Актуальные вопросы по предоставлению налогоплательщикам социальных и имущественных налоговых вычетов
ВОПРОС 1: Как получить социальный вычет на обучение ребенка?
Социальный вычет расходов на образование предоставляется, вчастности, тем категориям налогоплательщиков, которые в течение налогового периода оплачивали очное обучение в образовательных учреждениях своих детей в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
- справки по форме о полученных доходах (от каждого работодателя);
- копию договора с учебным учреждением;
- копию документа, подтверждающего статус учебного учреждения (копию лицензии);
- документы, подтверждающие фактически произведенную налогоплательщиком оплату за обучение;
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку учебного учреждения о том, что ребенок в соответствующем налоговом периоде обучался по очной форме обучения.
На что следует обратить внимание:
1. Документы (договор, платежные документы) должны быть оформлены на лицо, которое заявляет вычет;
2. Образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию, которая подтверждает его статус и право вести соответствующую образовательную деятельность;
3. Социальный вычет на обучение ребенка не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
4. Возраст ребенка не должен превышать 24 года (для подопечного – 18 лет, для гражданина, бывшего под опекой – 24 года);
5. Вычет предоставляется в случае очного обучения.
ВОПРОС 2: Как получить социальный вычет на свое лечение?
Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
- справки по форме о полученных доходах (от каждого работодателя);
- копию договора с медицинским учреждением;
- копию документа, подтверждающего статус лечебного учреждения (копию лицензии);
- документы, подтверждающие фактически произведенную налогоплательщиком оплату за лечение;
- cправку об оплате медицинских услуг установленной формы.
На что следует обратить внимание:
1. Документы (договор, платежные документы) должны быть оформлены на лицо, которое заявляет вычет;
2. Медицинское учреждение должно иметь соответствующую лицензию, которая подтверждает его статус и право вести соответствующую медицинскую деятельность;
3. Медицинские услуги должны быть оказаны медицинскими учреждениями Российскими Федерации;
4. Медицинские услуги должны быть поименованы в «Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000;
5. Сумма социальных вычетов на лечение (за исключением дорогостоящего), на обучение (за исключением расходов на обучение детей), на добровольное пенсионное страхование и дополнительное пенсионное страхование не должна превышать в совокупности 120 тыс. руб. в год.
ВОПРОС 3: Как получить социальный вычет по расходам на уплату страховых взносов за себя по полису добровольного медицинского страхования?
Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
- справки по форме о полученных доходах (от каждого работодателя);
- копию страхового полиса (договора добровольного страхования);
- копию лицензии страховой организации;
- документы, подтверждающие фактически произведенную налогоплательщиком оплату страховых взносов.
На что следует обратить внимание:
1. Документы (договор, полис, платежные документы) должны быть оформлены на лицо, которое заявляет вычет;
2. Страховая организация должна иметь соответствующую лицензию;
3. Договор (полис) должен предусматривать оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению;
4. Сумма социальных вычетов на лечение (за исключением дорогостоящего), на обучение (за исключением расходов на обучение детей), на добровольное пенсионное страхование и дополнительное пенсионное страхование не должна превышать в совокупности 120 тыс. руб. в год.
ВОПРОС 4: В каком размере может быть предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже жилого дома и земельного участка, которые были приобретены физическим лицом за 2 млн. руб., проданы за 2,5 млн. руб. и принадлежали менее 3 лет?
В данном случае, поскольку налогоплательщик нес расходы на приобретение имущества, предпочтительно заявить имущественный вычет при продаже имущества в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение данного имущества.
Налоговая база по НДФЛ в данном случае составит 500 тыс. руб. (доход от продажи 2,5 млн. руб. – расходы на покупку 2 млн. руб.).
С 500 тыс. руб. налогоплательщик должен будет уплатить НДФЛ в сумме 65 тыс. руб. (500 тыс. руб. * 13%).
ВОПРОС 5: В каком размере может быть предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля, который был получен налогоплательщиком по наследству в 2008 году и продан им в 2010 году за 200 тыс. руб.
Таким образом, автомобиль находился в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Значит, размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, составляет 200 тыс. руб.
Налога к доплате в данном случае не будет (так как доход от продажи 200 тыс. руб. не превышает максимальный размер вычета 250 тыс. руб.).
ВОПРОС 6: Какие вычеты положены налогоплательщику при уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве? В годах расходы налогоплательщика на строительство составили 1,5 млн. руб., по договору уступки в 2010 году получено 2 млн. руб.
В данном случае налогоплательщик может заявить вычет в виде расходов по строительству и его налогооблагаемый доход составит 500 тыс. руб. (доход от продажи 2 млн. руб. – расходы 1,5 млн. руб.).
Сумма налога в этом случае составит 65 тыс. руб. (500 тыс. руб. * 13%).
ВОПРОС 7: В г. г. по Договору инвестирования строительства налогоплательщиком производилась оплата строительства квартиры в новом доме в сумме 2,5 млн. руб. за счет потребительского кредита в Сбербанке. Акт приема-передачи квартиры и право собственности на квартиру оформлены в 2010 году. Какие документы необходимо представить для получения имущественного вычета при приобретении квартиры на основании декларации (то есть после окончания налогового периода) и в каком размере будет предоставлен вычет?
Для получения вычета необходимо представить следующие документы:
- справки по форме о полученных доходах (от каждого работодателя);
- договор инвестирования строительства квартиры;
- акт приема-передачи квартиры;
- свидетельство о право собственности на квартиру;
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по оплате стоимости покупки квартиры (платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. д.).
В данном случае, поскольку акт приема-передачи квартиры датируется 2010 годом, размер имущественного вычета при приобретении квартиры составит 2 млн. руб. (верхнее ограничение – 2 млн. руб.) и вычет может быть заявлен, начиная с 2010 года. Вычет в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту в данном случае налогоплательщику предоставлен быть не может, так как с банком был заключен кредитный договор на потребительские цели. Согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ вычет предоставляется по расходам на уплату процентов по целевым кредитам (т. е. на приобретение жилья).
ВОПРОС 8: В 2011 году налогоплательщик по Договору купли-продажи приобрел земельный участок с расположенным на нем жилым домом за 2,5 млн. руб. (1,9 млн. руб. за дом, 600 тыс. руб. – за земельный участок). Право собственности на дом и участок оформлены в 2011 году. Какие документы необходимо представить для получения имущественного вычета и в каком размере будет предоставлен вычет?
В данном случае налогоплательщик должен выбрать, по какому объекту он будет получать вычет - по дому или по земельному участку. Из конструкции нормы пп.2 п.1 ст.220 НК РФ следует, что одновременно эти расходы заявить плательщик не может. Явно предпочтительно заявить расходы на приобретение жилого дома, так как в этом случае сумма вычета будет 1,9 млн. руб. (а по земельному участку только 600 тыс. руб.).
Поскольку налоговый период (2011 год) еще не закончен, налогоплательщик может получить имущественный вычет у работодателя (если работодателей несколько – по выбору налогоплательщика). Для этого сначала налогоплательщику следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства за подтверждением права на вычет, то есть за получением уведомления по установленной форме.
Для получения уведомления необходимо представить следующие документы:
- справку по форме о полученных доходах (от данного работодателя);
- свидетельство о праве собственности на жилой дом (или свидетельство о праве собственности на земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом – если в качестве объекта будет выбран земельный участок);
- договор о приобретении жилого дома и земельного участка;
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по оплате стоимости покупки жилого дома с земельным участком (расписка продавца о получении денег, платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. д.).
На что следует обратить внимание:
1. Имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику в том случае, если ранее он таким вычетом не пользовался;
2. Расходы на приобретение земельного участка принимаются к вычету, если они понесены после 01.01.2010г.
