код показауказывается при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным в налоговом периоде подакцизным товарам, помещенным под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии;
код показауказывается при представлении уточненных деклараций за тот налоговый период, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров в государства-члены Таможенного союза, в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт этого экспорта, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 01.01.01 г. (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 40, ст. 4987), ратифицированный Федеральным законом от 19 мая 2010 г. «О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 21, ст. 2536) (далее - Протокол), принятого в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 01.01.01 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (Бюллетень международных договоров, 2011, № 3) (далее – Соглашение);
код показауказывается при представлении уточненных деклараций за тот налоговый период, в котором осуществлялись операции по реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, ранее освобожденные от налогообложения в связи с представлением поручительства банка (банковской гарантии), в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт этого экспорта, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса;
5.5.2. В графе 2 указывается код признака применения налогоплательщиком - производителем спирта этилового, в том числе этилового спирта - сырца и (или) спирта коньячного ставки акциза в соответствии со статьей 193 Кодекса, согласно Приложению № 5 к настоящему Порядку.
В графе 2 по каждому коду показателя, указанному в графе 1, проставляется соответствующий признак:
«0» - при реализации (передаче в структуре организации) спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного, в отношении которых не применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса;
«1» - при реализации (передаче в структуре организации) спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного, в отношении которых применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса при наличии извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя (структурного подразделения – получателя) вышеназванных спиртов;
«2» - при реализации (передаче в структуре организации) спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного, в отношении которых применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса при наличии извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя (структурного подразделения – получателя) вышеназванных спиртов;
«3» - при реализации спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) при их реализации (или передаче производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса, в отношении которых применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса.
Налогоплательщики, не являющиеся производителями спирта этилового и (или) спирта коньячного, в графе 2 проставляют прочерки;
5.5.3. В графе 3 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса.
По спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, в том числе пиву и напиткам, изготавливаемым на основе пива, налоговая база отражается в литрах (с точностью до второго знака после запятой).
При этом налоговая база по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, пива, а также напитков, изготавливаемых на основе пива, произведенных без добавления спирта этилового), т. е. по тем подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт.
По автомобилям легковым и мотоциклам налоговая база отражается в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт).
Расчет налоговой базы по спирту этиловому, в том числе этиловому спирту-сырцу, спирту коньячному, спиртосодержащей и алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, легковым автомобилям и мотоциклам осуществляется в Приложении № 1 к форме декларации.
По автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонному бензину налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой);
5.5.4. В графе 4 по каждому виду подакцизного товара отражается сумма акциза, исчисленная исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 подраздела 2.1 Раздела 2 декларации, и соответствующей ставки акциза в рублях за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.
5.6. При заполнении подраздела 2.2 Раздела 2 декларации:
5.6.1. В графе 1 отражаются коды показателей с 30001 по 30010, согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку.
Указанные коды показателей соответствуют установленным статьей 200 Кодекса налоговым вычетам;
5.6.2. В графе 2 указываются суммы акциза, подлежащие вычету:
- по коду показауказывается сумма акциза, подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 5 статьи 201 Кодекса, по виду подакцизного товара, возвращенного налогоплательщику покупателями.
Код показаотражается в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы);
- по коду показауказывается подлежащая вычету в соответствии с положениями пункта 3 статьи 199, пунктов 2 и 3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком (или собственником давальческого сырья) по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья (в том числе на давальческой основе) для производства подакцизных товаров.
В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), безвозвратно утерянных в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров;
- по коду показауказывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 2 статьи 201 Кодекса, сумма акциза по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов;
- по коду показауказывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 11 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
- по коду показауказывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 12 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
- по коду показауказывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 13 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина;
- по коду показауказывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 14 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и (или) 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса;
- по коду показауказывается подлежащая вычету в порядке, установленном пунктом 15 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе;
- по коду показауказывается подлежащая вычету в порядке, установленном соответственно пунктами 17 и (или) 18 статьи 201 Кодекса, сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции по приобретенному (переданному в структуре организации) спирту этиловому и (или) спирту коньячному, фактически использованным для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе этиловому спирту-сырцу, переданному в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
- по коду показауказывается сумма уплаченного авансового платежа акциза, приходящаяся на объем сверхнормативных потерь спирта этилового и (или) спирта коньячного, допущенных в результате их безвозвратной утраты в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, на которую в соответствии с положениями пункта 17 статьи 200 Кодекса уменьшается указанная по коду показаподлежащая вычету сумма авансового платежа. При отсутствии указанных безвозвратных потерь спирта по коду показав графе 2 ставится прочерк.
5.7. При заполнении подраздела 2.3 Раздела 2 декларации:
5.7.1. В графе 1 указываются коды показателей 40001 и 40002, согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку.
5.7.2. В графе 2 указываются:
- по коду показа– сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по виду подакцизного товара;
- по коду показа– сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза.
Сумма акциза по кодам показателей 40001 и 40002 определяется следующим образом.
По коду показаотражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 подраздела 2.2., за исключением суммы акциза, указанной по показа
По коду показаотражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 подраздела 2.2., за исключением суммы акциза, указанной по показа
Налогоплательщики, не имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, показатель графы 2 подраздела 2.3 переносят:
по коду показа– в строку 030 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации;
по коду показа– в строку 040 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации.
Налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, показатель графы 2 подраздела 2.3 переносят:
по коду показа– в строку 030 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации;
по коду показа– в строку 040 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации.
5.8. При заполнении подраздела 2.4 Раздела 2 декларации:
5.8.1. В графе 1 указываются коды показателей 20001, 20002, с 50001 по 50004, согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку.
Коды показателей 20001 и 20002 применяются в отношении операций по реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации и (или) реализуемых в государства – члены Таможенного союза, в следующем порядке:
код показаприменяется для отражения налоговой базы по операциям реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении поручительства банка или банковской гарантии, в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса;
код показаприменяется для отражения налоговой базы по операциям реализации в налоговом периоде подакцизных товаров в государства – члены Таможенного союза, в соответствии с пунктом 4 статьи 1 Протокола.
Коды показателей с 50001 по 50004 применяются в отношении документально подтвержденного в налоговом периоде факта экспорта подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе их вывоза в государства – члены Таможенного союза, в следующем порядке:
код показауказывается при предъявлении к возмещению суммы акциза, ранее уплаченной (в связи с отсутствием поручительства банка или банковской гарантии) по операции реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт указанного экспорта, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса;
код показауказывается в случае предъявления к возмещению суммы акциза, уплаченной в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 1 Протокола, при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров в государства-члены Таможенного союза, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола;
код показауказывается при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дня реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, по которым ранее было представлено поручительство банка или банковская гарантия;
код показауказывается при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола, в срок не позднее 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) подакцизных товаров в государства-члены Таможенного союза.
При отсутствии в отчетном налоговом периоде данных, отражаемых по кодам показателей 20001, 20002, 50001 – 50004 подраздел 2.4 не представляется;
5.8.2. В графе 2 отражается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса.
По спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, в том числе пиву и напиткам, изготавливаемым на основе пива, налоговая база отражается в литрах (с точностью до второго знака после запятой).
При этом налоговая база по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, пива, а также напитков, изготавливаемых на основе пива, произведенных без добавления спирта этилового), т. е. по тем подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт.
По автомобилям легковым и мотоциклам налоговая база отражается в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт).
Расчет налоговой базы по спирту этиловому, в том числе этиловому спирту-сырцу, спирту коньячному, спиртосодержащей и алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, легковым автомобилям и мотоциклам осуществляется в Приложении № 1 к форме декларации.
По автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонному бензину налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой);
5.8.3. В графе 3 отражается сумма акциза, исчисленная исходя из налоговой базы, указанной в графе 2 подраздела 2.4, и соответствующей ставки акциза в рублях за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса. Данная сумма акциза отражается по кодам показателей графы 1 применительно к налоговому периоду и году, указанным в графах 4 и 5 подраздела 2.4.
При указании в графе 1 кодов показателей 20001 и 20002 в графе 3 ставятся прочерки;
5.8.4. В графах 4 и 5 указываются налоговые периоды и год, в которых фактически осуществлялись операции по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта за пределы территории Российской Федерации, а также операции по реализации подакцизных товаров в государства – члены Таможенного союза, в части которых в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком документально подтверждается факт экспорта. При этом в графе 4 указывается код налогового периода (заполняется в соответствии с Приложением № 1 к настоящему Порядку), а в графе 5 – год.
При указании в графе 1 кодов показателей 20001 и 20002 в графах 4 и 5 ставятся прочерки.
5.9. При заполнении подраздела 2.5 Раздела 2 декларации:
5.9.1. Подраздел 2.5 заполняется налогоплательщиками - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции и содержит итоговые показатели всех листов Приложения № 2 к форме декларации, заполняемого по каждому продавцу спирта этилового (в том числе этилового спирта – сырца) и (или) спирта коньячного, а также по каждому структурному подразделению, осуществляющему передачу спирта этилового (в том числе этилового спирта – сырца) и (или) спирта коньячного в структуре организации для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
5.9.2. Подраздел 2.5 применяется для определения общей суммы авансового платежа акциза в соответствии с положениями пункта 8 статьи 194 и пунктами 16, 17 статьи 200 Кодекса;
5.9.3. В графе 1 указываются коды показателей с 60003 по 60007, 30009 и 30010, согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку;
5.9.4. В графе 2 указывается общая сумма авансового платежа акциза.
По коду показаотражается сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного в истекших налоговых периодах для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции на начало налогового периода.
Указанная сумма корреспондирует сумме, отраженной в графе 2 по коду показаподраздела 2.5 Раздела 2 декларации, представленной за предыдущий налоговый период.
Сумма, отражаемая в подразделе 2.5 по коду показа, переносится из графы 2 подраздела 2.2. Раздела 2 декларации.
Сумма, отражаемая в подразделе 2.5 по коду показа, переносится из графы 2 подраздела 2.2. Раздела 2 декларации.
При отсутствии в графе 2 подраздела 2.2. Раздела 2 декларации по кодам показателей 30009 и 30010 соответствующих данных в подразделе 2.5 Раздела 2 декларации по этим кодам ставятся прочерки.
По коду показауказывается общая сумма авансового платежа акциза. Указанная сумма определяется в результате суммирования по всем листам Приложения № 2 к форме декларации сумм авансового платежа акциза, отраженных в графе 5 названного Приложения по коду показа
Сумма авансового платежа акциза, указанная в графе 2 по коду показа, переносится в строку 030 подраздела 1.3 Раздела 1 декларации по каждому виду подакцизного товара с учетом КБК.
По коду показаотражается сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного в истекших налоговых периодах для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции на конец налогового периода. Данная сумма определяется исходя из показателей графы 2 подраздела 2.5, как сумма по коду показа, уменьшенная на суммы по кодам показателей 30009 и 30010 подраздела 2.5 и увеличенная на сумму по коду показа
По коду показауказывается общая сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик освобождается при представлении в налоговые органы банковской гарантии, предусмотренной пунктом 11 статьи 204 Кодекса.
Указанная сумма определяется в результате суммирования по всем листам Приложения № 2 к форме декларации сумм авансового платежа акциза, отраженных в графе 5 названного Приложения по коду показа
По коду показауказывается подлежащая зачету (возврату) в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Кодекса сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного налогоплательщиком в истекших налоговых периодах для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае его ликвидации.
Данная сумма определяется исходя из показателей графы 2 подраздела 2.5, как сумма по коду показа, уменьшенная на суммы по кодам показателей 30009 и 30010 подраздела 2.5 и увеличенная на сумму по коду показаПри заполнении кода показапо коду показаставится прочерк.
При отсутствии данных по кодам показателей, предусмотренных в подразделе 2.5, в графе 2 подраздела ставятся прочерки.
5.9.5. По строке 010 указывается общий объем спирта этилового (в том числе этилового спирта-сырца) и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта, с точностью до второго знака после запятой), при закупке (передаче в структуре) которого в налоговом периоде уплачена сумма авансового платежа акциза, указанная по коду показа
Общий объем спирта по строке 010 определяется в результате суммирования по всем листам Приложения № 2 к форме декларации объемов приобретаемого (передаваемого в структуре организации) спирта, отраженных в графе 3 названного Приложения по коду показасоответственно тому коду вида алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, для производства которой приобретается (передается) данный спирт.
5.9.6. По строке 020 указывается общий объем спирта этилового (в том числе этилового спирта-сырца) и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта, с точностью до второго знака после запятой), при закупке (передаче в структуре) которого в налоговом периоде получено освобождение от уплаты авансового платежа акциза в сумме, указанной по коду показа
Общий объем спирта по строке 020 определяется в результате суммирования по всем листам Приложения № 2 к форме декларации объемов приобретаемого (передаваемого в структуре организации) спирта, отраженных в графе 3 названного Приложения по коду показасоответственно тому коду вида алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, для производства которой приобретается (передается) данный спирт.
Раздел VI. Порядок заполнения Приложений к форме декларации
6.1. Приложение к форме декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в отношении которых на территории Российской Федерации в налоговом периоде совершаются операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, а также операции по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации и (или) реализуемых в государства – члены Таможенного союза.
В Приложении № 1 к форме декларации осуществляется расчет налоговой базы по:
- этиловому спирту, в том числе денатурированному, коньячному спирту;
- спиртосодержащей продукции;
- алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта;
- легковым автомобилям и мотоциклам;
6.1.2. По строке 010 указывается код вида подакцизного товара, согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку;
6.1.3. По строке 020 указывается код единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров по ОКЕИ, согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку;
6.1.4. В графе 1 указываются в порядке возрастания коды показателей, согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку.
Коды показателей с 10001 по 10022 применяются в отношении перечисленных в пункте 1 статьи 182 Кодекса операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.
Коды показателей с 20001 по 20005 применяются в отношении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации и их реализации в государства – члены Таможенного союза.
Коды показателей с 50001 по 50004 применяются в отношении документально подтвержденного в налоговом периоде факта экспорта подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе их вывоза в государства – члены Таможенного союза.
При этом указываются только те коды показателей, которые необходимы для заполнения данного Приложения;
6.1.5. В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизных товарах (в отношении которых ставки акциза установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этих товаров, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла (с точностью до одного знака после запятой).
Для определения мощности двигателя в лошадиных силах значение указанного показателя в киловаттах (кВт) делится на 0,75;
6.1.6. В графе 3 по каждому коду показателя графы 1 указывается объем (количество) подакцизных товаров:
- по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта - в литрах физического объема (с точностью до второго знака после запятой);
- по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках;
6.1.7. В графе 4 отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до второго знака после запятой) или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах) путем умножения значения графы 2 на значение графы 3.
Для определения объема подакцизной продукции в пересчете на безводный этиловый спирт значение графы 2 умножается на значение графы 3 и делится на 100 процентов.
Налоговая база отражается по каждому коду показателя графы 1, применительно к каждому указанному в графе 2 значению процентного содержания спирта в подакцизной продукции или мощности двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
В случае недостаточности строк Приложения № 1 к форме декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения. При этом сведения по строкам 010, 020 отражаются только на первом листе Приложения № 1 к форме декларации.
Налоговая база, отраженная в графе 4, суммируется по каждому коду показателя, указанному в графе 1, и полученная сумма переносится по соответствующему коду показателя в графу 3 подраздела 2.1 Раздела 2 декларации и (или) в графу 2 подраздела 2.4 Раздела 2 декларации.
6.2. Приложение к форме декларации применяется для определения размера суммы авансового платежа акциза в соответствии с положениями пункта 8 статьи 194 и пункта 19 статьи 204 Кодекса.
6.2.1. Приложение № 2 к форме декларации заполняется налогоплательщиками - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции по каждому продавцу спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного, а также по каждому структурному подразделению при передаче спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного в структуре организации для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции отдельно;
При недостаточности строк Приложения № 2 к форме декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения. При этом сведения по строкам 010, 020 отражаются только на первом листе Приложения № 2 к форме декларации.
6.2.2. По строке 010 «ИНН продавца (или организации, осуществляющей передачу спирта в структуре)» указывается:
ИНН организации - производителя спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного, у которого приобретается (закупается) спирт этиловый и (или) спирт коньячный для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, или
ИНН организации, в структуре которой осуществляется передача спирта этилового и (или) спирта коньячного для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе при передаче этилового спирта-сырца в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
6.2.3. По строке 020 «КПП продавца (или организации, осуществляющей передачу спирта в структуре)» указывается:
КПП организации - производителя спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного, у которого приобретается (закупается) спирт этиловый и (или) спирт коньячный для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, или
КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, осуществляющей передачу спирта этилового и (или) спирта коньячного в структуре для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе при передаче этилового спирта-сырца в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
6.2.4. В графе 1 отражаются коды показателей 60001 и 60002, в соответствии с приложением № 4 к настоящему Порядку. При этом:
код показауказывается налогоплательщиками - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае уплаты авансового платежа акциза до приобретения (закупки) спирта этилового, в том числе этилового спирта – сырца, и (или) спирта коньячного, произведенных на территории Российской Федерации, а также в случае уплаты авансового платежа акциза до совершения операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса;
код показауказывается налогоплательщиками - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае освобождения от уплаты авансового платежа акциза до приобретения (закупки) спирта этилового, в том числе этилового спирта – сырца, и (или) спирта коньячного, а также в случае освобождения от уплаты авансового платежа акциза до совершения операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса, при представлении банковской гарантии в соответствии с положениями пункта 11 статьи 204 Кодекса;
6.2.5. В графе 2 указываются коды вида спирта, согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку, приобретаемого (передаваемого в структуре организации);
6.2.6. В графе 3 указывается объем приобретаемого (передаваемого в структуре организации) спирта (в литрах безводного спирта, с точностью до второго знака после запятой);
6.2.7. В графе 4 указываются коды видов алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку, для производства которых приобретается и (или) передается в структуре организации спирт;
6.2.8. В графе 5 отражается:
- сумма авансового платежа акциза, уплачиваемая до приобретения спирта, произведенного на территории Российской Федерации, а также сумма авансового платежа акциза, уплачиваемая до совершения операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса;
- сумма авансового платежа акциза, освобождение от уплаты которого предоставлено до приобретения спирта, а также сумма авансового платежа акциза, освобождение от уплаты которого предоставлено до совершения операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса, при представлении банковской гарантии в соответствии с положениями пункта 11 статьи 204 Кодекса.
При этом указанные суммы отражаются по каждому коду показателя графы 1, применительно к каждому коду вида спирта, указанному в графе 2, и к указанному в графе 4 коду вида алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, для производства которой приобретается (передается в структуре) этот спирт.
Сумма авансового платежа акциза в графе 5 определяется как произведение объема спирта, указанного в графе 3, и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса в отношении алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, для производства которой, согласно указанному в графе 4 коду вида этой продукции, приобретается (передается в структуре организации) спирт.
6.3. Приложение к форме декларации применяется для отражения сведений за истекший налоговый период об объемах спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца, спирта коньячного, реализованных налогоплательщиками - производителями каждому покупателю (переданных каждому структурному подразделению), осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в соответствии с положениями пункта 18 статьи 204 Кодекса.
Приложение к форме декларации заполняется налогоплательщиками – производителями спирта отдельно по каждому покупателю, а также по каждому структурному подразделению, которому осуществлялась передача спирта, и представляется с налоговой декларацией за тот налоговый период, в котором фактически осуществлялась реализация (передача в структуре организации) спирта.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
