НОУ ВПО ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ПРАВА
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«АРБИТРЖАНАЯ ПРАКТИКА РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ»
для студентов заочной формы обучения
Ростов-на-Дону
2008
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Арбитражная практика разрешения налоговых споров» подготовлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 080107.65 – Налоги и налогообложение.
Учебно-методический комплекс рекомендован к изданию кафедрой «Налоги и налогообложение» (протокол № __ от «___»__________2008г.) и утвержден Учебно-методическим советом по экономическому профилю Института управления, бизнеса и права (протокол № __ от «___» __________ 2008г.).
Учебно-методический комплекс предназначен для студентов заочной формы обучения, содержит учебную программу, учебно-тематический план дисциплины, рекомендации по проведению семинарских занятий, задания по выполнению самостоятельной работы, рекомендуемую литературу, перечень контрольных вопросов по дисциплине, методические указания по выполнению контрольных работ.
Составитель: ст. преподаватель (ИУБиП)
Рецензенты: к. ю.н., доцент (ЮФУ)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
1.Учебно-тематический план 6
2.Учебная прграмма 7
2.1.Содержание программы 7
2.2.Примерное содержание практических занятий 11
2.3.Информационно-методические обеспечение 12
3.Примерные планы семинарских занятий 14
4. Методические указания по выполнению контрольных работ 18
4.1.Варианты заданий по выполнению контрольных работ 19
5.Контрольные вопросы по дисциплине 29
ВВЕДЕНИЕ
Дисциплина «Арбитражная практика разрешения налоговых споров» посвящена изучению правовых основ функционирования отношений в налоговой системе Российской Федерации.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (далее - Конституция РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом необходимо принять во внимание, что современное отечественное налоговое право создавалось лишь на протяжении последних лет. По сравнению с другими отраслями налоговое право характеризуется повышенным уровнем сложности, нестабильности и противоречивости, а практика его применения сопровождается различными правовыми проблемами, часть из которых связана с проблемой определения вины в налоговом праве, ролью вины при назначении налоговой ответственности.
И хотя проблематика вины в праве как основание юридической ответственности детально изучена и описана в науке уголовного права, проецирование института вины с правоотношений, связанных с уголовной юрисдикцией и квалификацией преступлений в сфере налогов и сборов, повлекло ряд проблем с реализацией на практике принципов налоговой ответственности.
Принятие в 2002 г. нового Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК) подтвердило дальнейшее развитие принципа состязательности сторон. Теперь, когда суд перестал быть основным субъектом собирания доказательств, оказывая лишь необходимое содействие в этом сторонам, все большая ответственность по отстаиванию своей правовой позиции в суде ложится на лиц, участвующих в деле. От их квалификации нередко зависит, будет ли выполнена ими обязанность по доказыванию. Ведь если суд, отправляя правосудие, выполняет возложенную на него государством важнейшую функцию, то стороны и их представители защищают свои правовые интересы. При этом все названные субъекты действуют в рамках арбитражного процессуального законодательства и на основе применения норм материального права.
Результат рассмотрения дела зависит от того, насколько хорошо дело было подготовлено к судебному разбирательству. По современному законодательству не только суд, но и лица, участвующие в деле, обязаны совершать предписанные законом действия по подготовке этого дела к судебному разбирательству.
В арбитражном процессе, в отличие от гражданского, как правило, участвуют представители сторон, от которых современное законодательство требует профессионализма в процессуально-правовой сфере. И, безусловно, судьи, вершащие правосудие от имени государства, должны быть специалистами высочайшей квалификации в области не только материального, но и процессуального права.
Важнейшие составляющие успеха в арбитражном процессе - правильное определение подведомственности и подсудности дела, субъектного состава лиц, участвующих в деле, предмета доказывания, необходимых доказательств и распределение обязанности по доказыванию. В итоге результат рассмотрения и разрешения дела полностью зависит от того, насколько оно подготовлено к рассмотрению. По этой причине основное внимание в книге уделено подготовке дел.
Цель изучения дисциплины:
- приобретение каждым студентом знаний в области налогообложения;
- овладение навыками работы с нормативными правовыми актами (умение их правильно применять);
- выработка навыков правоприменительной деятельности в сфере налоговых отношений;
- приобретение эффективно защищать свои интересы в сфере налогообложения.
Задачи дисциплины:
- ознакомление студентов с особенностями арбитражного процесса при разрешении налоговых споров;
- изучение позиций различных судебных инстанций по основным проблемам практического применения налогового законодательства;
- анализ судебной практики по делам, связанным с применением положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации;
- рассмотрение актуальных проблем правоприменительной практики по отдельным видам налогов.
3. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
заочная форма обучения
№ n/n | Наименование и содержание тем | Специальности 080107.65 – Налоги и налогообложение. | ||||
Всего часов | в том числе | |||||
Аудиторные | Из них | Самостоятельная работа | ||||
Лекции | Практические занятия | |||||
1 | Арбитражные суды, их функции. Задачи судопроизводства. | 8 | 2/- | 2 | - | 6 |
2 | Понятие арбитражного процесса. Представительство в арбитражном процессе | 8 | 2/- | 2 | - | 4 |
3 | Подведомственность и подсудность дел арбитражному суду | 10 | 2/- | 2 | - | 8 |
4 | Акты арбитражного суда. Иск в арбитражном процессе. Обеспечительные меры. Арбитражные расходы | 10 | 2/- | 2 | - | 8 |
5 | Производство в апелляционном суде первой инстанции; по пересмотру судебных актов в порядке надзора. | 10 | 2/- | 2 | - | 8 |
6 | Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с применением положений части первой НК РФ. | 12 | 2/- | 2 | - | 10 |
7 | УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами | 12 | -/2 | - | 2 | 10 |
8 | Практика разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением специальных налоговых режимов | 12 | -/2 | - | 2 | 10 |
9 | Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с налогообложением прибыли организаций | 12 | -/2 | - | 2 | 10 |
10 | Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с применением НДС | 12 | -/2 | - | 2 | 10 |
11 | Практика разрешения споров, связанных с взиманием региональных налогов и сборов | 10 | -/2 | - | 2 | 8 |
12 | Практика разрешения споров, связанных с взиманием местных налогов | 8 | -/2 | - | 2 | 4 |
Итого: | 124 | 24 | 12 | 12 | 96 |
2. УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА
2.1. Содержание программы
Тема 1. Арбитражные суды, их функции. Задачи судопроизводства
История становления и развития арбитражных судов в России: торговые суды дореволюционной России, арбитражные комиссии (1922 г.), создание государственного и ведомственного арбитража (1931 г.). Реформа арбитража, ее причины. Становление и развитие арбитражной системы в Российской Федерации (1гг.). Современная система, состав и структура арбитражных судов в России. Функции арбитражных судов. Статус судей арбитражных судов. Полномочия, порядок образования и деятельности Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, федеральных арбитражных судов округов (арбитражных кассационных судов), арбитражных апелляционных судов, арбитражных судов субъектов Федерации. Задачи судопроизводства в арбитражных судах.
Тема 2. Понятие арбитражного процесса. Представительство в арбитражном процессе
Понятие арбитражного процесса. Арбитражная процессуальная форма. Стадии арбитражного процесса. Виды арбитражного судопроизводства. Арбитражный процесс (арбитражное процессуальное право) как юридическая наука и учебная дисциплина.
Ведение дел в арбитражном суде с помощью представителей. Запреты на представительство для отдельных лиц. Полномочия представителя, их оформление и подтверждение. Проверка арбитражным судом полномочий лиц, участвующих в деле, их представителей.
Тема 3. Подведомственность и подсудность деларбитражному суду
Понятие экономических споров и иных дел, связанных с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Роль субъектного состава правоотношений для определения подведомственности дел арбитражным судам. Подведомственность экономических споров и иных дел, возникающих из гражданских правоотношений. Подведомственность дел, возникающих из административных и иных публично-правовых отношений. Специальная подведомственность дел арбитражным судам. Подведомственность дел, рассматриваемых в порядке неисковых производств. Подведомственность дел об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейских судов, о признании и приведении в исполнение решений иностранных судов и иностранных арбитражных решений.
Разграничение споров и иных дел по подведомственности между арбитражными судами и судами общей юрисдикции. Передача сторонами экономических споров на разрешение третейских судов.
Понятие подсудности. Отличие подсудности от подведомственности. Виды подсудности дел арбитражным судам. Родовая подсудность. Общее правило территориальной подсудности. Альтернативная, договорная, исключительная подсудность дел арбитражным судам. Правила передачи дела из одного арбитражного суда в другой арбитражный суд.
Тема 4. Акты арбитражного суда. Иск в арбитражном процессе. Обеспечительные меры. Арбитражные расходы
Понятие и виды арбитражных актов. Сущность и содержание решения арбитражного суда. Виды решений. Обеспечение решения. Исправление недостатков решения. Законная сила решений арбитражного суда. Определения арбитражного суда, их виды. Постановления арбитражных судов.
Исковая форма защиты права в арбитражном процессе. Элементы и виды исков по экономическим спорам и иным делам, возникающим из предпринимательской деятельности. Право на иск в арбитражном процессе. Процессуальные средства защиты ответчика против иска. Распоряжение сторон исковыми средствами защиты права. Изменение иска и его элементов. Соединение и разъединение нескольких исковых требований в арбитражном процессе.
Понятие обеспечительных мер в арбитражном процессе. Основания применения обеспечительных мер. Виды обеспечительных мер. Встречное обеспечение. Предварительные обеспечительные меры. Замена одной обеспечительной меры другой. Отмена обеспечения иска и возмещение убытков, причиненных обеспечением иска.
Понятие и виды судебных расходов. Государственная пошлина. Судебные издержки. Освобождение от уплаты арбитражных расходов. Возврат государственной пошлины. Выплата сумм, причитающихся экспертам, свидетелям и переводчикам. Распределение между лицами, участвующими в деле, судебных расходов. Отнесение судебных расходов на лицо, злоупотребляющее своими процессуальными правами.
Понятие и виды процессуальных сроков. Сроки, установленные законом. Сроки, определяемые арбитражным судом. Исчисление сроков. Приостановление, восстановление, продление и окончание процессуальных сроков. Последствия пропуска процессуального срока.
Тема 5. Производство в апелляционном суде первой инстанции; по пересмотру судебных актов в порядке надзора
Порядок предъявления иска и последствия его нарушения. Исковое заявление, его форма и содержание. Исправление недостатков искового заявления. Принятие искового заявления. Правовая природа досудебного (претензионного) порядка урегулирования экономических споров и его значение. Условия применения обязательного досудебного (претензионного) порядка урегулирования экономических споров. Сроки, порядок, форма предъявления претензий. Рассмотрение претензий. Последствия соблюдения и нарушения досудебного (претензионного) порядка урегулирования споров для арбитражного процесса. Возвращение искового заявления. Отзыв на исковое заявление. Предъявление встречного иска. Оставление искового заявления без движения.
Подготовка дела к судебному разбирательству. Примирительные процедуры. Мировое соглашение.
Сроки рассмотрения дел и принятия решения. Порядок в заседании арбитражного суда. Рассмотрение спора без участия сторон и их представителей и при непредставлении отзыва на исковое заявление и истребованных судьей материалов. Отложение рассмотрения дела. Приостановление производства по делу и его возобновление. Формы окончания производства по делу без вынесения решения. Прекращение производства по делу, оставление искового заявления без рассмотрения. Протоколирование судебного заседания. Рассмотрение дела в раздельных заседаниях суда. Истребование доказательств. Судебные прения.
Рассмотрение и разрешение дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений. Производство в арбитражных судах по делам об установлении фактов, имеющих юридическое значение. Производство по делам о несостоятельности (банкротстве) организаций и граждан.
Упрощенное производство. Производство в суде апелляционной инстанции. Производство в суде кассационной инстанции. Производство по пересмотру судебных актов в порядке надзора. Производство по пересмотру по вновь открывшимся обстоятельствам вступивших в законную силу судебных актов.
Тема 6. Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с применением положений части первой НК РФ
Применение положений ст. ст. 76, 88, 89, 118, 119, 126 НК РФ.
2.2. Примерное содержание практических занятий.
УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами. Практика разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением специальных налоговых режимов. Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с налогообложением прибыли организаций. Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с применением НДС. Практика разрешения споров, связанных с взиманием региональных налогов и сборов. Практика разрешения споров, связанных с взиманием местных налогов.2.3. Информационно-методическое обеспечение курса
2.3.1. Основная литература
1. Лермонтов практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов. // Подготовлен для системы КонсультантПлюс.
2. Об отдельных аспектах исчисления и уплаты транспортного налога в решениях арбитражных судов // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 11.
3. Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров // Финансовая газета. 2006. № 50.
4. Нагорная общих положений АПК РФ при рассмотрении налоговых споров в арбитражных судах // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 2, 3.
5. Нагорная по пересмотру судебных актов арбитражных судов по налоговым спорам // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 1, 2.
6. Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением главы 25 НК РФ // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007.
7. Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением части первой НК РФ // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007.
8. Сальникова арбитраж: практика решения налоговых споров // Налоговый вестник. 2008.
9. УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами // Вершина. 2005.
2.3.2. Дополнительная литература
1.Конституция Российской Федерации 1993 г. с изм. и доп.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.01.01 г. с изм. и доп.
3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 01.01.01 г. с изм. и доп.
4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. с изм. и доп.
5.Уголовный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. с изм. и доп.
6.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.01.01 г. с изм. и доп.
7.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. с изм. и доп.
8.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. с изм. и доп.
9.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. с изм. и доп.
10. Закон Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000-1 «О налоговых органах в Российской Федерации» с изм. и доп.
11. Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 000-1 «О налогах на имущество физических лиц» с изм. и доп.
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» с изм. и доп.
13. Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. № 000н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».
14. Приказ ФНС РФ от 01.01.01 г. № САЭ-3-18/62@ «Об утверждении регламента Федеральной налоговой службы».
15. Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.01.01 г. /ОП-370.
16. Областной закон от 01.01.01 г. «О налоге на имущество организаций» с изм. и доп.
17. Областной закон от 01.01.01 г. «О транспортном налоге» с изм. и доп.
18. Областной закон от 01.01.01 г. «О налоге на игорный бизнес» с изм. и доп.
Нормативные правовые акты следует использовать с помощью правовых систем Гарант и Консультант+.
3. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ
Занятие 1. УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами.
1. УСН.
2. Содержание упрощенной системы налогообложения.
3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения.
4. Прекращение применения упрощенной системы налогообложения.
5. Порядок определения доходов.
6. Порядок определения расходов.
7. Организация налогового учета.
8. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и возврат на обычную систему налогообложения.
9. Применение упрощенной системы налогообложения наряду с уплатой единого налога на вмененный доход.
Список рекомендуемой литературы: п. п. 1, 3, 5.
Занятие 2. Практика разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением специальных налоговых режимов.
1. Законность применения схем по минимизации налогообложения с использованием фирм, находящихся на «упрощенке».
2. Содержание спецрежима в виде единого налога на вмененный доход.
3. Особенности осуществления некоторых видов предпринимательской деятельности, подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход.
4. Особенности исчисления других налогов при применении ЕНВД.
5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
6. Налоговая декларация. Налоговая база.
Список рекомендуемой литературы: п. п. 1, 3, 5.
Занятие 3. Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с налогообложением прибыли организаций.
1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (статья 275.1 НК РФ).
2. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (статья 270 НК РФ).
3. Специальные положения (статья 312 НК РФ).
4. Аналитические регистры налогового учета (статья 314 НК РФ).
5. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств (статья 324 НК РФ).
6. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов (статья 325 НК РФ).
7. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (статья 328 НК РФ).
Список рекомендуемой литературы: п. п. 3, 4, 5.
Занятие 4. Практика разрешения арбитражными судами налоговых споров, связанных с применением НДС.
1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (статья 145 НК РФ).
2. Объект налогообложения (статья 146 НК РФ).
3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (статья 149 НК РФ).
4. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения) (статья 150 НК РФ).
5. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав (статья 155 НК РФ).
6. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (статья 160 НК РФ).
7. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами (статья 161 НК РФ).
8. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (статьи 162 НК РФ).
9. Налоговые ставки (статья 164 НК РФ).
10. Налоговые вычеты (статья 171 НК РФ).
Список рекомендуемой литературы: п. п. 3, 4, 5.
Занятие 5. Практика разрешения споров, связанных с взиманием региональных налогов и сборов.
Транспортный налог (глава 28 НК РФ).2. Налогоплательщики (статья 357 НК РФ) и объект налогообложения (статья 358 НК РФ).
3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (статья 363 НК РФ).
4. Налоговая база (статья 359 НК РФ).
5. Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ). Исчисление налога (статья 370 НК РФ).
6. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ).
7. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (статья 383 НК РФ).
8. Налоговая декларация (статья 386 НК РФ).
Список рекомендуемой литературы: п. п. 3, 4, 5.
Занятие 6. Практика разрешения споров, связанных с взиманием местных налогов.
1. Земельный налог (глава 31 НК РФ, Закон РФ -1 «О плате за землю»).
2. Объект налогообложения.
3. Ставки налога.
4. Льготы.
Список рекомендуемой литературы: п. п. 3, 4, 5.
4
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
В процессе изучения дисциплины «Арбитражная практика разрешения налоговых споров» студенты в соответствии с учебным планом обязаны выполнить контрольную работу. Студенты заочной формы обучения без выполнения контрольной работы к зачету не допускаются.
Цель и задачи выполнения контрольной работы:
- выработать у студентов умение самостоятельно и глубоко изучить определенную тему, проблему или круг вопросов в области налогообложения;
- овладеть практическими навыками в налоговой сфере.
Студентам следует иметь в виду, что в условиях перехода экономики на рыночные отношения существенно меняется роль, характер и функции налогообложения, коренным образом пересматриваются принципы организации налогообложения, вырабатываются новые формы и методы работы налоговых органов, адекватные рыночным условиям. Кроме того, в процессе доказывания интересов государства налоговые органы обращаются в арбитражные суды для решения споров.
Студенты должны, кроме учебника, внимательно ознакомиться с инструктивным и законодательным материалом, постоянно следить за статьями, появляющимися в периодической печати по вопросам налогообложения.
Контрольная работа состоит из трех вопросов, обязательных к выполнению. В каждом варианте, согласно условиям выбора, студентам необходимо в письменном виде изложить развернутый ответ на первый вопрос задания, для чего следует изучить имеющуюся учебно-методическую литературу, законодательные акты, регулирующие налоговые и арбитражно-процессуальные отношения в РФ. Перечень основных литературных источников приводится в методических указаниях.
Второй вопрос содержит задачу, решение которой позволит студентам овладеть некоторыми практическими навыками в области налогового права.
Третий вопрос составлен в форме 10 тестов, который является единым для всех вариантов (на странице 26).
Выбор варианта задания зависит от начальной буквы фамилии студента:
Начальная буква фамилии студента | Вариант задания |
А, Л, ХБ, М, Ц В, Н, Ч Г, О, Щ Д, П, Ш Е, Р, Э Ж, С, Ю З, Т, Я И, У К, Ф | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
4.1. ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
Вариант 1
1. Виды налоговых споров.
2. Налогоплательщик направил в налоговый орган налоговую декларацию заказным письмом с уведомлением о вручении. Налоговый орган данную декларацию не получил и привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ. Какова правомерность действий налоговых органов?
3. Тест.
Вариант 2
1. Процессуальные вопросы рассмотрения дел в арбитражных судах.
2. Законодательным (представительным) органом субъекта РФ был принят Закон о государственной поддержке инвестиционной деятельности в субъекте РФ (далее - Закон субъекта РФ), который официально опубликован.
Заместитель прокурора субъекта РФ обратился в суд с заявлением о признании недействующими в силу противоречия федеральному законодательству норм Закона субъекта РФ, устанавливающих виды налоговых льгот и сроки их предоставления. В обоснование своего заявления прокурор сослался на то, что некоторые нормы Закона субъекта РФ противоречат нормам НК РФ.
Какова должна быть позиция суда?
3. Тест.
Вариант 3
1. Применение арбитражными судами положений о необоснованной налоговой выгоде.
2. Суть дела. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, в том числе по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на прибыль.
По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, о доначислении налогов и пеней.
В частности, проверкой установлено, что налогоплательщиком в общую сумму амортизации, отнесенной в расходы, уменьшающие доходы, включена амортизация на дорожную технику - холодную фрезу.
Налоговым органом сделан вывод о необоснованном завышении расходов в указанных налоговых периодах в связи с тем, что упомянутый объект основных средств не прошел государственную регистрацию в органах ГИБДД РФ или Гостехнадзора России и не использовался для целей извлечения дохода.
Налогоплательщик не согласился с принятым решением, в связи с чем обжаловал его в арбитражном суде.
Позиция суда?
3. Тест.
Вариант 4
1. Об отдельных аспектах исчисления и уплаты транспортного налога в решениях арбитражных судов.
2. Суть дела. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика, по итогам которой вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В оспариваемом решении налоговым органом сделан вывод о завышении налогоплательщиком расходов на оплату проезда работников к месту отпуска.
В 2003 г. налогоплательщик оплатил работникам проезд личным транспортом к месту отдыха и обратно исходя из норм расхода топлива, расстояния до пункта назначения, определенного по атласу автомобильных дорог. При утрате работником билета производилась оплата проезда к месту отдыха на основании справок о стоимости плацкартных и купейных вагонов, предоставленных железнодорожной компанией.
По мнению налогового органа, согласно положениям статьи 325 Трудового кодекса, пункта 39 Инструкции «О порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим на Крайнем Севере и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами», утвержденной Приказом Минтруда РСФСР , пункта 7 статьи 255 НК РФ оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту отпуска и в случае утраты железнодорожных билетов должна производиться по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем, а именно по стоимости проезда в общем вагоне пассажирского поезда.
Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Позиция суда?
3. Тест.
Вариант 5
1. Пределы рассмотрения дел в арбитражных судах кассационной инстанции.
2. Суть дела. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам соблюдения налогового законодательства при исчислении и уплате налога на прибыль за 2004 г. Проверка проводилась на основании представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г., по которой была заявлена сумма внереализационных расходов на формирование резервов по сомнительным долгам. По результатам проверки было вынесено решение, которым было отказано в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В то же время в данном решении было отражено, что в нарушение статьи 266 НК РФ налогоплательщиком неправомерно создан резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по кредитным договорам, заключенным с юридическими лицами, что повлекло занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и неуплату этого налога.
Полагая, что решение налогового органа не соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, нарушает его права и законные интересы, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Позиция суда?
3. Тест.
Вариант 6
1. ВАС РФ об оценке арбитражными судами обоснованности налоговой выгоды.
2. Суть дела. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по результатам которой принято решение о привлечении его к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123 и пункту 1 статьи 126 НК РФ, а также предложено уплатить доначисленные налоги и пени.
Не согласившись с решением налогового органа, в том числе в части начисления налога на прибыль за неправомерное невключение в состав внереализационных доходов суммы, составляющей разницу между суммой фактически произведенных расходов на ремонт основных средств и суммой остатка резервного фонда на их ремонт, а также за необоснованное завышение отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.
Позиция суда?
3. Тест.
Вариант 7
1. Принципы налогообложения в актах Конституционного Суда РФ и арбитражных судов.
2. Суть дела. Налоговым органом проведена выездная проверка налогоплательщика (банка) по вопросам соблюдения законодательства по налогу на прибыль.
В ходе проверки налогоплательщиком были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 1 кв., 1 полугодие, 9 месяцев и 2002 г., в которых была увеличена база переходного периода на суммы начисленного дохода по приобретенным векселям и сумму резерва на возможные потери по ссудам в проверяемый период.
По мнению налогового органа, налогоплательщик в нарушение пункта 6 статьи 271, пунктов 1, 3, 4 статьи 328 НК РФ не включил в состав внереализационных доходов доходы по приобретенным векселям, в результате чего с учетом представленных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 1 кв., 1 полугодие, 9 месяцев и 2002 г. налогооблагаемая база по налогу на прибыль была занижена за 1 кв. 2002 г., за 9 месяцев 2002 г., что повлекло неполную уплату авансовых платежей по налогу за 1 кв. 2002 г.
Полагая, что решение налогового органа не соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, нарушает его права и законные интересы, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Позиция суда?
3. Тест.
Вариант 8
1. Арбитражная практика по делам об уплате госпошлины.
2. Суть дела. По результатам камеральной проверки представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г., налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Также ему было предложено уплатить налог на прибыль и пени.
Основанием применения мер налоговой ответственности, доначисления налога на прибыль и пеней налоговый орган указал неполную уплату налога в результате завышения расходов на сумму платежей за загрязнение окружающей среды в пределах установленных лимитов, а также внереализационных расходов на сумму расходов, относящихся к другим налоговым периодам.
Полагая, что решение налогового органа не соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, нарушает его права и законные интересы, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Позиция суда?
3. Тест.
Вариант 9
1. Возмещение расходов на представительство в арбитражных судах.
2. Суть дела. По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения налогового законодательства налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, в том числе предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату, в частности, налога на прибыль. Также данным решением налогоплательщику доначислены налог на прибыль и соответствующие суммы пеней.
Основанием для доначисления налога на прибыль, пеней и налоговой санкции послужили выводы налогового органа о нарушении налогоплательщиком статьи 263 НК РФ, в результате необоснованного включения налогоплательщиком в расходы, связанные с производством и реализацией, расходов по оплате добровольного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. По мнению налогового органа, в связи с тем, что договор о страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств был заключен налогоплательщиком до вступления в силу Федерального закона от 01.01.2001 «Об обязательном страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств», страхование гражданской ответственности в данном случае являлось добровольным, и, соответственно, спорные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа частично недействительным.
Позиция суда?
3. Тест.
Вариант 10
1. Налоговые вычеты по НДС: нормы права и арбитражная практика.
2. Суть дела. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Налоговым органом установлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль от оказания услуг, в том числе установлено, что занижение допущено в связи с невключением в налогооблагаемую базу полученных доходов по счетам-фактурам, выставленным налогоплательщиком покупателю.
По результатам налоговой проверки вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ, в том числе за неуплату налога на прибыль. Также указанным решением налогоплательщику предложено уплатить налог на прибыль, пени за несвоевременную уплату налога.
Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным в указанной части.
Позиция суда?
3. Тест.
ТЕСТ.
1. Дела в первой инстанции арбитражного суда рассматриваются:
а) единолично;
б) коллегиально;
в) в составе трех судей или судьи и двух арбитражных заседателей.
2. Судья не может участвовать в рассмотрении дела и подлежит отводу, если он:
а) является родственником лица, участвующего в деле, или его представителя;
б) при предыдущем рассмотрении данного дела не участвовал в нем в качестве судьи иностранного суда;
в) не делал публичные заявления или не давал оценку по существу рассматриваемого дела.
3. Подведомственность дел арбитражному суду:
а) по экономическим спорам;
б) по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности;
в) об оспаривании нормативных правовых актов.
4. Иск предъявляется в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по:
а) месту нахождения ответчика;
б) месту жительства ответчика;
в) месту нахождения или месту жительства ответчика.
5. Лицами, участвующими в деле, являются:
а) третьи лица;
б) стороны;
в) эксперт;
г) ответчик.
6. Лица, которые не могут быть представителями в арбитражном суде:
а) следователи;
б) судьи, выступающие в качестве представителей соответствующих органов или законных представителей.
в) прокуроры, выступающие в качестве представителей соответствующих органов или законных представителей.
7. Доказательствами по делу являются:
а) письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио - и видеозаписи, иные документы и материалы;
б) сведения о фактах;
в) обстоятельства, не имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
8. Исковое заявление подается в арбитражный суд:
а) в письменной форме;
б) подписывается истцом;
в) подписывается представителем.
9. Арбитражный суд в предварительном судебном заседании:
а) не разрешает ходатайства сторон;
б) определяет достаточность представленных доказательств, доводит до сведения сторон, какие доказательства имеются в деле;
в) не доводит до сведения сторон доказательства.
10. Арбитражный суд вправе приостановить производство по делу в случае:
а) утраты гражданином, являющимся стороной в деле, дееспособности;
б) пребывания гражданина-истца в действующей части Вооруженных Сил Российской Федерации;
в) смерти гражданина, являющегося стороной в деле, если спорное правоотношение допускает правопреемство.
5. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
1. Состав арбитражного суда.
2. Отводы.
3. Компетенция арбитражных судов.
4. Представительство в арбитражном суде.
5. Доказательство и доказывание.
6. Обеспечительные меры арбитражного суда.
7. Процессуальные сроки.
8. Производство в арбитражном суде первой инстанции.
9. Порядок рассмотрения дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.
10. Порядок рассмотрения дел об оспаривании нормативных правовых актов.
11. Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц.
12. Порядок рассмотрения дел о привлечении к административной ответственности.
13. Порядок рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
14. Порядок рассмотрения дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение.
15. Порядок рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве).
16. Условия рассмотрения дел в порядке упрощенного производства.
17. Оспаривание решений третейских судов.
18. Признание и приведение в исполнение решений иностранных судов и иностранных арбитражных решений.
19. Соединение и разъединение нескольких требований.
20. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
21. Требование об уплате налоги и сбора.
22. Приостановление производства по делу в арбитражном суде.
23. Залог имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
24. Вступление в законную силу решения арбитражного суда.
25. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
26. Требования АПК РФ к заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.
27. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
28. Предъявление встречного иска.
29. Отзыв на исковое заявление.
30. Порядок исчисления цены иска.
31. Требование АПК РФ к форме и содержанию искового заявления.
32. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
33. Представление и истребование доказательства согласно нормам АПК РФ.
34. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
35. Отвод судьи.
36. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
