Федеральном законе "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения"
Постановление Совета Федерации от 01.01.2001 N 456-СФ
О Федеральном законе "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и Федеральный закон "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации"
Постановление Совета Федерации от 01.01.2001 N 463-СФ
О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 N ММВ-7-8/700@, от 01.01.2001 N ММВ-7-2/168@, от 01.01.2001 N ММВ-7-2/169@
Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/733@
О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений
Федеральный закон от 01.01.2001 N 360-ФЗ
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений"
Федеральный закон от 01.01.2001 N 359-ФЗ
О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и признании утратившими силу частей 18, 19 и 21 статьи 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"
Федеральный закон от 01.01.2001 N 390-ФЗ
О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности"
Федеральный закон от 01.01.2001 N 391-ФЗ
О Федеральном законе "О бухгалтерском учете"
Постановление Совета Федерации от 01.01.2001 N 503-СФ
О Федеральном законе "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части упрощения процедур валютного контроля"
Постановление Совета Федерации от 01.01.2001 N 500-СФ
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства, консультациями и комментариями, корреспонденцией счетов, образцами документов и формами отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Значком 
отмечаются особо важные изменения в законодательстве
Обратите внимание!
Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2012 год в размере 512000 рублей
Постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 года N 974 в соответствии с частью 5 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", должна быть проиндексирована с 1 января 2012 года в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 года с учетом ее индексации должна составить в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512000 рублей нарастающим итогом.
Обратите внимание!
Совет Федерации одобрил проект федерального закона "О бухгалтерском учете"
29 ноября 2011 года Совет Федерации одобрил законопроект "О бухгалтерском учете". Если Президент РФ подпишет данный законопроект, то с 1 января 2013 года новый закон заменит собой ныне действующий Федеральный закон от 01.01.01 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Определен порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами
24 ноября 2011 года в Министерстве юстиции Российской Федерации зарегистрировано Положение Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П, которым определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, и на индивидуальных предпринимателей. Также Положением должны руководствоваться получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств. На физических лиц Положение не распространяется.
Для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели должны установить лимит остатка наличных денег на конец рабочего дня, а наличные деньги сверх данного лимита обязаны хранить на банковских счетах в банках. Накопление наличных денег сверх лимита допускается исключительно в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным из числа своих работников (кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции могут также проводиться руководителем. Кассовые документы оформляются главным бухгалтером, бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем, а при отсутствии таких лиц - руководителем.
Обратите внимание!
Установлены новые ставки акцизов для налогообложения подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года
Федеральным законом от 01.01.01 года N 338-ФЗ установлены новые ставки акцизов для налогообложения подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года. Также внесены изменения в порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами. В частности, урегулирован порядок действий в случае необходимости замены поставщика этилового спирта или изменения объема закупаемого (передаваемого) этилового спирта. Кроме того, освобождены от обложения акцизами операции по передаче в структуре организации произведенных дистиллятов (в т. ч. винного, коньячного, кальвадосного, вискового) для выдержки и купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой организацией алкогольной продукции. В новой редакции изложен п.2 ст.184 НК РФ, устанавливающий особенности освобождения от обложения акцизами операций по реализации подакцизных товаров при представлении в налоговый орган поручительства банка.
Дополнительно введено положение, обязывающее публиковать информацию о максимальных розничных ценах на табачные изделия, указанную в уведомлениях, поступающих в налоговые органы (таможенные органы), в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования федерального органа исполнительной власти.
Признаны не подлежащими обложению НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, а также определены условия такого освобождения.
По НДПИ уточнены ставки налога при добыче газового конденсата и газа горючего. Глава дополнена статьей 343_2, содержащей порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан.
Внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации
Федеральным законом от 01.01.01 года N 362-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации.
В частности, изменен порядок учета и отчетности страховщиками. Страховщики должны вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, статистическую отчетность, а также иную отчетность, необходимую для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности. Страховщики представляют эту отчетность в орган страхового надзора.
Федеральный закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации www. ***** 1 декабря 2011 года и вступает в силу со дня опубликования, за исключением некоторых положений, вступающих в силу с 1 июля 2012 года.
Изменены требования к минимальному размеру собственных средств банка
Федеральным законом от 3 декабря 2011 года N 391-ФЗ внесены изменения в положения Федерального закона "О банках и банковской деятельности", устанавливающие минимальный размер собственных средств (капитала) кредитной организации.
Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка установлен в сумме 300 миллионов рублей. Кроме того, установлено, что генеральная лицензия может быть выдана кредитной организации, имеющей собственные средства (капитал) не менее 900 миллионов рублей. При этом размер собственных средств (капитала) банков, созданных до 1 января 2012 года, с 1 января 2015 года должен быть не менее 300 миллионов рублей.
Федеральный закон от 3 декабря 2011 года N 391-ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 года.
Установлены особенности банкротства кредитного кооператива
Федеральным законом от 01.01.2001 N 390-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и в статью 3 Федерального закона от 01.01.2001 N 429-ФЗ.
Установлены особенности банкротства кредитных потребительских кооперативов: особенности подачи контрольным органом в арбитражный суд заявления о признании кредитного кооператива банкротом, дополнительные основания для применения мер по предупреждению банкротства кредитного кооператива, особенности назначения и деятельности временной администрации кредитного кооператива, особенности удовлетворения требований кредиторов кредитного кооператива и членов кредитного кооператива (пайщиков), ответственность кредитного кооператива и его членов.
Так, например, дополнительными основаниями для применения мер по предупреждению банкротства кредитного кооператива являются:
1) неоднократное нарушение финансовых нормативов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере кредитной кооперации, в течение двенадцати месяцев от даты выявления первого такого нарушения;
2) вынесение контрольным органом предписания о запрете кредитному кооперативу осуществлять привлечение денежных средств, прием новых членов и выдачу займов.
Следует отметить, что особенности банкротства финансовых организаций распространяются также на кредитные кооперативы.
До даты вступления в силу программы подготовки арбитражных управляющих в делах о банкротстве кредитных кооперативов и в течение девяноста дней с даты вступления в силу этой программы к арбитражным управляющим в деле о банкротстве кредитных кооперативов требования о сдаче экзамена не применяются.
Законом N 390-ФЗ дано понятие оператора Единого федерального реестра сведений о банкротстве. Им является юридическое лицо, которое зарегистрировано на территории РФ, владеет техническими средствами, позволяющими обеспечивать формирование и ведение указанного реестра в электронной форме, отобрано для осуществления данных функций в порядке и в соответствии с критериями, которые установлены регулирующим органом, и обеспечивает свою ответственность перед третьими лицами в порядке и в размере, установленных регулирующим органом.
Регулирующий орган обязан утвердить до 1 июня 2012 года порядок и критерии отбора оператора Единого федерального реестра сведений о банкротстве и осуществить до 1 января 2013 года отбор такого оператора и передачу ему функций по формированию и ведению указанного реестра.
Федеральный закон от 01.01.2001 N 390-ФЗ вступает в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования, за исключением норм, регулирующих вопросы осуществления функций и назначения оператора Единого федерального реестра сведений о банкротстве, которые вступают в силу со дня официального опубликования Закона.
Обратите внимание!
На территории Российской Федерации вводятся в действие Международные стандарты финансовой отчетности и их Разъяснения
Приказом Минфина России от 01.01.01 года N 160н в соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107, по согласованию с Федеральной службой по финансовым рынкам и Центральным банком РФ вводятся в действие на территории Российской Федерации Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности согласно прилагаемому списку.
МСФО и их Разъяснения вступают в силу на территории Российской Федерации со дня их официального опубликования в журнале "Бухгалтерский учет", являющемся официальным печатным изданием для опубликования Международных стандартов финансовой отчетности и иных документов, определенных Фондом Международных стандартов финансовой отчетности.
Обратите внимание!
В информационные разделы ИПС "Кодекс" включен новый комментарий к Федеральному закону "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд"
Новый постатейный комментарий к Федеральному закону от 01.01.01 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" подготовлен и с учетом изменений и дополнений, внесенных федеральными законами от 8 мая 2009 года N 93-ФЗ и от 1 июля 2009 года N 144-ФЗ, и содержит подробный комментарий к новой главе 31, регламентирующей размещение заказа путем проведения открытого аукциона в электронной форме.
В представленном вашему вниманию комментарии к Федеральному закону акцентируется внимание на правовой регламентации процедурных вопросов закупок. Нормы Закона проанализированы в совокупности с положениями иных законодательных актов сферы размещения заказов, а также приведены иные нормативные правовые акты различных органов власти, изданные на основании и во исполнение комментируемого Федерального закона, а также разъяснения по вопросам применения норм данного Закона.
Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на покупку железнодорожного билета с 1 января 2012 года
Письмо Минфина России от 8 ноября 2011 года N /1/719
Документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета с 1 января 2012 года, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. Данное новшество связано со вступлением в силу с 1 января 2012 года положений приказа Министерства транспорта РФ от 01.01.2001 N 228 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте".
Об учете убытка от реализации сомнительной задолженности в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 8 ноября 2011 года N /1/716
При реализации задолженности по договору комиссии комитент вправе включить убыток от такой реализации в состав внереализационных расходов в порядке, установленном п.2 ст.279 НК РФ, которым установлены особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования.
В случае если комитент поручает комиссионеру уступить право требования к третьему лицу иному лицу (цессионарию) с убытком, то, по мнению Минфина РФ, порядок учета убытков, установленный п.2 ст.279 НК РФ, не изменяется.
О порядке учета расходов по договору об оказании услуг маркет-мейкера, а также на выплату вознаграждений фондовой бирже за предоставляемую информацию в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 8 ноября 2011 года N /1/717
Расходы на оплату услуг маркет-мейкера, а также на выплату вознаграждений фондовой бирже за предоставляемую информацию при условии их соответствия положениям ст.252 НК РФ могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, установленномподп.3 п.7 ст.272 НК РФ.
О возникновении дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, при приобретении участником общества по номинальной стоимости долей вышедших участников общества
Письмо Минфина России от 8 ноября 2011 года N /3-300
При приобретении единственным участником общества по номинальной стоимости долей вышедших участников общества дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у такого участника общества не возникает.
О признании задолженности безнадежной в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/750
Если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам в отношении конкретной задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и отразила данное решение в своей учетной политике, то сумма безнадежной задолженности не может быть включена в состав внереализационных расходов без корректировки резерва по сомнительным долгам. В составе внереализационных расходов могут быть учтены только суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Если же резерв по сомнительным долгам в отношении указанной задолженности не создавался, то, по мнению Минфина РФ, данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Но такой порядок применяется только в отношении задолженностей, возникших в связи с основаниями, предусмотренными п.1 ст.266 НК РФ, т. е. в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
О применении НДС по лекарственным препаратам, в отношении которых проводится процедура подтверждения государственной регистрации
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /309
В отношении лекарственных препаратов, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка НДС не применяется. Что касается реализации лекарственных препаратов, в отношении которых процедура перерегистрации не завершена, но срок действия временных регистрационных удостоверений еще не истек, то по таким лекарственным препаратам применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов.
Налог на прибыль: о порядке учета убытков, полученных при выходе участника общества с ограниченной ответственностью из состава общества
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/742
Если при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества размер полученного им дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше его вклада в уставный капитал данного общества, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли
Налог на прибыль: убыток, полученный по договору доверительного управления учредителем (выгодоприобретателем)
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /3/13
Прибыль, полученная по одному договору доверительного управления, не может быть уменьшена на убыток, полученный по другому договору доверительного управления.
ЕНВД: услуги бань, душевых и саун, парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /3/118
Организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019000 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 года в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налог на прибыль: затраты по найму жилья для работников
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/767
Расходы на оплату жилья работникам организации - гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы при условии заключения трудового договора. В период, когда договор не заключен и иностранный работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Налог на прибыль: аренда транспортных средств
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/763
Ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, освобождаются от подачи налоговой декларации по общеустановленной упрощенной системе налогообложения
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /289
В письме Минфина разъясняется, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе патента в течение всего календарного года, при отсутствии иной деятельности в течение календарного года налоговую декларацию по общеустановленной упрощенной системе налогообложения в налоговый орган за данный налоговый период не представляет.
Об уплате налога на имущество организаций в отношении законченного строительством и фактически эксплуатируемого здания, право собственности, на которое не зарегистрировано в установленном порядке
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /89
В своем письме Минфин России ссылается на сложившуюся судебную арбитражную практику по вопросу налогообложения налогом на имущество организаций объектов строительства, которая свидетельствует о правомерности привлечения налогоплательщика к уплате налога на имущество организаций в отношении фактически эксплуатируемого объекта, завершенного строительством, отвечающего критериям основного средства, в случае отсутствия государственной регистрации прав собственности.
Организация вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган только по месту нахождения головной организации, если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта Российской Федерации
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/781
Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации за свое обособленное подразделение. При указанном порядке уплаты налога организация вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган только по месту нахождения головной организации.
О применении понижающего коэффициента при определении срока включения убытка, полученного от реализации амортизирующего имущества, в составе прочих расходов
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/180
Убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества, рассчитанного с учетом коэффициента, и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
О заверении бухгалтерской и налоговой отчетности
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1-397
Использование печатей структурных подразделений организации (например, бухгалтерии, отдела кадров, канцелярии) для заверения подлинности подписи руководителя организации в налоговых декларациях (расчетах), представляемых в налоговые органы, не предусмотрено Налоговым кодексом, Федеральным законом от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и установленными формами налоговых деклараций (расчетов).
Бюджетный учет: расходы казенного учреждения на приобретение электронных замков
Эксперт Минфина Кузьмин разъясняет:
Расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение в государственную (муниципальную) собственность объектов нефинансовых активов (в том числе электронных замков) следует отразить по соответствующей статье группы 300 "Поступление нефинансовых активов" (310 "Увеличение стоимости основных средств" или 340 "Увеличение стоимости материальных запасов", в зависимости от срока полезного использования приобретаемого объекта) классификации операций сектора государственного управления.
Вступила в действие Конвенция об отпусках: что изменилось в работе
1. Каких норм следует придерживаться в случае, когда положения Конвенции и Трудового кодекса РФ расходятся
2. Уменьшится ли количество дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска
3. Пропадут ли с вступлением в силу Конвенции неиспользованные дни отпуска
Конвенция N 132 Международной организации труда "Об оплачиваемых отпусках" (далее - Конвенция) была ратифицирована Федеральным законом от 01.01.2001 N 139-ФЗ. Однако вступил в силу новый документ совсем недавно - 6 сентября 2011 года. Еще в прошлом году в СМИ стали писать и говорить о том, что Конвенция меняет порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков. Прежде всего, потому, что она устанавливает новые правила дробления отпуска на части и переноса его на следующий год.
Предоставление работникам оплачиваемых отпусков не зависит от выбранного объекта налогообложения. Поэтому данная статья будет интересна всем работодателям.
А поскольку Конвенция является международным договором, она имеет большую юридическую силу, нежели Трудовой кодекс (п.4 ст.15 Конституции РФ). Значит, при наличии расхождений в этих документах следует применять правила, установленные в Конвенции.
Давайте разберемся, что действительно изменилось, а какие правила предоставления отпусков остались прежними.
Сколько дней длится отпуск
Как было. Российское трудовое законодательство установило общее для всех работников право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст.115 ТК РФ). В отдельных случаях, установленных законами или Трудовым кодексом РФ, сотрудники получают и дополнительные отпуска. Например, дополнительные дни отдыха предоставляются за особый характер работы (ст.118 ТК РФ) или работникам с ненормированным рабочим днем (ст.119 ТК РФ).
Что изменилось. В отношении общей продолжительности отпуска ничего не изменилось. Конвенция говорит о том, что отпуск не может быть меньше трех рабочих недель за один год работы. Однако это вовсе не означает, что теперь продолжительность ежегодного отпуска сократилась до 21 дня (трех недель).
Суть вопроса
Ежегодный основной отпуск в России по-прежнему составляет 28 календарных дней.
Дело в том, что каждый член Международной организации труда, ратифицируя Конвенцию, может установить более длительный период отпуска. Россия, присоединяясь к Конвенции, заявила, что минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в нашей стране составляет 28 календарных дней (п.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 139-ФЗ). Таким образом, беспокоиться не о чем. Длительность, как основного, так и дополнительного отпуска, установленная Трудовым кодексом РФ, в России сохранена.
На какие части отпуск можно дробить
Как было. По правилам действующего трудового законодательства Российской Федерации отпуск можно делить на части. Однако одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ). Далеко не все работодатели соблюдали эту норму. Да и не всегда она удобна сотрудникам. Некоторые предпочитают, например, отдыхать 4 раза в году по неделе. Однако формально трудовая инспекция могла посчитать подобный порядок нарушением законодательства.
Что изменилось. Теперь проблема устранена. Статья 8 Конвенции говорит о том, что одна из частей ежегодного оплачиваемого отпуска должна составлять, по меньшей мере две непрерывные рабочие недели, если иное не предусмотрено соглашением работника и работодателя. То есть, по сути, Конвенция предоставляет право делить отпуск на более мелкие периоды, чем 14 дней. И как мы уже сказали, международные нормы имеют приоритет над российским законодательством. Таким образом, теперь можно дать сотруднику отпуск на пару дней без каких-либо опасений.
Обратите внимание!
Конвенция разрешает разделять отпуск на периоды меньше 14 дней
Главное - прописать порядок предоставления отпуска, в том числе и непрерывной его части в трудовом договоре. Если это не сделано, можно составить дополнительное соглашение к договору. Когда устанавливаются единые правила ухода в отпуск для всех сотрудников, срок минимальной непрерывной части отпуска можно прописать в локальном нормативном акте организации, например, в положении об отпусках. А сотрудники должны подтвердить свое согласие на такие правила.
Как переносить отпуск на следующий год.
Как было. Если по каким-либо причинам (прежде всего в связи с производственной необходимостью) работник не мог пойти в оплачиваемый отпуск, то отпуск целиком можно было перенести на следующий год. Для такого переноса требовалось согласие сотрудника. Однако в любом случае работодатель не мог оставить сотрудника без отпуска (даже при его на то согласии) в течение двух лет подряд (ст.124 ТК РФ).
Что касается переноса на следующий рабочий год части ежегодного оплачиваемого отпуска, то это можно было делать без ограничений. Запретов Трудовой кодекс на этот счет не содержит. Поэтому такие переносы регулировались внутренними договоренностями между сотрудником и работодателем.
Что изменилось. Конвенция запретила не предоставлять сотруднику в течение года непрерывную часть отпуска. Длительность такой части, как мы уже сказали, нужно прописать в трудовом договоре либо локальном нормативном акте.
Таким образом, теперь нельзя допускать ситуацию, когда в течение года сотрудник совсем не отдыхает. Нарушение правил предоставления отпусков, установленных Конвенцией, сотрудник может обжаловать в суде.
Изменен Конвенцией и срок, в течение которого нужно предоставить сотруднику неотгулянную часть отпуска. По общему правилу для этого теперь отводится 18 месяцев после того, как закончился календарный год, дающий право на этот отпуск. Такие правила прописаны в статье 9 Конвенции. То есть если Трудовой кодекс вообще не ограничивал время, на которое часть отпуска можно было переносить, то в Конвенции такой срок прописан.
Правда, и здесь сотруднику и работодателю предоставляется определенная свобода выбора - по обоюдному согласию срок в 18 месяцев может быть увеличен. Однако такое согласие лучше зафиксировать письменно.
Важное обстоятельство
Трудовой кодекс позволяет в связи с особыми обстоятельствами совсем не предоставлять отпуск работнику в текущем году. Эта норма противоречит Конвенции
Таким образом, Конвенция, так же как и Трудовой кодекс РФ, признает законной ситуацию, когда на протяжении нескольких лет сотрудник не отгуливает полностью положенные ему дни отдыха. И такие дни у него копятся. Однако теперь необходимо ежегодно каждому работнику находиться в отпуске в течение времени, которое составляет его минимальную непрерывную часть.
Упрощенка, N 10, 2011 год
Рубрика: Рекомендации
Подрубрика: Комментарий к документу
Эксперт журнала "Упрощенка"
Уважаемые пользователи!
Всем пользователям линейки систем «Помощник Бухгалтера» предоставляется бесплатная услуга - Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту».
Услуга Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту» - это возможность получить индивидуальную консультацию по вопросам, возникающим в Вашей профессиональной деятельности, а также ознакомиться с мнением экспертов в формате «вопрос-ответ» о ситуациях, с которыми сталкиваются Ваши коллеги.
Ответы на вопросы Вы можете найти в системах линейки «Помощник Бухгалтера», в разделе «Законодательство в вопросах и ответах»
Вопрос:
Если больничный выплачен неверно (с недоплатой или переплатой), и перерасчёт делается в следующем отчётном периоде, может ли бухгалтерия доначислить сотрудникам недовыплаченные суммы, или удержать из заработной платы перевыплаченные? Существует ли законодательно закреплённый сроки, в течении которого можно сделать подобный перерасчёт?
Ответ:
Согласно Федеральному закону от 01.01.2001 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ст.15).
При неполной выплате заработной платы и других денежных сумм, причитающихся работнику, работодатель несет материальную ответственность в виде уплаты процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Период начисления данной компенсации охватывает время, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя, то есть причины возникновения допущенной ошибки в данном случае значения не имеют.
Если сотруднику была излишне выплачена заработная плата, то по общему правилу она не может быть с него обратно взыскана.
Аналогичные правила действуют и в случае переплаты социальных пособий. Излишне выплаченные суммы пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и других пособий по общему правилу также не могут быть взысканы с работника. Переплаченную сотруднику сумму того или иного пособия списывают за счет средств компании. Исключением является счетная ошибка или вина, иная недобросовестность сотрудника-получателя пособия (представление им документов с заведомо неверными сведениями; сокрытие данных, влияющих на получение пособия и
его размер, и т. п.).
Если сотруднику были излишне выплачены иные суммы, не относящиеся напрямую ни к заработной плате, ни к социальным пособиям, то в результате у него возникает задолженность перед работодателем, которая должна быть погашена.
Законодательством не установлен срок, в течение которого работодатель обязан пересчитать больничный лист работнику. Это связано с тем, что ошибка в расчетах может быть обнаружена в любой момент, причем доказать впоследствии, когда именно она была обнаружена работодателем, невозможно.
Исправление ошибки, выразившейся в завышении расходов на цели обязательного социального страхования, поможет уменьшить сумму пеней либо избежать пеней совсем. Кроме того, обнаружив ошибку до того, как это сделают ФСС и налоговый орган, работодатель сможет избежать штрафных санкций (ст.81 НК РФ).
А в тех случаях, кода больничный пересчитывается в большую сторону, надо иметь в виду, что работодатель несет материальную ответственность перед работником в процентах от суммы задолженности за каждый день просрочки (ст.236 ТК РФ).
Работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Работодатель вправе обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.
, юрист
Информационно-правового
консорциума "Кодекс"
E-mail: *****@***ru
Тема семинара: Изменения в налоговом законодательстве для обособленных подразделений в 2012 г. Правовые и налоговые аспекты жизнедеятельности обособленных подразделений. Новые правила постановки на учет обособленных подразделений
Дата проведения: 20 января 2012 года
Место проведения: г. Москва
Программа семинара:
1. Что такое обособленное подразделение. Новые правила постановки на учет по ФЗ от 01.01.2001 г. .
2. Положение о филиалах в организациях.
3. Требования к учетной бухгалтерской и налоговой политике у организаций, имеющих филиал или обособленное подразделение. Учетная политика как доказательство в суде. Новое в бухгалтерском и налоговом учете гг.
4. Взаимоотношения головной организации и её подразделений. Внутренние хозяйственные расчеты между организациями и обособленными подразделениями, порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
5. Новые требования по порядку исчисления и уплаты налогов и сборов.
o НДФЛ - как отразить в гг. в учете обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс и имеющего расчетный счет, начисление и выплату заработной платы своим работникам. Где сдавать 2НДФЛ по обособленному подразделению.
o Страховые взносы в обособленном подразделении. Исчисление, уплата и сдача расчетов. Планы законодателей на 2012 г.
o НДС - порядок оформления счетов-фактур, какие данные надо указывать в счете - фактуре в случае реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями, порядок ведения книги покупок и книги продаж с учетом новых требований по ФЗ от 01.01.2001 г. .
o Налог на прибыль - расчет доли прибыли обособленного подразделения.
6. Возможности использования налогового планирования в деятельности организаций, имеющих филиалы и обособленные подразделения.
7. Открываем обособленное подразделение за рубежом – порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ и страховых взносов.
8. Налоговый контроль над деятельностью организаций, имеющих филиалы и обособленные подразделения, со стороны налоговых и правоохранительных органов.
Эл. адрес: http://www. solon. su
Примечание: полную программу семинара –смотрите на сайте www. solon. su
Тема семинара: Изменения в расчёте и налогообложении заработной платы с 1 января 2012 года, новые формы отчётности
Дата проведения: 09 февраля 2012 года
Место проведения: г. Санкт-Петербург, отель «Holiday Inn», Московский пр., д. 97А
Эл. адрес: http://*****
Программа семинара:
1. Очередные поправки в Трудовое законодательство
2. Изменения в законодательстве по НДФЛ
3. Страховые взносы: изменения в объекте, страховой базе, тарифе и сроках сдачи отчётности
4. Средняя заработная плата Изменения при расчёте пособий
5. Новшества в проверках
6. Судебная практика
Тема семинара-практикума: Нововведения в налоговом и бухгалтерском учете в гг.
Дата проведения: 30 января – 31 января 2012 года
Место проведения: г. Санкт - Петербург
Эл. адрес: http://www. *****
Программа семинара-практикума:
1. Трансфертное ценообразование (Федеральный закон от 01.01.2001 )
2. НДС (Федеральный закон от 01.01.2001 и др.)
3. Налог на прибыль
4. Изменения по НДФЛ
5. Страховые взносы
6. Налоговые перспективы на 2012 – 2014 годы
7. Бухгалтерская отчетность 2011 г.
8. Исправление ошибок в налоговом и бухгалтерском учете, при исчислении страховых взносов.
9. Изменения в нормативной базе по бухгалтерскому учету. Учетная политика для целей бухгалтерского учета в 2011 г. в свете изменений нормативной базы.
10. Перспективы в законодательной и нормативной базе по бухгалтерскому учету 2012 г.
11. Изменения расчета пособий
Курс обучения:
Практика формирования бухгалтерской и налоговой отчетности (36 ч.)
Дата проведения: 17 января – 03 февраля 2012 года
Место проведения: АНО ДО Учебный Центр СКБ Контур, г. Москва (ул. Гиляровского, д. 10, стр. 1)
Эл. адрес: http://www. *****/
Программа обучения:
· бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменении капитала (в свете новых ПБУ).
· составлению налоговых деклараций и расчету основных налогов: налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, страховых взносов в Пенсионный фонд, фонд Социального страхования.
· взаимосвязи показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.
· правилам исправления ошибок в учете и отчетности в соответствии с нормами ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
Курс обучения: Финансовая отчетность для бухгалтера
Дата проведения: 15 февраля 2012 года
Место проведения: г. Санкт-Петербург
Эл. адрес: http://*****
Программа обучения:
· Интеграция стратегического менеджмента и бюджетирования на основе финансовой отчетности, BSC и ключевых показателей эффективности (KPI)
· Практикум: «Анализ опыта разработки системы KPI»
· Подходы к формированию финансовой структуры на примерах компаний различных отраслей
· Сущность и этапы построения системы бюджетов. Специальные инструменты бюджетирования
· Практикум: «Обзор систем бюджетирования предприятий различных отраслей»
· Взаимосвязь между стратегическим и годовым планированием
· Практикум: «Прогнозный финансовый и маржинальный анализ»
· Регламентация и автоматизация системы бюджетирования. Выбор стандартного программного обеспечения
· Практикум: «Применение программного обеспечения: лучшая практика бюджетирования российских компаний»
· Материальное стимулирование как часть мотивационной политики компании. Схемы материального стимулирования. Симптомы «болезни» системы мотивации. Недостатки денег в качестве мотиватора
· Эффективная компенсационная политика. Что необходимо для создания успешной системы оплаты труда. Разработка системы вознаграждения. Типовые ошибки создания зарплатных схем. Принципы эффективной системы премирования. Управленческая модель вознаграждения для топ-менеджеров
Тема семинара: Бюджетирование
Дата проведения: 19 января – 22 января 2012 года
Место проведения: Санкт-Петербург, 9 линия В. О., д. 50
Эл. адрес: http://www. *****/
Программа семинара:
Введение в финансы
Управление финансами как инструмент реализации стратегии.
Бухгалтерский учет
Предмет и метод бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет. Финансовый анализ.
Налогообложение
Учет затрат
Введение в управленческий учет
Бюджетирование и контроль
Финансовое планирование.
Финансовый менеджмент
Содержание, задачи, основные понятия финансового менеджмента и функции финансового менеджера на предприятии.
Тема семинара:
Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы, практические примеры исчисления и уплаты
Дата проведения: 30 января - 03 февраля 2012 года
Место проведения: г. Санкт-Петербург, Васильевский остров, Средний пр-т, д. 36/40, Учебный комплекс ЦНТИ "Прогресс"
Эл. адрес: http://www. *****
Программа семинара:
1. Новации Налогового кодекса в отношении исчисления и уплаты НДС, действующие в 2011 году
2. Формирование объектов налогообложения:
- при реализации товаров (работ, услуг)
- при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
- при передаче имущественных прав
- налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
3. Расчеты по оплате товаров (работ, услуг)
4. Раздельный учет «входного» НДС при осуществлении облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.
5. Восстановление «входного» НДС
6. Арбитражная практика по отдельным спорным вопросам исчисления и уплаты НДС
Тема семинара:
Заработная плата и другие «трудовые» выплаты: исчисление взносов, отчетность в фонды за 2011 г. Изменения 2012 г.
Дата проведения: 23 января 2012 года
Место проведения: , стр. 2. Бизнес-центр
Эл. адрес: http://www. *****
Программа семинара:
1. Как не допустить ошибки в оформлении трудовых отношений
2. Анализ споров с работниками при увольнениях и снижении зарплат
3. Сложные вопросы начисления зарплаты, премий, отпусков, командировочных выплат
4. Если работник – иностранец
5. Сложные вопросы исчисления больничных, декретных и детских пособий
6. Основные изменения в расчете НДФЛ. Исчисление взносов в фонды в 2012 году.
