Аудит денежных средств
Содержание
Введение. 2
1. Организация аудита операций с денежными средствами. 3
1.1 Основы проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами 3
1.2 Аудит кассовых операций. 6
1.3 Аудит операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках. 12
2. Проведение аудиторской проверки на . 17
2.1 Организационная характеристика . 17
2.2 Проверка кассовых операций. 19
2.3 Проверка операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках. 22
3. Совершенствование аудита операций с денежными средствами. 26
Заключение. 29
Список использованной литературы.. 31
Приложение 1 – Журнал регистрации приходных и расходных ордеров. 33
Приложение 2 – Приходный кассовый ордер. 34
Приложение 3 – Расходный кассовый ордер. 35
Введение
Цель данной работы состоит в изучении организации и проведения аудита операций с денежными средствами. На мой взгляд, тема весьма актуальна, так как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т. д.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.
Основными задачами работы, исходя из поставленной цели исследования, выступают: - рассмотрение процедуры организации аудиторской проверки операций с денежными средствами, в том числе проведение аудита кассовых операций, расчетных валютных и прочих счетов в банках;
- непосредственное применение теоретических данных на практике, то есть проведение аудита операций с денежными средствами на предприятии ;
- определение основных направлений совершенствования методики проведения аудита операций с денежными средствами.
Предметом исследования данной работы выступают операции с денежными средствами. Объектом исследования выступает предприятие .
Информационно-методологической основой работы послужили работы таких авторов, как: Подольский, Агеев, и другие, журналы Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, а также нормативно-правовая база по вопросам организации аудита операций с денежными средствами.
Заключение
При проверке состояния учета движения денежных средств предприятия аудитор рассматривает решение многих юридических, финансовых, учетных, экономических вопросов проблемного характера, связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественных сторонах ведения предприятием учета денежных средств.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации.
Предметом проверки выступает:
1) ведение учета денежных средств в соответствии с нормативными документами;
2) остатки по счетам денежных средств — их реальное существование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме и с использованием соответствующей учетной политики.
При проведении аудита операций с денежными средствами на предприятии были выявлены нарушения в осуществлении операций, а именно при составлении первичных документов, при отражении операций на счетах бухгалтерского учета, арифметические ошибки при подсчете, неправильное отражение первичных документов в сводных журналах и реестрах и многие другие ошибки.
В связи с этим, аудитором был разработан отчет о проведении проверки, где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.
Так оной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего контроля на предприятии, причем постоянного контроля за денежными средствами.
Что позволит сократить объем работы внешним аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.
Список использованной литературы
1. , Агеева проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М. Бератор-Пресс. 2003. – 478с.
2. Алборов в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: Финансы и статистика. 200с.
3. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 01.01.01г. (с изменениями от 01.01.01г.)
4. Аудит: Учебник /под ред. проф. .— М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.— 583с
5. Барсукова кассовых операций // Аудиторские ведомости.- №7. – 2004. – с.21
6. Иванова проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- №– с.18
7. , Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2002. – с.31
8. Кондраков учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 20с.
9. Костюк проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет.- №1с.9
10. Костюк денежных средств // Бухгалтерский учет.- №– с.19
11. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. №с.8
12. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск.- № – с.26
13. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)
14. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 01.01.01 г.)
15. Постановление Госкомстата РФ от 01.01.01 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.)
16. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
17. Рогуленко . М.: Экономистъ. 2005. – 378с.
18. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости.- №– с.15
19. Тихомирова и продажа иностранной валюты // Главбух.- №23. – 2004. – с.28
20. Указание ЦБР от 01.01.01 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
21. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности»: (с изменениями от 01.01.01 г.)
22. , Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации.- № – с.13
