Учебно-методический комплекс «Аудит» (для студентов высшего профессионального образования специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») (стр. 5 )

Тема 1. Сущность, содержание и виды аудита

Содержание учебного материала (дидактические единицы)

Аудиторное изучение:

Понятие аудиторской деятельности. Необходимость и сущность аудита. Цели и задачи аудиторской деятельности.

Возникновение и становление аудита. Экономические предпосылки возникновения аудита. Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом: Великобритания, США, Германия, Франция. Этапы развития аудита: подтверждающий; системно-ориентированный; аудит, базирующий на риске. Особенности становления аудита в России.

Место аудита в системе финансового контроля. Особенности организации финансового контроля. Особенности организации финансового контроля в России. Аудит и ревизия, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза.

Виды аудита: внешний и внутренний, обязательный и инициативный, первоначальный и согласованный, специальные виды аудита.

Самостоятельное изучение:

Виды сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним. Понятие и классификация сопутствующих видов аудиторских услуг. Характеристика основных сопутствующих видов аудиторских услуг. Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг.

Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ

Аудиторное изучение:

Законодательные основы деятельности аудиторов в России. Система нормативного регулирования аудита.

Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.

Субъекты аудита. Основные критерии обязательного аудита экономических субъектов: организационно-правовая форма экономического субъекта, вид деятельности экономического субъекта, финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Права и обязанности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц.

Система регулирования аудиторской деятельности: назначение и функции Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности, Саморегулируемой организации аудиторов.

Самостоятельное изучение:

Ответственность аудиторов и аудируемой организации: виды, меры ответственности.

Тема 3. Аудиторские стандарты

Аудиторное изучение:

Понятие аудиторских стандартов, их цели, значение и классификация.

Международные и национальные стандарты, структура построения.

Внутренние аудиторские стандарты.

Самостоятельное изучение:

Требования, предъявляемые к внутрифирменным аудиторским стандартам.

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессионального поведения аудиторов в РФ

Аудиторное изучение:

Требования к уровню профессионализма аудиторов: базовое образование, практический опыт, специальное профессиональное образование, свободное владение деловым русским языком. Основные требования к повышению квалификации аудитора.

Система профессиональной аттестации аудиторов. Порядок проведения аттестации, выдачи и аннулирования аттестатов.

СРО аудиторов. Требования к членству аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Независимость аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Дискуссия о независимости аудитора. Законодательные ограничения на участке в проведении аудиторских проверок конкретного аудируемого лица.

Основополагающие принципы аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.

Самостоятельное изучение:

Независимость аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Дискуссия о независимости аудитора. Законодательные ограничения на участке в проведении аудиторских проверок конкретного аудируемого лица.

ДЕ 2. Принципы организации и проведения аудиторской проверки

Тема 5. Подготовка аудиторской проверки

Аудиторное изучение:

Процедура отбора клиентов аудиторскими организациями. Необходимость понимания деятельности экономического субъекта на этапе подготовки аудиторской проверки. Методы и источники получения знаний о деятельности экономического субъекта.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Условия подготовки письма-обязательства. Форма и содержание письма-обязательства.

Определение объема проверки в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Самостоятельное изучение:

Подготовка и заключение договора на проведение аудиторской проверки.

Тема 6. Исследования в аудите

Аудиторное изучение:

Понимание деятельности аудируемой организации.

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Основные понятия. Требования, предъявляемые к изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита.

Существенность в аудите. Требования к нахождению уровня существенности. Система базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности.

Понятие аудиторского риска. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

Самостоятельное изучение:

Аудиторская выборка. Виды выборок. Порядок построения выборки. Оценка результатов выборки.

Тема 7. Планирование аудита

Аудиторное изучение:

Общие принципы планирования аудиторской проверки: комплексность, непрерывность, оптимальность.

Предварительное планирование аудита: необходимость, цели, назначение, виды работ, выполняемых аудитором на этапе предварительного планирования.

Подготовка и составление общего плана аудита. Содержание плана. Подготовка и составление программы аудита.

Самостоятельное изучение:

Программа тестов средств контроля и программа аудиторских процедур по существу.

Тема 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Аудиторное изучение:

Общение с руководством аудируемой организации. Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемой организации.

Изучение и использование работы внутреннего аудита. Взаимодействие аудиторской организации со службой внутреннего аудита клиента.

Назначение эксперта. Оформление результатов работы эксперта. Использование результатов работы эксперта.

Самостоятельное изучение:

Использование работы другой аудиторской организации. Основы взаимодействия основной и другой аудиторских организаций. Действия основной аудиторской организации. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.

Тема 9. Документирование аудита

Аудиторное изучение:

Понятие рабочей документации аудитора. Назначение рабочих документов, их виды. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации аудитора. Право собственности на рабочую документацию.

Самостоятельное изучение:

Порядок хранения и использования рабочей документации.

Тема 10. Аудиторские доказательства

Аудиторное изучение:

Понятие аудиторских доказательств; их назначение и требования, предъявляемые к ним. Виды и источники получения аудиторских доказательств. Методы получения аудиторских доказательств. Виды искажений бухгалтерской отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.

Самостоятельное изучение:

Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД). Основные источники и процедуры получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД.

Тема 11. Специальные аспекты аудиторской проверки

Аудиторное изучение:

Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. Порядок и требования, предъявляемые к проведению первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Ответственность руководителей экономического субъекта за несоблюдение требований нормативных актов. Действия аудитора при обнаружении нарушений требований нормативных актов.

Самостоятельное изучение:

Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете. Виды оценочных значений. Аудиторские процедуры проверки оценочных значений в бухгалтерском учете и анализ их результатов.

ДЕ 3. Обобщение и оценка результатов аудиторской проверки

Тема 12. Некоторые процедуры на заключительной стадии

аудиторской проверки

Аудиторное изучение:

Оценка способности аудируемой организации продолжать свою деятельность. Применимость допущения непрерывности деятельности.

Самостоятельное изучение:

Принципы, порядок подготовки и содержание письменной информации аудитора руководству аудируемой организации. Дата подписания аудиторского заключения.

Тема 13. Аудиторское заключение

Аудиторное изучение:

Порядок подготовки, структура и содержание аудиторского заключения: вводная аналитическая и итоговая части аудиторского заключения.

Виды аудиторских заключений: безоговорочно положительное; модифицированное (положительное с оговоркой, отрицательное, отказ от мнения); особенности их составления.

Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям.

Самостоятельное изучение:

Особенности аудиторского заключения в случае сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности экономического субъекта. Отказ аудитора от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении.

Тема 14. Контроль качества аудита

Аудиторное изучение:

Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов. Зарубежный опыт.

Виды контроля качества: внутренний и внешний. Внешний контроль, порядок осуществления. Внутрифирменный контроль качества аудита. Структура управления аудиторской организации, обеспечивающая распределение ответственности сотрудников за качество аудита.

Самостоятельное изучение:

Создание внутрифирменной системы контроля качества аудита. Обеспечение качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки.

ДЕ 4. Методика проверки сводных расчетов и общих документов

Тема 15. Технология и методика проведения аудиторских проверок

Аудиторное изучение:

Организационные и методические основы практического аудита. Понятие технологии аудита и методики проведения аудиторских проверок. Этапы проведения аудита, их характеристика. Выбор направлений и процедур аудиторской проверки.

Самостоятельное изучение:

Подготовка и составление программы аудита. Основные подходы к проведению аудиторской проверки в соответствии с ФПСАД, определение основных разделов аудита.

Тема 16. Аудит учредительных документов и уставного

капитала

Аудиторное изучение:

Аудит учредительных документов. Установление организационно-правовой формы аудируемого лица. Проверка наличия учредительных документов, свидетельства государственной регистрации юридического лица. Аудит системы управления организацией.

Аудит уставного капитала (на примере общества с ограниченной ответственностью). Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства при формировании, изменении уставного капитала и распределении прибыли между участниками.

Самостоятельное изучение:

Контрольные процедуры при изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита уставного капитала и учредительных документов на примере акционерного общества, простого товарищества.

Тема 17. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

Аудиторное изучение:

Аудит организации бухгалтерского учета. Ознакомление с организационной структурой подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности, распределением обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности.

Ознакомление с рабочим планом счетов, формами первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым отсутствуют утвержденные типовые унифицированные формы, правилами документооборота и технологией обработки информации, порядком контроля за совершаемыми хозяйственными операциями.

Аудит учетной политики организации. Проверка соблюдения принципов (допущений и требований) бухгалтерского учета.

Самостоятельное изучение:

Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств. Проверка факта и правильности раскрытия информации об учетной политике в бухгалтерской отчетности и в пояснительной записке.

Д. Е.5 Общая методика аудиторской проверки основных процессов (циклов) предпринимательской деятельности

Тема 18. Аудит операций по учету денежных средств, расчетных и кредитных операций

Аудиторное изучение:

Аудит операций по учету денежных средств. Аудит кассовых операций. Аудит операций по расчетному счету и прочим счетам в банках.

Аудит финансовых вложений.

Аудит расчетных операций. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит займов и кредитов..

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами.

Самостоятельное изучение:

Аудит расчетов по претензиям. Аудит расчетов по авансам полученным. Аудит формирования резерва по сомнительным долгам. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит с прочими кредиторами и дебиторами. Аудит операций по договорам лизинга. Аудит операций по договорам текущей аренды.

Тема 19. Аудит процесса (цикла) приобретения

Аудиторное изучение:

Нормативные документы, регулирующие учет приобретения активов. Источники информации, используемые при аудите операций, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов, материалов.

Аудит операций по приобретению, учету, выбытию основных средств.

Аудит операций по движению и сохранности нематериальных активов.

Аудит операций по учету, приобретению и списанию МПЗ, обеспечению их сохранности.

.

Самостоятельное изучение:

Аудит проведения переоценки основных средств. Аудит арендованных основных средств. Аудит текущего и капитального ремонта основных средств. Аудит расчетов по авансам выданным Аудит операций по неотфактурованным поставкам и материалам в пути.. Аудит формирования резерва по снижению стоимости МПЗ.

Тема 20. Аудит процесса (цикла) производства

Аудиторное изучение:

Нормативные документы, регулирующие учет операций, связанных с процессом производства. Источники информации, используемые при аудите процесса (цикла) производства.

Аудит основных элементов затрат на производство. Аудит материальных затрат. Аудит затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Аудит амортизации основных средств и нематериальных активов.

Аудит общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверка правильности списания и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Аудит выпуска готовой продукции.

Самостоятельное изучение:

Аудит незавершенного производства. Особенности аудита учета затрат вспомогательного производства.

Тема 21. Аудит процесса (цикла) продажи и формирования финансового результата

Аудиторное изучение:

Нормативные документы, регулирующие учет операций, связанных с процессом продажи продукции (работ, услуг) и формированием финансовых результатов. Источники информации, используемые при аудите процесса (цикла) продажи продукции (работ, услуг) и формирования финансовых результатов.

Аудит коммерческих расходов (расходов на продажу).

Аудит продажи продукции (работ, услуг) и формирования прибыли (убытка) от продаж.

Аудит прочих доходов и расходов и формирование финансового результата.

Самостоятельное изучение:

Проверка состава прочих операционных доходов и расходов, правильности их признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности. Аудит формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

1.3. Планы семинарских занятий

ДЕ 1. Аудит и его организационно-правовая база

Тема 1. Сущность, содержание и виды аудита

Вопросы к семинару 1 «Цели, содержание и виды аудита»:

1.  Понятие аудиторской деятельности, ее необходимость, цели, задачи, предпосылки возникновения.

2.  Исторические аспекты аудита.

3.  Место аудита в системе финансового контроля (сравнительная характеристика аудита с ревизией и СБЭ).

4.  Виды аудита.

5.  Виды сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним.

Всем необходимо составить конспект по вопросу «История развития аудита в мире» (при этом необходимо затронуть не менее 5 стран).

Темы докладов к семинарскому занятию:

1)  Банковский аудит

2)  Налоговый аудит

3)  Экологический аудит

4)  Управленческий аудит

Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ

Вопросы к семинару 2 «Правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации»:

1.  Система нормативного регулирования аудита в РФ.

2.  Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.

3.  Права и обязанности аудитора, аудиторских организаций и аудируемых лиц.

4.  Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Всем приготовить содержание статей 202 УК РФ; 307, 401, 431 ГК РФ и по вариантам задание.

Тема 3. Аудиторские стандарты

Вопросы к семинару 3 «Аудиторские стандарты»:

1. Понятия аудиторских стандартов, их цели, необходимость разработки

2. Международные и национальные стандарты

3. Внутрифирменные аудиторские стандарты, требования предъявляемые к ним.

Всем приготовить названия ФПСАД.

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессионального поведения аудиторов в РФ

Вопросы к семинару 4 «Квалификационные требования и нормы профессионального поведения аудиторов в РФ Аудиторские стандарты»:

1.  Профессиональная аттестация аудиторов.

2.  Лицензирование аудиторской деятельности.

3.  Кодекс профессиональной этики аудиторов. Основополагающие принципы аудита.

ДЕ 2. Принципы организации и проведения аудиторской проверки

Тема 5. Подготовка аудиторской проверки

Вопросы к семинару 5 «Подготовка аудиторской проверки»:

1.  Этапы аудиторской проверки. Схема подготовительного этапа, его цель, задачи.

2.  Переговоры с клиентом. Процедуры отбора клиентов.

3.  Письмо-обязательство о согласии аудиторской организации на проведение проверки.

4.  Предварительное планирование.

5.  Подготовка заключения договора на поведение проверки.

Всем приготовить определение Оферта по ГК РФ. Составить письмо-обязательство по предложенным данным (по вариантам).

Тема 6. Исследования в аудите

Вопросы к семинару 6 «Исследования в аудите»:

1.  Понимание деятельности экономического субъекта.

2.  Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

3.  Понятие существенности в аудите.

4.  Аудиторский риск и его оценка.

5.  Аудиторская выборка.

Рассчитать уровень существенности для предложенных предприятий и распределить его по значимым статьям баланса.

Тема 7. Планирование аудита

Вопросы к семинару 7 «Планирование аудита»:

1.  Назначение и принципы планирования.

2.  Содержание и подготовка общего плана и программы аудита.

Тема 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Вопросы к семинару 8 «Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита»:

1.  Общение с руководством экономического субъекта.

2.  Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемой организации.

3.  Изучение и использование работы внутреннего аудита.

4.  Использование результатов работы эксперта.

5.  Использование работы другой аудиторской организации.

6.  Операции со связанными сторонами в ходе аудита.

Тема 9. Документирование аудита

Вопросы к семинару 9 «Документирование аудита»:

1.  Рабочие документы аудитора, их назначение.

2.  Виды рабочей документации, требования к ее содержанию и оформлению.

3.  Право собственности на рабочую документацию. Порядок хранения и использования рабочей документации.

Тема 10. Аудиторские доказательства

Вопросы к семинару 10 «Аудиторские доказательства»:

1.  Понятие аудиторских доказательств, их назначение и требования, предъявляемые к ним.

2.  Виды и источники аудиторских доказательств.

3.  Методы, получения аудиторских доказательств.

4.  Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.

Тема 11. Специальные аспекты аудиторской проверки

Вопросы к семинару 11 «Специальные аспекты аудиторской проверки »:

1.  Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

2.  Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

3.  Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.

4.  Аудит операций с аффилированными лицами.

ДЕ.3 Обобщение и оценка результатов аудиторской проверки

Тема 12. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудиторской проверки

Вопросы к семинару 12 «Некоторые процедуры на заключительной стадии аудиторской проверки»

1.  Применимость допущения непрерывности деятельности.

2.  Письменная информация руководству аудируемой организации.

3.  Анализ событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.

Тема 13. Аудиторское заключение

1.  Назначение аудиторского заключения, состав и содержание.

2.  Виды аудиторского заключения.

3.  Порядок оформления результатов оказания отдельных сопутствующих аудиту услуг.

4.  Общение с руководством аудируемого предприятия на заключительном этапе аудита.

Тема 14. Контроль качества аудита.

1.  Необходимость и значение контроля качества аудита.

2.  Внешний контроль, порядок осуществления.

3.  Внутрифирменный контроль качества аудита.

4.  Структура управления аудиторской организации.

5.  Создание внутрифирменной системы контроля качества аудита.

6.  Обеспечение качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки.

ДЕ 4. Методика проверки сводных расчетов и общих документов

Тема 15. Технология и методика проведения аудиторских проверок

Вопросы к семинару:

1.  Организационные и методические основы практического

2.  аудита.

3.  Понятие технологии аудита и методики проведения аудиторских проверок.

4.  Этапы проведения аудита, их характеристика. Выбор направлений и процедур аудиторской проверки.

Рефераты:

Подготовка и составление программы аудита. Основные подходы к проведению аудиторской проверки в соответствии с ФПСАД, определение основных разделов аудита.

Тема 16. Аудит учредительных документов и уставного

капитала

Вопросы к семинару:

1.  Аудит учредительных документов. Установление организационно-правовой формы аудируемого лица. Проверка наличия учредительных документов, свидетельства государственной регистрации юридического лица.

2.  Аудит системы управления организацией.

3.  Аудит уставного капитала (на примере общества с ограниченной ответственностью). Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства при формировании, изменении уставного капитала и распределении прибыли между участниками.

Рефераты:

Контрольные процедуры при изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита уставного капитала и учредительных документов на примере акционерного общества, простого товарищества.

Тема 17. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

Вопросы к семинару:

1.  Аудит организации бухгалтерского учета. Ознакомление с организационной структурой подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности, распределением обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности.

2.  Ознакомление с рабочим планом счетов, формами первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым отсутствуют утвержденные типовые унифицированные формы, правилами документооборота и технологией обработки информации, порядком контроля за совершаемыми хозяйственными операциями.

3.  Аудит учетной политики организации.

4.  Проверка соблюдения принципов (допущений и требований) бухгалтерского учета.

Рефераты:

1.  Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств.

2.  Проверка факта и правильности раскрытия информации об учетной политике в бухгалтерской отчетности и в пояснительной записке.

ДЕ.5 Общая методика аудиторской проверки основных процессов (циклов) предпринимательской деятельности

Тема 18. Аудит операций по учету денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Аудит кассовых и банковских операций. Аудит финансовых вложений.

Методические указания

Цель практических занятий — раскрыть последовательность и источники аудита, методику проверки отчетов и учетных регис­тров по операциям с денежными средствами, хранящимися в кассе и на банковских счетах. Вскрыть наиболее типичные ошиб­ки в бухгалтерской и хозяйственной практике, как, например, нарушение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами, неполное оприходование и несоблюде­ние лимита кассовой наличности, неполное использование кон­трольно-кассовых аппаратов, непосредственное отнесение рас­ходов со счетов в банке на затраты производства и др.

В результате изучения темы следует знать правила регламен­тации и проверки операций с денежными средствами, порядок инвентаризации денежных средств, последовательность про­цедур по проверке кассовых операций, операций с наличной ва­лютой по расчетному счету и денежных документов, а также от­ражения нарушений.

Необходимо уметь проверить кассовый отчет кассира и авансо­вый отчет подотчетных лиц, выписки банка, оформить частный акт на возможные нарушения и злоупотребления и произвести соответствующие записи в аудиторском отчете.

Следует овладеть приемами проверки за рациональным использованием денежных и валютных средств, денежных документов. По первичным документам в условиях журнальноордер­ной и автоматизированной форм бухгалтерского учета особое внимание необходимо обратить на приобретение умения чтения выписок банка, декодирования машинограмм.

Задание 18.1

В соответствии с договором с клиентом аудитором была про­ведена инвентаризация кассы и проверены кассовые операции.

При проведении инвентаризации кассы по состоянию на 1 отября 200_ г. установлено наличие денежных средств 4300-00 руб. Остаток по учетным данным и проверенному отчету кассира на эту дату - 5700-00 руб. Предъявлена расписка бригадира на 250 руб., в которой указано, что деньги получены взаимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бух­галтера на расписке о выдаче денег не имеется.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована, заверена подписями директора и главного бухгалтера и опечатана сургучной печатью, однако в кассовой книге имеются исправления, не за­веренные подписями кассира и главного бухгалтера.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

- приходный кассовый ордер № 74 от 20 сентября 200_ г. на поступление денег от заведующего хозяйством на сумму 280 руб., зарегистрированный в книге регистрации при­ходных кассовых ордеров;

- расходный кассовый ордер № 39 от 15 сентября 200_ г. на выдачу денег секретарю директора Чер­новой Н. И. на хозяйственные нужды на сумму 100 руб., под­писанный главным бухгалтером.

Кассир объяснил этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер - невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

В кассе имелась чековая книжка на получение наличных де­нег в банке с использованными чеками № 000 — 378450 и неиспользованные чеки № 71, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указа­ния в них сумм.

Задание 18.2

Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено:

- по расходному кассовому ордеру № 89 от 7 августа 200_ г. выдана материальная помощь рабочей Лапи­ной Т. П. в сумме 550 руб. В отчете кассира значится выдача материальной помощи 1550 руб. В объяснении аудитору Лапи­на Т. П. написала, что она получила в кассе 550 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера.

-по расходному кассовому ордеру № 39 от 29 августа и приложенному к нему договору подряда инженеру выплачены за ремонт холодильного оборудования 2400 руб. Встречной проверкой установлено, что работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоря­жению директора были выданы водителю автомо­биля «Волга» 87-31 для оплаты за ремонт автомо­биля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомо­торном парке № 4. однако документов, подтверждающих расходы, не имеется.

-согласно расходному кассовому ордеру №97 от 13 сентября 200_ г. заведующий складом малоценных предметов и инвентаря выданы 3500 руб. на приобретение цветов и подарков для чествования ветеранов. К ордеру приложены три чека магазина «Цветы» и универмага «Весна». Оплаченная сум­ма отнесена на дебет счета 44 «Издержки обращения».

-по расходному кассовому ордеру №41 от 2 июля 200_ г. выда­на депонентская задолженность по зарплате слесарю в сумме 365 руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получила Н„ которая и расписалась в ор­дере. Никаких документов к расходному кассовому ордеру не приложено.

-по расходному кассовому ордеру №92 от 15 июля 200_ г. выплачены стороннему лицу за ремонт сигна­лизации 550 руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует.

Задание 18.3

В журнале-ордере № 1 и ведомости по счету 50 «Касса» от­ражены следующие операции за сентябрь, руб.:

-получено с расчетного счета на выплату заработной платы;

-возвращены неиспользованные подотчетные сумм5800;

-получена выручка от реализации 47000;

-оплачены административно-хозяйственные расходы 11480;

-внесено в банк наличными 5150;

-выдана заработная плата работникам ;

-выдано под отчет 3695;

-возвращены деньги на расчетный счет 8653;

-выдана материальная помощь 4584.

Определите, какие нарушения кассовой дисциплины имели место на предприятии исходя из вышеуказанных пунктов.

Составьте частный акт аудиторской проверки и определите результат - сумму недостачи.

Задание 18.4

При проведении проверки аудитором установлено наличие оборотов в Главной книге предприятия по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с дебетом счета 84, субсчет «Фонды социаль­ной сферы».

Назовите нормативные документы, которые наруше­ны, в чем суть нарушения.

Составьте исправительные бухгалтерские проводки.

Задание 18.5

При проведении проверки аудитором установлено наличие оборотов в Главной книге предприятия по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом счетов затрат (20, 23, 25, 26).

Назовите, какой нормативный документ нарушен, в чем сущ­ность нарушения. Произведите исправительные бухгалтерские проводки.

Упражнения для самостоятельной работы и домашних заданий

1. Проведите инвентаризацию кассы хозяйствующего субъек­та и оформите ее актом.

2. Проверьте кассовый отчет и приложенные к нему расход­ные документы и сопоставьте с кассовой книгой.

3. Установите правильность составления бухгалтерских про­водок, обратив особое внимание на операции по списанию де­нежных средств на затраты производства.

4. Проверьте соответствие записей в кассовой книге записям в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 по счету 50 «Касса» и Главной книге за соответствующий период.

5. Составьте схему синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме счетоводства по отдельным счетам денежных средств в банке (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 66 «Краткосрочные кредиты банков»).

6. Определите правильность расчета курсовых разниц по иностранной валюте и последующего отражения на счетах бух­галтерского учета.

7. Заполните книгу движения денежных документов и сопо­ставьте с отчетом по движению денежных документов.

Аудит расчетных операций и взаимоотношений с бюджетом

Методические указания

Цель практических занятий - изучение порядка организации и последовательности осуществления аудита расчетов, а также методики достоверности исчисления налогов. При этом необ­ходимо учитывать, что аудит расчетов зависит от организации бухгалтерского учета, содержания счетов и допущенных нару­шений.

Результатом практических занятий должно быть умение вы­являть просроченную и нереальную задолженность с истекшим сроком исковой давности, проводить инвентаризацию расчетов, анализировать обоснованность претензий и проверять правиль­ность определения размера ущерба, причиненного нарушениями хозяйственных договоров.

Особое внимание должно быть уделено изучению обоснован­ности получения авансов и исчисления с них налога на добав­ленную стоимость.

Важные вопросы темы - ознакомление с Положением о мате­риальной ответственности рабочих и служащих и указаниями по инвентаризации имущества, аудит расчетов по возмещению ма­териального ущерба. При этом необходимо уметь проверить причины возникновения материального ущерба, правильность оформления и выявления результатов инвентаризации, обосно­ванность регулирования выявленных недостач и потерь в соот­ветствии с законодательством.

Студенты должны научиться пользоваться нормативными документами по исчислению налогов и овладеть приемами про­верки правильности их определения и полноты уплаты.

Практические задания

Задание 18.6

Работнику предприятия выдано под отчет 5000 руб. на коман­дировочные расходы, из которых 2000 руб. израсходованы с пре­вышением норм, установленных законодательством.

Бухгалтерия предприятия отразила командировочные расхо­ды проводками:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» • Кредит сч. 50 «Касса» - на выданные под отчет суммы 5000 руб.

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на израсходован­ные подотчетными лицами суммы 5000 руб.

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит сч. 68 «Расчеты с бюджетом» - начислен налог на доходы физических лиц

с суммы возмещения командировочных расходов сверх нормы 260 руб.

Дебет сч. 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит сч. 51 «Расчетный счет» - на сумму перечисленного НДФЛ - 260 руб.

Установите характер ошибки и нормативный документ, кото­рый нарушен.

Подготовьте запись для включения в аудиторский отчет.

Задание 18.7

-В октябре отчетного года предприятием уплачена арендная плата за IV квартал в сумме 6 тыс. руб. Вся сумма арендной платы отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы».