Вы спрашивали – мы отвечаем. На вопросы налогоплательщиков отвечают специалисты Межрайонной №4 по Белгородской области

Вы спрашивали – мы отвечаем

На вопросы налогоплательщиков отвечают специалисты Межрайонной №4 по Белгородской области

Какой штраф предусмотрен для налогового агента в случае не исполнения им обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц?

Организации - налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей привлекаются к налоговой ответственности. Санкции за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов установлены статьей 123 Налогового кодекса РФ.

Так, неправомерное не удержание и не перечисление либо неполное удержание и перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

В каком порядке исчисляется налог на добавленную стоимость?

При совершении облагаемых налогом на добавленную стоимость операций налогоплательщик НДС, обязан исчислить сумму налога.

Порядок исчисления НДС регламентирован статьей 166 Налогового кодекса РФ.

Учитывая нормы налогового законодательства, сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налог исчисляется по следующей формуле: НДС = налоговая база x ставка налога

В том случае, если вы осуществляете операции, которые облагаются НДС по разным ставкам, то такие операции необходимо учитывать раздельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

Для этого нужно определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам. Затем, исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций и суммировать результаты.

По итогам налогового периода исчисляется общая сумма налога. Здесь действуют два основных правила:

-общая сумма НДС исчисляется по тем операциям, по которым налоговая база определена. Момент ее определения должен приходиться на данный налоговый период (ст. 167, п. 4 ст. 166 НК РФ);

-по итогам налогового периода общая сумма НДС исчисляется в отношении операций, которые предусмотрены ппп. 1 ст. 146 НК РФ, а именно:

- реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд;

- выполнения СМР для собственного потребления.

Кроме того, при исчислении общей суммы налога, нужно учесть все изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде.

Как оформляются счета-фактуры при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)?

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Таким образом, в случае, если ранней датой момента определения налоговой базы для целей исчисления налога на добавленную стоимость является день полученной предоплаты, то налоговая база определяется плательщиком налога на добавленную стоимость дважды.

При этом суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), на основании пункта 8 статьи 171 Кодекса и пункта 6 статьи 172 Кодекса подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг).

Если предоплата под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) и отгрузка этих товаров (работ, услуг) осуществлены в одном налоговом периоде, то плательщик в налоговой декларации по НДС отражает:

-налоговую базу по сумме полученной предоплаты,

-налоговую базу по отгруженным товарам (работам, услугам) в счет этой предоплаты

- заявляет к вычету сумму налога, исчисленную с этой предоплаты.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Эта норма предусмотрена пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Таким образом, вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения налогоплательщиком НДС предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), приходящихся на один налоговый период либо на разные налоговые периоды, производится отгрузка товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты.

Вместе с тем, если плательщиком НДС - продавцом в течение пяти дней с момента получения предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) в одном налоговом периоде произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг), то соответствующие счета-фактуры регистрируются в книге продаж, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 914.

При этом на основании пункта 13 Правил счет-фактура, выставленный и зарегистрированный продавцом в книге продаж при получении суммы предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), регистрируются им в книге покупок с указанием соответствующей суммы НДС при одновременной регистрации в книге продаж счета-фактуры, составленного при отгрузке этих товаров (работ, услуг).

Каков порядок применения налоговых вычетов авансового платежа акциза, уплаченного при передаче произведенного коньячного спирта структурному подразделению организации, осуществляющему производство алкогольной продукции?

На основании п. 16 ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 306-ФЗ налоговые вычеты сумм авансового платежа акциза, фактически уплаченного в бюджет, могут производиться начиная с налогового периода (месяца), следующего за месяцем, в котором производилась уплата авансового платежа акциза, если в указанном налоговом периоде совершались операции по реализации алкогольной продукции.

Размер суммы акциза, подлежащей вычету, ограничивается суммой авансового платежа, приходящейся на объем спирта, содержащийся в реализованной алкогольной продукции. При этом Кодексом не предусмотрено ограничения в части осуществления налоговых вычетов авансового платежа акциза в зависимости от даты приобретения спирта, по которому был уплачен авансовый платеж.

Если сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, будет меньше фактически уплаченной суммы авансового платежа, оставшаяся сумма подлежит вычету в последующих налоговых периодах.

Следует отметить, что на основании ст. 204 Кодекса в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 306-ФЗ производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции имеют право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза при представлении в налоговый орган банковской гарантии.

Каков порядок возврата государственной пошлины?

Порядок возврата уплаченной суммы государственной пошлины за совершение юридически значимых действий определен ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Пунктом 1 ст. 333.40 НК РФ установлен исчерпывающий перечень ситуаций, при которых уплаченная государственная пошлина за совершение юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ, подлежит возврату.

В частности, в пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ указано, что государственная пошлина подлежит возврату в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К этому заявлению прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной либо взысканной суммы государственной пошлины осуществляет Федеральное казначейство в течение месяца с момента подачи заявления о возврате.

Следует также учесть, что заявление о возврате госпошлины может быть подано плательщиком в течение трех лет со дня ее уплаты.

Пресс-служба Межрайонной №4 по Белгородской области