Памятка налогоплательщику: выездная налоговая проверка

ПАЛАТА НАЛОГОВЫХ КОНСУЛЬТАНТОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАХАРЧЕНКО ПЕТР ИГОРЕВИЧ

аттестованный налоговый адвокат и консультант

ПАМЯТКА НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКУ: ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

В начале проверки:

1.Подготовьтесь к налоговой проверке: проведите инвентаризацию «схем» налоговой оптимизации, скоординируйте цифры, отражаемые в первичных документах, налоговых декларациях и проч.

2.Для координации деятельности служб предприятия в ходе проведения проверки и взаимодействия с проверяющими лицами должно быть назначено ответственное лицо, хорошо знающее порядок проведения проверки и права налогоплательщика (главный бухгалтер, юрист, налоговый консультант).

3.Необходимо проверить полномочия налогового инспектора, основания для выездной проверки (наличие Решения).

4.Ответственное лицо должно следить за соблюдением инспектором порядка проведения проверки, перед началом проверки провести инструктаж служб, так или иначе связанных с исчислением и уплатой налогов. Сотрудники должны предоставлять документы и информацию инспектору только через ответственное лицо.

5.Хорошо, когда перед началом проверки руководитель приглашает налоговых инспекторов в свой кабинет, знакомится с ними сам и знакомит их с ответственным лицом.

В ходе проверки:

1.Каждое действие проверяющих желательно зафиксировать (это поможет обжаловать неправомерные действия и решения налогового органа), для чего просите проверяющих оформлять свои просьбы и требования в письменном виде на имя ответственного лица.

2.Налогоплательщик не обязан представлять документы, которых у него нет, то есть составлять справки, расчеты и другие документы, не предусмотренные законодательством.

3.В случае истребования большого количества документов налогоплательщик вправе сообщить о невозможности представления всех запрашиваемых документов в установленный срок. В случае изъятия подлинных документов требуйте составления подробной описи и сделайте ксерокопии изымаемых документов.

4.Конституция РФ гарантирует каждому право не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Это правило означает, что лицо вправе не только отказаться от дачи показаний против себя самого и родных, но и отказаться от предоставления налоговым органам компрометирующих документов.

5.Налоговый кодекс РФ предусматривает право налоговых органов запрашивать документы только в рамках налоговой проверки (выездной или камеральной). При получении предложений и требований от проверяющих о предоставлении документов до начала проверки или после ее окончания поинтересуйтесь, на каком основании запрашиваются документы.

6.Налоговые органы имеют право на арест банковского счета в случае неуплаты налога или непредставления документов, право принудительного изъятия документов, проведения осмотров, получения свидетельских показаний и т. д. Однако, реализация этих полномочий должна осуществляться строго в рамках закона.

7.Налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Однако, достаточно определенно сделать вывод о неправомерности таких действий может только суд. НК позволяет оперативно обеспечить гарантии несписания денежных средств.

8.Если ситуация находится под контролем и позволяют сроки (например, срок на исполнение требования об уплате налога), то не стоит пренебрегать и таким способом защиты как обжалование в административном порядке в вышестоящий орган - действий инспекции или вышестоящему должностному лицу налоговой инспекции - действий инспектора. Заключение аудиторской, юридической фирмы по проблемному вопросу может значительно усилить эффект такого способа защиты.

9.Презумпция невиновности не означает, что налогоплательщик должен занимать пассивную позицию при защите своих прав. Напротив, в ходе проверки следует использовать гарантируемое Конституцией право каждого на ознакомление с материалами дела, на дачу объяснений, представление доказательств, заявление ходатайств, направление замечаний по протоколу, требование сохранения налоговой тайны и т. д.

По окончании проверки:

1.При подписании акта проверки не следует делать записей «согласен» - лучше написать «с актом ознакомлен, будут представлены пояснения и возражения по акту». Если Акт представлен на подпись без приложений, в неоформленном виде и т. п., то налогоплательщик вправе отказаться от подписания такого акта.

2.При получении акта проверки необходимо проверить соответствие цифр, указанных в акте и приложениях к нему. В обязательном порядке следует потребовать от проверяющих точных расчетов доначисленных налогов, а также пени, тщательно разобраться с методикой этих расчетов.

3.Налогоплательщик вправе представлять дополнительные пояснения и документы, относящиеся к предмету проверки, и после окончания проверки - в рассмотрении таких документов не может быть отказано.

4.Налоговые инспекторы всегда толкуют многочисленные неясности и противоречия в пользу бюджета, поэтому каждый вывод проверяющих следует подвергать сомнению и обязательной проверке. Пользуйтесь некомпетентностью инспекторов!

*По материалам изданий , члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ