Рассказано об изменениях в законодательстве, касающихся в основном досудебного производства. Среди прочего рассказано о том, что существует правило, согласно которому предварительное следствие может производиться следователями того органа, который выявил данное преступление. Так, дела о преступлениях, предусмотренных ст. 198, 199 УК РФ, - уклонение от уплаты налогов и сборов с физических лиц и организаций, - отнесены к компетенции следователей органов внутренних дел, но могут рассматриваться и следователями Следственного комитета при Прокуратуре Российской Федерации
Актуальные вопросы.....................................34
Представлены разъяснения специалиста Федеральной налоговой службы по налогу на прибыль, в частности, рассказано об отсутствии права на создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств; праве арендатора создавать резерв под ремонт арендованных основных средств; резерве для проведения дорогого вида капитального ремонта оборудования; учете остатка недоиспользованных средств резерва под предстоящие ремонты основных средств. Кроме того, представлены разъяснения специалистов Федеральной налоговой службы по акцизам и НДС, в частности, рассказано о порядке применения НДС арендатором при осуществлении работ по неотделимым улучшениям арендованного имущества подрядным способом; о порядке обложения НДС аудиторских услуг, оказываемых российскими налогоплательщиками иностранным организациям; порядке применения НДС в отношении бюджетных субсидий, выделяемых на покрытие текущих расходов при производстве сельскохозяйственной продукции; обложении НДС передачи подарочных сертификатов; порядке применения НДС физическими лицами - арендаторами имущества субъектов Российской Федерации; освобождении от обложения НДС услуг по гарантийному ремонту и др.
Актуальные вопросы.....................................41
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения, в частности, о том, что основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам, являются их производственное назначение, фактическое наличие и учет; о том, что основные средства, предназначенные для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности; о том, что лицо, не являющееся плательщиком НДС, но получившее налог от контрагента по счету-фактуре, в котором НДС выделен отдельной строкой, обязано перечислить налог в доход бюджета и др.
Советы астролога.........48
№г.
ДОКУМЕНТОВ
Основные документы, регламентирующие порядок организации
и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые
в марте — апреле 2008 г.....................................3
[В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Актуальные документы.....................................4
Рассказано о приказе Минэкономразвития и торговли России от 07.09.07 № 000 "Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания". В частности, проанализированы понятие "естественная убыль", прежние и новые нормы естественной убыли, а также рассказано о хранении продовольственных товаров на холодильнике и в розничной торговой сети, хранении продовольственных товаров на складах, хранении продуктов питания в кладовых общественного питания, хранении бананов, ананасов, свежих мандаринов, апельсинов, лимонов, грейпфрутов и др., а также нормах потерь
[ДОКУМЕНТЫ
Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения
Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 01.01.01 г, Ш 27к ………….. 10
Настоящий приказ издан в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ и на основании п. 7 ст. 80 НК РФ
КОММЕНТАРИИ
И КОНСУЛЬТАЦИИ
В. В, Петрунин, Об изменениях таможенного режима, порядка
исчисления налогов и сборов в связи с созданием портовых
особых экономических зон..................................20
Рассказано о Федеральном законе от 30.10.07 и Федеральном законе от 08.11.07 , внесших существенные коррективы в некоторые нормативные акты, регулирующие образование и функционирование особых экономических зон и деятельность их резидентов
Д, Д. Немояяев. Об особенностях исчисления и уплаты
земельного налога юридическими лицами.....................25
Рассказано о земельном налоге, который в 2008 г. уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения, в том числе на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков
, Об учете дивидендов.......................30
Среди прочего рассказано об оформлении решения о выплате дивидендов, налоге на прибыль, ставках по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов в 2008 г., а также порядке расчета налога на прибыль при выплате дивидендов
Актуальные вопросы.....................................34
Представлены разъяснения специалистов Федеральной налоговой службы по налогу на добавленную стоимость
Актуальные вопросы.....................................37
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения
Сроки уплаты налогов и платежей
(с 16 июня по 10 июля 2008 г.)..............................43
За апрель 2008 г.........................................46
Советы астролога.......................................48
№г.
Основные документы, регламентирующие порядок организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые в апреле — мае 2008 г.
Актуальные документы.....................................4
Рассказано о Федеральном законе от 30.04.08 "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", Федеральном законе от 30.04.08 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также определении Верховного Суда РФ от 25.03.08
О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений
ьный закон Россю. :кой Феяерацхш
от 01.01.01 г, .,.,.,„,.„,,„.,.,............. 10
Настоящий Федеральный закон принят в целях стимулирования формирования пенсионных накоплений и повышения уровня пенсионного обеспечения граждан
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
Федеральный закон Российской Федерации
от 01.01.01 г. .........------................. 16
В соответствии с настоящим Федеральным законом изменения внесены в Федеральный закон от 01.04.96 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", Федеральный закон от 07.05.98 № 7'5-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и др.
Г. Г, Шуяёва. О судебных расходах.........................,23
Рассказано о распределении судебных расходов, связанных с рассмотрением дела арбитражными судами
, Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами {продолжение)..................26
Рассказано о том, как уплачивается земельный налог сельскохозяйственной организацией за доли земельных участков, находящиеся в собственности граждан, получивших участки в процессе приватизации сельскохозяйственных организаций; юридическим лицом, если земля приобретена в собственность для осуществления жилищного строительства; рассмотрены особенности уплаты земельного налога, установленные для садоводческих объединений, и др.
Т, М, Ванчешсо. Об учете дивидендов {.окончание)..............33
Рассказано о НДФЛ с дивидендов; бухгалтерском учете дивидендов, в частности, для организаций, начисляющих дивиденды, а также для организаций - получателей дивидендов; порядке заполнения декларации по налогу на прибыль налоговым агентом (в части выплачиваемых дивидендов), а также проблемах при выплате дивидендов ценными бумагами
Актуальные вопросы.....................................38
Представлены разъяснения специалистов Федеральной налоговой службы по налогу на добавленную стоимость и акцизам
Актуальные вопросы.....................................42
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения
ДОСУГ
Советы астролога.........48
№г.
Основные документы, регламентирующие порядок организации
и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые
в апреле — мае 2008 г.......................................3
Актуальные документы........................
Рассказано об определениях ВАС РФ от 10.04.08 № 000/08 и от 11.04.08 № 000/08, касающихся применения в хозяйственной деятельности организации договоров об оказании услуг по предоставлению персонала (разъяснено, что если целью таких договоров является минимизация налоговых платежей по ЕСН, то использование подобных договоров будет признано незаконным); определении ВАС РФ от 16.04.08 № 000/08, которое касается организаций, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляющих выплаты за счет средств, которые остались после уплаты налогов; письмах Минфина России от 30.04.08 № /112 и от 06.05.08 № /119, освещающих вопросы о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка родителю, уплачивающему алименты, в 2008 г.
Об утверждении Административного регламента Федеральной
налоговой службы по исполнению государственной функции
по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах
и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах
и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также представлению форм налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения
Приказ Министерства финансов Российском Федерации
от 01.01.01 г, № 9н____..............................9
Настоящий документ утвержден в соответствии с п. 9 Порядка разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций (предоставления государственных услуг), утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.11.05 № 000
. О выплатах, не признаваемых объектом обложения ЕСН у организаций......................................14
Среди прочего рассказано о том, что не подлежат налогообложению выплаты и вознаграждения, поименованные в п. 1 ст. 236 НК РФ, для налогоплательщиков-организаций, формирующих налоговую базу по прибыли, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Данная норма не распространяется на налогоплательщиков, не формирующих налоговую базу по налогу на прибыль организаций
Ж, Д. Немояяев. Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами (окончание)....................22
Рассказано о земельных участках, изъятых из оборота, занятых объектами инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, возведенных в интересах защиты и охраны Государственной границы Российской Федерации; земельных участках, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия и др. Кроме того, рассказано о налоговых льготах, устанавливаемых нормативными актами представительных органов муниципальных образований, а также о том, по какой цене можно приобрести или продать земельный участок в 2008 г.
, О налоге на добавленную стоимость при передаче результатов интеллектуальной деятельности...................26
Освещены положения гражданского законодательства, регламентирующие обложение НДС результатов интеллектуальной деятельности; рассказано о сделках с иностранными партнерами; НДС по сублицензионному договору; услугах по обновлению и технической поддержке программ для ЭВМ; продаже и обслуживании базы данных "КонсультантПлюс"; выполнении работ по созданию программы для ЭВМ по договору подряда; оптовой и розничной продаже программ для ЭВМ в товарной упаковке; реализации пакетных лицензий через сеть дистрибьютеров с передачей неисключительных прав и др.
Актуальные вопросы.....................................31
Представлены разъяснения специалистов Федеральной налоговой службы по акцизам
Актуальные вопросы.....................................34
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения
НАЛОГОВЫЙ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА
Сроки уплаты налогов и платежей (с 15 июля по 11 августа 2008 г.). .
41
За май 2008 г............................................46
Советы астролога
№г.
Основные документы, регламентирующие порядок организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые в мае — июне 2008 г...................................3
Актуальные документы.....................................4
Рассказано о постановлении Правительства РФ от 06.05.08 № 000 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники", в частности о порядке утверждения бланков строгой отчетности; сроке действия уже утвержденных бланков строгой отчетности; способах изготовления бланков строгой отчетности; реквизитах, необходимых для бланков строгой отчетности; порядке приема, учета, хранения и заполнения бланков строгой отчетности, изготовленных типографским способом; осуществлении наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники. Кроме того, рассказано о приказе Минздравсоцразвития РФ № 000н, ФСС РФ № 91 от 16.04.08 "Об утверждении разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком", в частности о праве на пособие, сроке обращения за пособием, периоде выплаты, размере пособия; финансировании пособий по уходу за ребенком до полутора лет, взыскании переплаты с получателей; пособии по уходу за ребенком для приемных родителей
Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения (окончание)
Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 01.01.01 г. Ш 9н................................11
Настоящий документ утвержден в соответствии с п. 9 Порядка разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций (предоставления государственных услуг), утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.11.05 № 000
КОММЕНТАРИИ
И КОНСУЛЬТАЦИИ
В, В. Пехрушш, О платежах за лесопользование и иных финансовых отношениях в сфере лесного хозяйства.......................26
Рассказано о формировании лесного дохода в Российской Федерации, организации аукционов и возможных направлениях совершенствования платежей за пользование лесным фондом
, О налоге на прибыль при реализации предприятия как имущественного комплекса............................33
Рассказано об юридических аспектах реализации предприятия как имущественного комплекса, налоге на прибыль у покупателя при приобретении предприятия как имущественного комплекса и налоге на прибыль у продавца при его продаже
i практикум
Актуальные вопросы.....................................39
Представлены разъяснения специалиста Федеральной налоговой службы по налогу на прибыль
ИЗ ЗАЛА
[АРБИТРАЖНОГО СУДА
Актуальные вопросы.....................................41
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения
ДОСУГ
[БУХГАЛТЕРА Советы астролога. ........48
№г.
ДОКУМЕНТОВ
Основные документы, регламентирующие порядок организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые в мае — июне 2008 г.
Актуальные документы.....................................4
Рассказано о приказе Минфина России от 05.05.08 № 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", в частности, об изменениях в технике заполнения декларации, которые коснулись титульного листа, а также листа 02, приложений № 1-5 к листу 02, подразделов 1.1 и 1.2 (кодировке информации и прочих технических изменениях); изменениях в составе показателей; изменениях в порядке налогообложения, касающихся приобретения земельных участков и прав на заключение договоров аренды, приобретения предприятия как имущественного комплекса, налогообложения дивидендов и др.
О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники
Постановление Правительства Российской Федерации
от 6 мая 2008 г, № 000.......,..............,.........
Настоящее постановление принято в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ЛБУ 11/2008)
Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 01.01.01 г. № 48н.............,..................12
Настоящий приказ утвержден в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского - учета и бухгалтерской отчетности
Об утверждении разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком
Приказ Министерства здравоохранения ш социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 16 апреля 200S г. № 000н/91 ......... 14
Настоящее разъяснение утверждено в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 000 "Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей"
КОММЕНТАРИИ
И КОНСУЛЬТАЦИИ
, О порядке налогообложения при договоре
простого товарищества...................................16
Рассказано об особенностях определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества; обязанностях товарищей по содержанию общего имущества; порядке отражения в бухгалтерском учете операций, которые связаны с осуществлением совместной деятельности, направленной на извлечение прибыли, и др.
Г, Г. Шу лева. О зачете (возврате) излишне уплаченных
(взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов..................21
Проанализированы позиции арбитражных судов, касающиеся излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов
Актуальные вопросы.....................................24
Рассказано об отнесении расходов на ведение уставной деятельности некоммерческой организации, оформлении документооборота при расчете восстановленного НДС и др.
НАЛОГОВЫЙ
ПРАКТИКУМ
Актуальные вопросы.....................................28
Представлены разъяснения специалистов Федеральной налоговой службы по имущественным налоговым вычетам, налогу на прибыль организаций и др.
Актуальные вопросы.....................................37
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения
НАЛОГОВЫЙ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА
Сроки уплаты налогов и платежей (с IS августа по 10 сентября 2008 г.)
44
За июнь 2008 г..........................................46
БУХГАЛТЕРА
Советы астролога
48
№г.
Основные документы, регламентирующие порядок организации
и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые
в июне — июле 2008 г.......................................3
Актуальные документы.....................................4
Рассказано о приказе Минфина России от 29.04.08 № 48н."Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008), в частности об операциях между связанными сторонами, характере отношений между связанными сторонами, информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, значении информации о связанных сторонах, а также отличиях ПБУ 11/2008 от МСФО 24
Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники
Приказ Федеральной налоговой службы
от 9 апреля 2008 г. На ММ-3-2/[email protected]
Настоящий приказ утвержден в соответствии с Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 000
Об утверждении Методических указаний о порядке назначения,
проведения документальных выездных проверок страхователей
по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер
по их результатам
Постановление Фонда социального страхования
Российской Федерации от 1 апреля 2008 г, № 82......11
Настоящее постановление утверждено в целях совершенствования контроля за начислением, уплатой страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходованием этих средств"
Т, Ю, Левадная, О налоговых обязательствах по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.................20
Рассказано об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ по пенсионным договорам, порядке получения справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного налогового вычета, а также документальном подтверждении права на получение социального налогового вычета
В, В. Семенихкн. О документообороте в торговой организации.... 24
Рассказано о том, что правильное и полное документальное оформление хозяйственных операций имеет важное практическое значение не только для целей бухгалтерского и налогового учета, но и для внутреннего контроля над издержками торговой фирмы, а следовательно, и для своевременного принятия необходимых управленческих решений
. О новом порядке налогообложения процентных доходов физических лиц по депозитным вкладам...............27
Разъяснено, в каких случаях процентные доходы от вкладов в банки облагаются налогом на доходы физических лиц, а в каких не облагаются
Актуальные вопросы.....................................30
Рассказано о суммированном учете рабочего времени
Актуальные вопросы.....................................34
Представлены разъяснения специалистов Федеральной налоговой службы по единому налогу на вмененнный доход, упрощенной системе налогообложения, налогу на игорный бизнес и акцизам
Актуальные вопросы.....................................41
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения
Советы астролога.........48
№г.
Основные документы, регламентирующие порядок организации
и ведения бухгалтерского учета и налогообложения, принятые
в июне — июле 2008 г.......................................3
Актуальные документы.....................................4
Рассказано о постановлении ФСС РФ от 07.04.08 № 81 "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам", в частности, об условиях назначения проверки; проверяемых периодах; документах, подтверждающих расходы на социальное страхование; результатах проверки; цели проведения проверки Фондом социального страхования Российской Федерации (выявлении тех расходов, которые произведены страхователем с нарушением требований законодательства или не подтверждены документально); проверке пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам; единовременном пособии при рождении ребенка; пособии, назначенном при усыновлении ребенка; ежемесячном пособии по уходу за ребенком и др., а также проверке страхователей, добровольно уплачивающих взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, проверке правильности расходования средств на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и расходов на оздоровление детей
Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам
Постановление Фонда социального страхования
Российской Федерации от 1 апреля 2008 г, № 82……………… 11
Настоящее постановление утверждено в целях совершенствования контроля за начислением, уплатой страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходованием этих средств
, Об изменениях в главу 30
"Налог на имущество организаций" НК РФ ....................20
Рассказано об изменении порядка расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций; уточнении порядка исчисления налоговой базы иностранными организациями; изменении в налогообложении имущества паевых инвестиционных фондов; изменении порядка предоставления льготы по налогу по п, 17 ст. 381 НК РФ; уточнении порядка исчисления авансовых платежей по налогу; установлении метода устранения двойного налогообложения в отношении налогооблагаемого имущества российской организации, находящегося за пределами Российской Федерации; изменении порядка представления и заполнения форм налоговой декларации и налогового расчета по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками, а также утверждении новых форм налоговой отчетности
О допросе бухгалтера в качестве свидетеля.....27
Рассказано о том, что бухгалтер может быть допрошен в качестве свидетеля по вопросам, касающимся его служебной деятельности; при этом не исключено, что допрошенный в качестве свидетеля бухгалтер в процессе расследования при наличии доказательств может быть привлечен к уголовной ответственности, и тогда он получит статус подозреваемого или обвиняемого
Актуальные вопросы.....................................31
Рассказано о задержке выплаты заработной платы
Актуальные вопросы.....................................33
Представлены разъяснения специалистов Федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход и налогу на игорный бизнес
Актуальные вопросы....................................37
Изложено содержание судебных решений по общим вопросам налогообложения
Сроки уплаты налогов и платежей
(с 15 сентября по 10 октября 2008 г.).........................44
За июль 2008 г..........................................46
Советы астролога.......................................48
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
