Приложение
к приказу ФНС России
от «__» _______ 200 г.
№ __________________
Рекомендации по заполнению Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
Раздел 1. Общие положения
1.1. Рекомендации по заполнению Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), предназначены для использования налоговыми органами в работе в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
1.2. Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
1.3. В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России.
1.4. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Раздел 2. Порядок подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет
2.1. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением либо строительством жилого дома налогоплательщик должен представить следующие документы:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них – документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
2.2. Для подтверждения фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) налогоплательщику необходимо представить документы по произведенным расходам на:
- разработку проектно-сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
-приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- работы или услуги по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
2.3. Для подтверждения фактических расходов на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них налогоплательщику необходимо представить документы по произведенным расходам на:
-приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- приобретение отделочных материалов;
- работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты;[1]
- работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
2.4. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в связи с погашением займов (кредитов) налогоплательщик должен представить договор по целевым займам кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, или заверенную в установленном порядке его копию.
2.5.Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в связи с погашением кредитов налогоплательщик должен представить договор по целевым кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, или заверенную в установленном порядке его копию и документально подтвержденную сумму погашения процентов по целевым займам (кредитам).
2.6. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить:
справку по форме ;[2]
платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщика по произведенным расходам на строительство либо приобретение жилья, земельных участков;
письменное заявление.
Раздел 3. Порядок заполнения Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
3.1. Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (далее – Уведомление), заполняется на основании представленных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, налоговым органом подтверждается право на получение имущественного налогового вычета и выдается уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России.
3.2. Уведомление заполняется (печатается) на лазерном, матричном, струйном принтере, на пишущей машинке либо рукописным текстом разборчивым почерком.
3.3. В верхнем правом углу Уведомления проставляется дата выдачи Уведомления и порядковый номер.
В строке «инспекция ФНС России» Уведомления указываются данные о налоговом органе: ИНН, КПП, код и наименование инспекции.
В строке «рассмотрено заявление налогоплательщика» указываются данные о физическом лице – налогоплательщике: ИНН (при наличии), фамилия, имя, отчество налогоплательщика, паспортные данные и адрес постоянного места жительства.
В строке «по результатам проверки представленных документов подтверждается право налогоплательщика» указывается: фамилия, имя, отчество налогоплательщика и календарный год, за который подтверждается право на получение имущественного налогового вычета.
В пункте 1 Уведомления указывается жилой объект: дом, квартира, комната или доля (доли) в них и адрес места нахождения (почтовый адрес) либо земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые объекты, с указанием почтового адреса.
В пунктах 2 - 3 Уведомления указывается дата и номер договора займа (кредита) и на какие цели получены заемные (кредитные) средства.
В Уведомлении указывается сумма имущественного налогового вычета цифрами и прописью.
Далее в Уведомлении указывается: налоговый период (календарный год), по доходам которого налогоплательщику впервые предоставляется имущественный налоговый вычет; фамилия, имя, отчество налогоплательщика, которому выдано Уведомление; наименование налогового агента (ИНН, /КПП для организации/, наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), которому будет представлено уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
Уведомление подписывается руководителем инспекции ФНС России с указанием фамилии и инициалов, заверяется печатью налогового органа.
[1] Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
[2] Вместо Справки по форме №2-НДФЛ может быть представлено заявление об отсутстивии у работника доходов, полученных от налоговых агентов и облагаемых по ставке 13% в предыдущем (либо текущем) налоговом периоде
