Налоговые Вести

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ – НАДЕЖНО И УДОБНО! “Налоговые Вести” № 32, 16 октября 2007 года Официальный сайт Управления: http://www.r41.nalog.ru// Совместный проект газеты “Вести” и Управления Федеральной налоговой службы по Камчатской области и Корякскому автономному округу

Рекламный баннер

ЛОЗУНГ

ДЛЯ ТЕХ, КТО ЦЕНИТ СВОЕ ВРЕМЯ -

ОБЩАЙТЕСЬ С НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ!

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ – НАДЕЖНО И УДОБНО!

Составление налоговой и бухгалтерской отчетности

в электронном виде для сдачи в налоговые органы:

, телефон

, телефон

, телефон

, телефон

компания «Легис», телефон 5-74-32, ,

Рубрика: «Время платить налоги»

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА

22 ОКТЯБРЯ

1. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость.

2. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость плательщиками с ежеквартальными платежами.

3. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, одновременно являющимися плательщиками НДС.

4. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, одновременно являющимися плательщиками НДС, с ежеквартальными платежами.

5. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиками, осуществляющими только операции, по которым они выступают налоговыми агентами.

6. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость организациями, не являющимися налогоплательщиками, при исполнении ими обязанности налогового агента.

7. Представление декларации по налогу на добавленную стоимость организациями, осуществляющими только операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащие налогообложению.

8. Представление ежеквартальной декларации по налогу на добавленную стоимость организациями, осуществляющими только операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащие налогообложению.

9. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость организациями, реализовавшими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

10. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость организациями, не являющимися налогоплательщиками.

11. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость организациями, не являющимися налогоплательщиками, для которых налоговым периодом является квартал.

12. Представление декларации по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками при отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения.

13. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

14. Представление расчета по единому социальному налогу по итогам отчетного периода.

15. Доплата суммы единого социального налога по итогам отчетного периода.

16. Представление расчета страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по итогам отчетного периода.

17. Уплата регулярного взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

18. Представление декларации и уплата водного налога организациями, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование

19. Представление декларации и уплата налога на игорный бизнес.

20. Представление единой (упрощенной) декларации.

21. Представление декларации по единому налогу на вмененный доход.

Продолжение “Календаря бухгалтера” читайте в следующем выпуске

«Налоговых Вестей» 23 октября 2007 года

Новое в налоговом законодательстве

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 (далее – Закон) внесены изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации. Изменения в частности коснулись главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Изменения вступят в силу с 01.01.2008. Некоторые из них распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.

Упрощенная система налогообложения

1.  Общие положения:

Плательщики единого налога при применении УСНО, являющиеся участниками
договора простого товарищества, которые ведут общий учет операций в рамках договора, а также доверительными управляющими, признаются плательщиками НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 3 ст.346.11 НК РФ).

Налогоплательщики:

Расширен перечень лиц, не имеющих права применять УСНО, в части всех иностранных организаций, а не только имеющих на территории РФ обособленные подразделения (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Уточнен порядок расчета доходов по итогам 9 месяцев для соблюдения ограничения, позволяющего организации, уплачивающей ЕНВД в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности, применять УСНО по остальным видам деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения:

В заявлении о переходе на применении УСНО организации и индивидуальные
предприниматели должны указывать также среднюю численность работников за 9 месяцев текущего года, а также остаточную стоимость основных средств и НМА на 1 октября текущего года (абз. 1 п. 1 ст.346.13 НК РФ).

Если участник договора простого товарищества или доверительного управления допустил несоответствие требованию п. 3 ст. 346.14 НК РФ о том, что объектом налогообложения должны быть доходы, уменьшенные на величину расходов, то он утрачивает право на применение УСНО начиная с квартала, в котором допущено несоответствие (абз. 1 п. 4 ст.346.13 НК РФ).

Порядок определения доходов:

Внесена техническая правка. Согласно ст. 346.15. «Порядок определения доходов» не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего НК РФ (абз. 5 п. 1 ст.346.15 НК РФ).

Порядок определения расходов:

Расширен перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, в части расходов:

- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст.346.16 НК РФ);

- на обслуживание ККТ (пп. 35 п. 1 ст.346.16 НК РФ);

- по вывозу бытовых отходов (пп. 36 п. 1 ст.346.16 НК РФ).

Уточнено, что учитываются расходы на все виды обязательного страхования
работников и имущества (пп. 7 п. 1 ст.346.16 НК РФ).

В расходы не включается сумма единого налога, уплаченного в связи с применением УСНО (пп. 22 п. 1 ст.346.16 НК РФ).

Уточнено, что учитываются расходы, связанные с приобретением товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке (пп. 23 п. 1 ст.346.16 НК РФ).

Указан порядок учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (п. 3 ст.346.16 НК РФ).

Дан порядок пересчета налоговой базы в случае реализации (передачи) основных средств, по которым были осуществлены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (абз. 11 п. 3 ст.346.16 НК РФ).

В целях применения гл. 26.2 НК РФ расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ (п. 4 ст.346.16 НК РФ).

Положения ст. 346.16 (в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 85-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Порядок признания доходов и расходов:

Продавец при возврате аванса в счет поставки товара, выполнения работ, оказания, услуг, передачи имущественных прав, уменьшает на сумму возврата доходы налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст.346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств, а также приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, учитываются в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст.346.17 НК РФ).

Положения п.2 ст. 346.17 (в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 85-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

При переходе "упрощенца" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых объектом налогообложения были доходы, не уменьшают налогооблагаемую базу (п. 4 ст.346.17 НК РФ).

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения:

Уточнен порядок признания доходов и расходов при переходе с УСНО на исчисление налога на прибыль по методу исчисления (п. 2 ст.346.25 НК РФ).

Указано, в каком порядке определяется остаточная стоимость основных средств на дату перехода с УСНО на иной режим налогообложения (кроме ЕНВД) в случае, если за период применения УСНО расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение не были учтены полностью (п. 3 ст.346.25 НК РФ).

При переходе с общего режима налогообложения на УСНО налогоплательщик вправе в последнем налоговом периоде до перехода принять к вычету суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм предварительной (частичной) оплаты, полученных до перехода, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществленных после перехода (п. 5 ст.346.25 НК РФ).

Разрешено при переходе с УСНО на общий режим налогообложения суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые в период применения УСНО не были включены в расходы, принимать к вычету после перехода на общий режим налогообложения в порядке, установленном гл. 21 НК РФ (п. 6 ст.346.25 НК РФ).

Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента:

Изменен перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может применяться УСНО на основе патента (п. 2 ст.346.25.1 НК РФ).

Переход с применения УСНО на основе патента на общий порядок применения УСНО может быть осуществлен только по окончании периода, на который выдан патент (абз. 2 п. 3 ст.346.25.1 НК РФ).

Исключено указание, что срок действия патента начинается с первого числа квартала (абз. 3 п. 4 ст.346.25.1 НК РФ).

Указано, что патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором он выдан, и, имея патент, выданный на территории одного субъекта РФ, можно получить другой патент на применение УСНО в другом субъекте РФ (абз. 6, 7 п. 5 ст.346.25.1 НК РФ).

Определен порядок расчета размера потенциально возможного к получению годового дохода, который законом субъекта РФ на следующий календарный год не изменен (абз. 1 п. 7 ст.346.25.1 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговые органы об утрате права на применение УСНО на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в установленный срок исполнения этой обязанности (абз. 3 п. 9 ст.346.25.1 НК РФ).

Указан срок, в течение которого индивидуальный предприниматель, перешедший с применения УСНО на основе патента на иной режим налогообложения, не вправе вернуться на этот режим налогообложения (абз. 4 п. 9 ст.346.25.1 НК РФ).

При оплате оставшейся стоимости патента (не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который он был выдан) она может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 10 ст.346.25.1 НК РФ).

При применении УСНО на основе патента налоговая декларация по единому налогу не представляется (п. 11 ст.346.25.1 НК РФ).

Предусмотрено, что при применении УСНО на основе патента ведется налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов (п. 12 ст.346.25.1 НК РФ).