Учет материально-производственных запасов, их оценка (стр. 9 )

Стандарт N 6 предусматривает семь видов аудиторского заключения:

-АЗ с выражением безоговорочно положительного мнения;

-АЗ с выражением мнения с заключительной частью, привлекающей внимание;

-АЗ, содержащее мнение с оговоркой из-за ограничения объема;

-АЗ, содержащее отказ от выражения мнения из-за ограничения объема;

-АЗ, содержащее мнение с оговоркой из-за разногласий относительно учетной политики и ненадлежащего метода учета;

-АЗ, содержащее мнение с оговоркой из-за разногласий относительно раскрытия информации;

-АЗ, содержащее отрицательное мнение из-за разногласий относительно учетной политики или адекватности представления о финансовой (бух.) отчетности.

47. Анализ и оценка обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

Эффективность использования оборотных средств (Об. С) характеризуется показателями оборачиваемости, относительной экономией (перерасходом) Об. С, приростом продукции за счет интенсивности использования Об. С, рентабельностью оборотных средств, приростом прибыли за счет оборачиваемости оборотных средств. Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются:

коэффициент оборачиваемости (количество оборотов оборотных средств) =N/Е, где N - выручка от реализации продукции; Е - средняя величина обор. капитала длительность одного оборота (оборачиваемость в днях): Д= E х Т / N

где Т - отчетный период (в днях);

коэффициент закрепления Об. С (обратный показатель оборачиваемости) Z = Е / N

("82") Величину относительной экономии (перерасхода) об. капитала (D E1) можно определить следующим образом: D E1 = E1 - E0 х КN,

где E1 - величина оборотных средств организации предшествующего периода;

E0 - величина оборотных средств организации отчетного периода;

КN - коэффициент роста продукции.

Для определения прироста продукции за счет ускорения оборачиваемости Об. С (DNe) можно воспользоваться методом цепных подстановок c учетом того, что изменение числа оборотов - интенсивный фактор, влияющий на прирост (уменьшение) объемов реализации продукции: DNe = DЕ х E1,

где DЕ - прирост коэффициента оборачиваемости Об. С.

Одним из основных критериев эффективности использования Об. С является их рентабельность (pE), рассчитываемая как отношение прибыли (Р) к средней стоимости оборотных средств (Е) за анализируемый период. Этот показатель характеризует величину прибыли, приходящейся на 1 руб. Об. С; он может рассчитываться как относительно величины собственных Об. С, так и их общей величины.

Для оценки влияния оборачиваемости об. капитала на приращение прибыли DP можно воспользоваться соотношением: DP = P0 х Ke - P0 ,

где Кe – коэф. роста числа оборотов Об. С;P0 - прибыль за предшествующий период

48. Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность (Р) – хар-ка прибыльности работы предприятия. Показатели Р можно объединить в несколько групп: 1. Характеризующие окупаемость издержек пр-ва и инвестиционных проектов. 2. Характеризующие прибыльность продаж. 3. Характеризующие доходность капитала и его частей. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой, чистой и прибыли от реализации пр-ции. В процессе анализа изучают динамику показателей, выполнение плана по их уровню и проводят межхозяйственные сравнения с предприятиями – конкурентами.

1. Р производственной деят-ти (окупаемость издержек) – отношение валовой (П) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной пр-ции (З):

Р = П/З или Р = ЧП/З

Р показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на пр-во и реализацию пр-ции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям или видам пр-ции. Уровень Р произв. деят-ти по предприятию зависит от трех осн. факторов 1-го порядка: изменения стр-ры реализованной пр-ции, ее с/с и средних цен реализации:

Р = П (при РП общ, УДi, Цi, Сi) / B (при РП общ, УДi, х Сi), где

РП общ – объем реализации пр-ции, УД – стр-ра пр-ции, С – с/с; Ц – уровень среднереализационных цен. Расчет влияния факторов на изменение уровня Р выполняют способом цепной подстановки.

Далее проводят факторный анализ Р по каждому виду пр-ции (i) , который зависит от изменения среднереализационных цен и с/с ед. пр-ции:

Р = П/З = РП i (Цi-Сi) / РПi х Сi = (Цi-Сi)/Сi = Цi/Сi – 1

Факторами второго порядка на изменение уровня Р пр-ции является качество пр-ции, рынки сбыта пр-ции и изменение цен в связи с инфляцией.

2. Р продаж (оборота) – отношение прибыли от реализации пр-ции к сумме полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деят-ти: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Факторный анализ Р продаж проводится, как и предыдущего показателя.

("83") 3. Р (доходность) капитала – отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой ст-ти всего инвестированного капитала (К) или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного и т. д. Факторный анализ аналогичен. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной пр-ции, ее стр-ры, себестоимости. Цен и фин. рез-тов от прочих видов деят –ти (ВФР). Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (К) зависит от объема продаж и коэф. Оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме осн. и оборот. капитала. Факторная модель:

Р = П (при РП общ, УДi, Цi, Сi, ВФР) / К (при РП общ, УДi, Коб)

49. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса и оборотных активов организации

Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обяз-вами, которые группируются по степни срочности их погашения:

А 1 – абсолютно ликвидные активы (денежная наличность и краткосрочные фин. влож.)

А2 – быстрореализуемые активы – готовая пр-ция, товары отгруж. и дебиторская задолж.

А3 – медленно реализуемые активы – произв. запасы и незавершенное пр-во.

А4 – трудно реализуемые активы – осн. ср-ва, немат. активы, долгосрочные фин. вложения, незавершенное строительство.

Соответственно на 4 группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 – наиболее срочные обяз-ва: кредиторская задол-ть и кредиты банка, сроки возврата которых наступили.

П2 – среднесрочные обяз-ва: краткосрочные кредиты банка;

П3 – долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 – собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Сопоставление А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений, т. е. позволяет выяснить способность предприятия быстро осуществить наиболее срочные платежи (быструю ликвидность). Сопост. А2 и П2 позволяет оценить тенденцию изменения быстрой ликвидности в недалеком будущем. Сопост. А3 и П3, А4 и П4 отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем (перспективную ликвидность). Баланс абсолютно ликвиден, если:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Анализ соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в стр-ре баланса и его ликвидности.

Для оценки платежеспособности предприятия используется три относительных показателя:

Коэффициент абсолютной ликвидности отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

("84") K=(ДС+КФВ)/ТП,

где ДС - денежные средства,

КФВ - краткосрочные финансовые вложения,

ТП - скорректированные текущие пассивы.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

К=(ДС+КФВ+ДЗ)/ТП,

где ДЗ - дебиторская задолженность.

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

К=ТА/ТП,

где ТА - текущие активы,

ТП - скорректированные текущие пассивы.

50. Анализ экономической эффективности использования материальных ресурсов

Для хар-ки эффективности использования мат. ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие:

Материалоотдача определяется делением ст-ти произведенной пр-ции на сумму матер. затрат. Она показывает, сколько произведено пр-ции с каждого рубля потребленных матер. ресурсов.

Материалоемкость – отношение суммы материальных затрат к ст-ти произведенной пр-ции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести на пр - во единицы пр-ции. Оба показателя зависят от объема выпуска пр-ции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу пр-ции, цен на материалы и отпускных цен на пр-цию.

К соотношения темпов роста объема пр-ва пр-ции и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной пр-ции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес мат. затрат в с/с пр-ции – отношение суммы мат. затрат к полной с/с произведенной пр-ции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости пр-ции.

К материальных затрат – отношение фактической суммы мат. затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем пр-ции. Он показывает, насколько экономно используются мат-лы в процессе пр-ва. Если он > 1, то перерасход; если <, то экономия.

Прибыль на 1 руб. мат. затрат. – повышение положительно характеризует работу пр-ия.

Частные показатели применяются для хар-ки эфф-ти использования отдельных видов ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для хар-ки уровня материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоемкость рассчитывается в стоимостном выражении (отношение ст-ти всех потребленных мат-лов на ед. пр-ции к ее цене) или в условно – натуральном (отнош. кол-ва или массы израсх. мат-лов к кол-ву выпущенной пр-ции данного вида).

("85") В ходе анализа сравнивают все показатели с планом, изучают их динамику и причины изменения, влияние на объем пр-ва пр-ции, проводят межхозяйственные сравнения.

51. Анализ и оценка деловой активности организации

Деловая активность хозяйствующего субъекта в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности — это анализ уровня и динамики различных коэффициентов оборачиваемости и рентабельности. Обобщающим показателем использования ресурсов является ресурсоотдача (или коэффициент оборачиваемости вложенного капитала) (Ко. А.)

где Vpп — объем выручки от реализации продукций (работ, услуг),

А — величина вложенного капитала.

Ресурсоотдача определяется за ряд периодов. Определяется тенденция ее изменения. Рост ресурсоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования экономического потенциала и наоборот.

Эффективность использования основных фондов определяется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Рост фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствуют об эффективности использования основных фондов.

Критерием эффективности использования оборотных средств (деловой активности) является относительная минимизация авансированных оборотных средств, обеспечивающая получение максимально высоких результатов производственной и финансовой деятельности. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой показателей:

коэффициентом опережения темпов роста объема продукции над темпами роста средних остатков оборотных средств: увеличением реализации товаров (работ, услуг) на один рубль оборотных средств; относительной экономией (дополнительным увеличением) оборотных средств; ускорением оборачиваемости оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к высвобождению средств из оборота, что позволяет меньшей суммой оборотных средств увеличить выпуск и реализацию продукции и улучшить ее качество. Ускорение оборачиваемости оборотных средств определяется следующими факторами: эффективным использованием всех видов ресурсов, сокращением длительности производственного цикла, сокращением сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах, оптимальной величиной производственных запасов. Для того чтобы провести анализ оборачиваемости средств, необходимо по периодам:

1. Определить: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, продолжительность одного оборота в днях, коэффициент закрепления оборотных средств (основные средства / объем реализованной продукции).

2. Определить изменения показателей за анализируемый период.

3. Определить, каким образом отклонения по показателям повлияли на размер оборотных средств.

4. По результатам проведенных расчетов сделать выводы.

Показатели оборачиваемости могут исчисляться как в целом по оборотным средствам, так и по материальным оборотным средствам и дебиторской задолженности. Плановые показатели оборачиваемости средств могут определяться только по материальным оборотным средствам. Плановый оборот по реализации исчисляется исходя из тех же показателей, которые были учтены при определении фактического оборота.

Оборачиваемость оборотных средств зависит от скорости оборота отдельных элементов оборотных средств, особенно таких, как: производственные запасы, готовая продукция, незавершенное производство, дебиторская задолженность. Чем выше скорость оборота запасов, тем выше ликвидность. В целом оборачиваемость показывает, сколько раз возмещался предприятию тот или иной элемент оборотных средств при реализации товаров.

("86") 52. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат деятельности предприятия состоит из следующих составляющих:

• доходы и расходы от обычных видов деятельности,

• прочие доходы и расходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг. Все остальные – прочие доходы и расходы.

В ходе анализа изучают структуру и динамику доходов и расходов. Затем приступают к анализу финансовых результатов, который осуществляется в несколько этапов:

Анализ динамики и структуры балансовой прибыли организации; Факторный анализ прибыли от реализации продукции; Анализ финансовых результатов от прочих операций; Анализ качества прибыли; Анализ распределения прибыли.

Факторный анализ прибыли позволяет вскрыть неиспользованные резервы ее роста. На величину прибыли от реализации продукции влияют три основных фактора:

Изменение объема реализованной продукции (П1) П1=П0 (К2-1), где П0 – объем прибыли от реализации продукции в базисном периоде; К2=С1/С0 где С1 и С0 – себестоимость реализованной продукции соответственно в текущем и базисном периодах. Изменение структуры и ассортимента производимой продукции (П2) П2= П0 (К2-К1), где К1=ВР1/ВР0, где ВР1 и ВР0 – выручка от реализации продукции соответственно в текущем и базисном периодах. Изменение себестоимости реализованной продукции (П3) П3=ВР1 (С1/ВР1 – С0/ВР0), где С1/ВР1 и С0/ВР0 – затраты на 1 руб. реализованной продукции соответственно в текущем и базисном периодах.

Количественный анализ прибыли должен сопровождаться анализом качества прибыли. Основными критериями качества прибыли являются:

Стабильность доходов, отсутствие которой означает рискованность бизнеса; стабильность доходов измеряется с помощью показателей средней прибыли за длительный период времени, показателей колеблемости прибыли (дисперсии, среднего квадратичного отклонения, коэффициента вариации); Доля пост. издержек в общей сумме валовых издержек; орг-ции с большой долей постоянных издержек будут иметь более высокую степень риска, так как при сокращении объемов пр-ва и доходов постоянные издержки не могут быть снижены; большая доля переменных издержек свидетельствует о стабильности доходов; Уровень производственного левериджа, равный отношению процента изменения прибыли от реализации продукции к проценту изменения выручки от реализации; чем он меньше, тем меньше степень риска; Чистая прибыль на 1 руб. постоянных издержек; чем она больше, тем выше качество прибыли; ("87") Уровень финансового левериджа, равный отношению процента изменения чистой прибыли к проценту изменения прибыли от реализации; рост финансового левериджа способствует увеличению степени финансового риска. Следующим этапом анализа прибыли является анализ распределения прибыли.

53. Анализ трудового потенциала предприятия и оценка эффективности его использования

А должен содержать исследование численности, состава, динамики и стр-ры персонала (П), оценку данных о движении П, об использовании раб. времени, о дисциплине труда, о потерях раб. времени и т. д. Для анализа динамики и структуры П определяют его состав:

по роли в процессе пр-ва: промышленно-производственный и непроизводственный; в зависимости от выполняемых в процессе пр-ва функций: рабочие (основные и вспомогательне) и служащие (руководители, специалисты и собственно служащие). по уровню образования - работники с ученой степенью, с высшим, с неполным высшим, со среднеспециальным и средним, с неполным средним образованием. по уровню квалификации - работники, квалификация который имеет количественное выражение (категории, разряды) и остальной П. В первой группе П распределяется по категориям и разрядам; по специальностям и профессиям состав отдельно определяется для рабочих и служащих; по возрасту - на основе использования шкалы с различным диапазоном, например: до 20 лет; 21 – 25 лет; 26 – 30 лет и т. д.

По каждой из приведенных характеристик проводится анализ динамики, стр-ры и структурной динамики П. Показатели движения П:

К оборота по приему = принято /среднесписочная численность. К оборота по выбытию = выбыло / среднесписочная численность. К общего оборота = принято +выбыло / среднеспр. чис. К сменяемости персонала = принято - выбыло/ с еднесп. чис. К текучести П = выб. по собсв. жел.+уволено за наруш. труд. дисц. / среднеспис. чис-ть К постоянства персонала = число проработавших>1 года/ среднеспис. ч-ть К стабильности персонала = число проработавших>3 лет/ среднеспис. ч-ть

Анализ П включает А использования фонда рабочего времени по каждой группе и категории работников, по каждому производств. подразделению и в целом по предприятию. Фонд рабочего времени (ФРВ) рабочих определяется по формуле: ФРД = rp ´ Д ´ СПрд, где rp – средняя за период числ. рабочих, чел.; Д – кол-во дней, отработанных одним рабочим за период в днях; СПрд – средняя продолжит-ть рабочего дня, час. Анализ влияния факторов (чp, Д, СПрд) на ФРВ можно провести методом цепных подстановок и способом разниц. В рез-те можно определить потери раб. времени (прогулы, простои, доп. отпуска по разрешению администрации, непроизводительные затраты раб. времени).

Пок-лями эфф-ти использования персонала (П) являются:

производительность труда (ПТ): ("88") трудоемкость пр-ции; пок-ли выполнения норм времени, выработки, обслуживания с предварительной оценкой качества этих норм; показатели наличия резервов дальнейшего роста ПТ; рентабельность П в целом и его отдельных групп (РППП, Рраб., Рслуж.); коэффициент полезного использования труда.

Одним из пок-лей эфф-ти исп-ия труд. ресурсов является рентабельность П:

РППП = ´ 100%, где ПП, Пч – прибыль; ППП – среднеспис. чис-ть произв. П. По этой ф-ле можно определить влияние на изменение рентаб-ти П изменения прибыли и среднеспис. чис-ти П. Уровень орг-ции пр-ва и труда характеризует К полезного исп-ия труда: Кпит = ТП/З, где ТП – товарная пр-ция в чел.-часах; З – общие затраты труда в чел.-часах.

54. Анализ формирования и использования чистой прибыли

Анализ финансовых результатов осуществляется в несколько этапов:

Анализ динамики и структуры балансовой прибыли организации; Факторный анализ прибыли от реализации продукции; Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных операций; Анализ качества прибыли; Анализ распределения прибыли.

Факторный анализ прибыли позволяет вскрыть неиспользованные резервы ее роста. На величину прибыли от реализации продукции влияют три основных фактора:

Изменение объема реализованной продукции (П1) П1=П0 (К2-1), где П0 – объем прибыли от реализации продукции в базисном периоде; К2=С1/С0 где С1 и С0 – себестоимость реализованной продукции соответственно в текущем и базисном периодах. Изменение структуры и ассортимента производимой продукции (П2) П2= П0 (К2-К1), где К1=ВР1/ВР0, где ВР1 и ВР0 – выручка от реализации продукции соответственно в текущем и базисном периодах. Изменение себестоимости реализованной продукции (П3) П3=ВР1 (С1/ВР1 – С0/ВР0), где С1/ВР1 и С0/ВР0 – затраты на 1 руб. реализованной продукции соответственно в текущем и базисном периодах.

Анализ прибыли от реализации продукции дополняется анализом остальных составляющих балансовой прибыли: прибыли от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных результатов. Обращает на себя внимание значительная доля внереализационных расходов. Следует посмотреть их состав, выяснить причины этих расходов выявить возможные варианты покрытия расходов за счет виновников их появления. Количественный анализ прибыли должен сопровождаться анализом качества прибыли. Основными критериями качества прибыли являются:

Стабильность доходов, отсутствие которой означает рискованность бизнеса; стабильность доходов измеряется с помощью показателей средней прибыли за длительный период времени, показателей колеблемости прибыли (дисперсии, среднего квадратичного отклонения, коэффициента вариации); ("89") Доля пост. издержек в общей сумме валовых издержек; орг-ции с большой долей постоянных издержек будут иметь более высокую степень риска, так как при сокращении объемов пр-ва и доходов постоянные издержки не могут быть снижены; большая доля переменных издержек свидетельствует о стабильности доходов; Уровень производственного левериджа, равный отношению процента изменения прибыли от реализации продукции к проценту изменения выручки от реализации; чем он меньше, тем меньше степень риска; Чистая прибыль на 1 руб. постоянных издержек; чем она больше, тем выше качество прибыли; Уровень финансового левериджа, равный отношению процента изменения чистой прибыли к проценту изменения прибыли от реализации; рост финансового левериджа способствует увеличению степени финансового риска. Следующим этапом анализа прибыли является анализ распределения прибыли.

55. Маржинальный анализ и его использование при планировании продаж

Сущность маржинального анализа заключается в разделении затрат на производство на переменные и постоянные. К переменным относятся затраты, величина которых меняется с изменением объема производства: затраты на сырье и материалы, заработная плата основных производственных рабочих, топливо и энергия на технологические цели и др. К постоянным принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства, например арендная плата, проценты за пользование кредитами, начисленная амортизация основных фондов, некоторые виды заработной платы руководителей предприятия и др.

Общие затраты на производство (Z) состоят из двух частей: постоянной (Zc) и переменной (Zv), что отражается уравнением:

Z = Zc + Zv.

Основная модель отчета для анализа прибыли выглядит следующим образом:

Объем реализации - N

Переменные затраты - Zv

Маржинальный доход - D = N - Zv

Постоянные расходы - Zc

Прибыль - P = D - Zc

Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами. С другой стороны, это сумма постоянных расходов и прибыли.

Условные обозначения:

N - объем производства продукции в стоимостном выражении;

Z - полная себестоимость продукции (затраты на производство);

Zv - переменные расходы;

К - точка критического объема производства;

("90") qk - критическое количество единиц продукции;

Nk - критический объем выручки (порог рентабельности, точка безубыточности);

Nф - фактический объем выручки;

Ф - запас финансовой прочности (разница между фактической выручкой и порогом рентабельности).

Аналитические возможности системы "директ-костинг" раскрываются наиболее полно при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибылью. Объем реализации продукции или выручка (N) связаны с себестоимостью (Z) и прибылью от реализации (P) следующим соотношением: N = Z + P. Для критической точки (прибыль равна 0) N =Z = Zc + Zv.

Если выручку представить как произведение цены продаж единицы изделия (Ц) и количества проданных единиц (q), а переменные затраты - как произведение переменных затрат на единицу изделия (V), то получим развернутое уравнение:

Ц х qк = Zc + V х qк, или (Ц - V) х qк = Zc.

Это уравнение является основным для получения необходимых оценок.

где d - маржинальный доход на единицу изделия, руб.

2. Расчет критического объема выручки (реализации). Для определения критического объема реализации используется уравнение критического объема производства. Умножив левую и правую части этого уравнения на цену (Ц).

56. Анализ и оценка эффективности использования основных средств организации

Целью анализа является оценка эффективности использования ОС предприятия и путей её повышения. В ходе анализа решаются следующие задачи:

расчет и оценка динамики, структуры и структурной динамики ОС; оценка показателей движения ОС; характеристика состояния ОС; расчет и оценка показателей использования ОС в целом и по отдельным группам; анализ обеспеченности предприятия ОС; изучение влияния изменения величины ОС и их активной части и изменения показателей эффективности их использования на изменение объема производства и прибыли. Коэффициент поступления или ввода =

где ОСвп - стоимость поступивших на предприятие ОС в рассматриваемом периоде;

("91") ОСкп - стоимость ОС на конец периода.

Коэффициент обновления = , где ОСвпн - стоимость поступивших новых ОС Коэффициент выбытия = ,

где ОСвыб - стоимость ОС, выбывших за рассматриваемый период;

ОСнп - стоимость ОС на начало периода.

Коэффициент ликвидации = , где ОСл - стоимость ликвидированных ОС. Коэффициент замены = , Коэффициент расширения парка = 1- Кзам

Фондоотдача основных средств: = , где ТП - объем товарной продукции; В - выручка от продажи

Фондоемкость: ФЕ =

Рентабельность основных средств: = , где Пп - прибыль от продаж.

57. Анализ платежеспособности и оценка финансовой устойчивости предприятия

Для оценки платежеспособности предприятия используется три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

K=(ДС+КФВ)/ТП,

где ДС - денежные средства,

КФВ - краткосрочные финансовые вложения,

ТП - скорректированные текущие пассивы.

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуется проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом материалов по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

К=(ДС+КФВ+ДЗ)/ТП,

("92") где ДЗ - дебиторская задолженность.

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

К=ТА/ТП,

где ТА - текущие активы,

ТП - скорректированные текущие пассивы.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деят-ть на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствуют о его устойчивом фин. состоянии, и наоборот. Наиболее полно ФУ предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса. Оценка ФУ может проводиться на основе и абсолютных, и относительных величин. Разные аналитики предлагают различные методики А ФУ предприятия.

1.Оценка ФУ на основе анализа источников финансирования внеоборотных и оборотных активов - изучают, какая часть текущих активов сформирована за счет собств. капитала, или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам. Рассчитывается также структура распределения собственного капитала (доля основного и оборотного); определяется обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования.

2.Анализ ФУ предприятия на основе фин. коэфф-тов: автономии, зависимости, фин. риска, К обеспеченности собств. Оборотными ср-вами; маневренности собств. капитала; долгосрочного привлечения заемных средств и др.

3.Сопоставление деб. и кред. задолженности - если абсолютная величина деб. задолженности превышает абс. величину кред. задолж-ти, это свидетельствует об иммобилизации собств. капитала в деб. задолж-ть или требует привлечения дополнительных ср-в. Превышение суммы кред. задолж-ти над суммой деб. задолж-ти более чем в 2 раза говорит о нестабильном фин. сост. предприятия.

4.Проводится А платежеспособности и ликвидности предприятия

5. Проводится диагностика банкротства.

По итогам анализа определяют тип ФУ. Есть разные способы классификации типов ФУ, например:

Наиболее устойчивое фин. положение - собств. капитал полностью покрывает внеоборот. активы и запасы. Достаточно высокая устойчивость, когда собственный капитал полностью покрывает внеоборотные активы и более 50 % запасов. Удовлетворительная (преемлемая) устойчивость, когда собственный капитал покрывает внеоборотные активы и на 25-30 % формирует запасы. Крайне неустойчивое фин. состояние, когда собств. капитал не покрывает даже внеоборотные активы.

Устойчивость фин. состояния может быть восстановлена путем:

-ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в рез-те чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

-обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

-пополнения собственного оборотного капитала за счет внутр. и внеш. источников.

("93") 58. Анализ фондоотдачи и возможности ее увеличения

Важнейшим показателем использования ОПФ фондоотдача (ФО). ФО определяется соотношением стоимости годового объема пр-ции к среднегодовой ст-ти ОПФ. Об эффективности использования ОПФ судят по динамике ФО. ФО измеряется в тех же измерителях, что и объем пр-ции - в натуральных, условно-натуральных и стоимостных. Обратным показателем ФО является показатель фондоемкости (ФЕ), который характеризует величину ОПФ, приходящихся на 1 рубль продукции. Уменьшение ФО и увеличение ФЕ говорит о снижении эффективности использования ОПФ.