12. При реализации покупных товаров стоимость реализованных товаров определяется методом средней стоимости (п. п. 3 п. 1 ст. 268 Налогового Кодекса РФ).
13. При списании на расходы стоимости выбывших ценных бумаг стоимость определяется по стоимости единицы ценных бумаг (п. 9 ст. 280 Налогового Кодекса РФ).
14. Для целей налогового учета переоценка ценных бумаг исходя из текущей рыночной стоимости не производится.
15. Налоговый учет отложенных расходов (расходов будущих периодов) ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах, утверждаемых отдельными приказами генерального директора, по следующим объектам:
учет отрицательной разницы от реализации основных средств;
учет налоговых разниц по готовой продукции;
учет расходов по переносу убытков на будущее.
16. В целях налогообложения прибыли к прямым расходам относятся:
- амортизационные отчисления по основным производственным фондам (Д 20 К 02)
- расходы на оплату труда прямых производственных рабочих и отчисления от нее в полном объеме (Д 20 К 70, 69)
- материальные затраты на основное производство (Д 20 К 10.1 и Д 20 К 10.8 в части материалов – добавок (цемент, мел, опилка))
- материальные затраты на производство доски транспортировочной и упаковки-пленки (Д 23 К 10.8)
- расходы основного производства на отопление, газоснабжение, водоснабжение, канализацию (Д 20,23 К 60)
Все остальные расходы, не поименованные в составе прямых, относятся к косвенным расходам текущего периода.
(п. 1 ст. 318 Налогового Кодекса РФ)
17. Так как НЗП на отсутствует, прямые расходы не распределяются на остатки незавершенного производства.
18. При оказании услуг сумма прямых расходов в полном объеме относится на уменьшение налоговой базы отчетного периода (п. 1 ст. 319 Налогового Кодекса РФ).
19. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце.
Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем, и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
20. Резерв по сомнительным долгам не создается (ст.266 Налогового Кодекса РФ).
21. Резерв на гарантийный ремонт не создается (ст. 267 Налогового Кодекса РФ).
22. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств создается (ст.324 Налогового Кодекса РФ). Порядок создания резерва аналогичен бухгалтерскому учету.
23. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создается (ст.324.1 Налогового Кодекса РФ). Порядок создания резерва аналогичен бухгалтерскому учету.
24. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год создается (ст.324.1 Налогового Кодекса РФ). Порядок создания резерва аналогичен бухгалтерскому учету. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создается.
25. Резерв предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов не создается (ст.267.1 Налогового Кодекса РФ).
26. Согласно абз4 п 1 ст 269 Налогового Кодекса при определении процентов по займам и кредитам, признаваемых в целях налогообложения, в расходы включаются сумма процентов в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ на конец отчетного периода (то есть на конец квартала), увеличенной в 1,8 раза при оформлении долговых обязательств в рублях.
Предельная величина признаваемых в расходах процентов по займам в иностранной валюте определяется исходя из произведения ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8
( согласно пп 1.1 ст. 269) Налогового Кодекса РФ.
В целях настоящего пункта под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:
в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
27. Нормируемые расходы включаются в затраты, учитываемые при налогообложении, по максимальным нормативам, установленным Налоговым Кодексом РФ.
Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в той части, которая составляет до 4% включительно от расходов организации на оплату труда.
Расходы на рекламу полностью включаются в затраты - в части ненормируемых сумм. Нормируемые расходы на рекламу включаются в затраты в той части, которая составляет до 1% включительно выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Расчет предельно допустимых размеров норматива производится нарастающим итогом в течение отчетного года.
28. Расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признаются в полном размере (ч.8,9 ст 275.1 НК РФ).
29. Расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов учитываются в общем порядке (п.3 ст. 261 НК РФ).
30. Установлены правила налогообложения операций по прямому возмещению в рамках ОСАГО убытков в отношении положительных и отрицательных разниц, возникающих при расчете со страховщиками (пп. 39 1 ст.251.пп.11.1, 11.2 п.2 ст 293, пп. 9.1, 9.2 п. 2ст 294, ч.10, 11 ст 330 НК РФ)
31. В расходы включаются оплаченные за счет организации первые 3 дня больничного (п. 1 ст.264 НК РФ).
32. Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 Налогового Кодекса РФ).
В связи с возросшим ограничением среднеквартальной выручки до 10 млн. рублей (п3 ст.286 НК), авансовые платежи по налогу уплачиваются один раз в квартал от прибыли прошлого квартала.
Транспортный налог
1. Базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в два раза ( п.1 ст. 361 НК РФ).
2. В налоговую инспекцию представлять декларацию один раз в год.
Налог на добычу полезных ископаемых
1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признается глина.
2. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.
3. Количество добытой глины определяется прямым методом (посредством применения измерительных средств и устройств), количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.
4. Алгоритм расчета налогооблагаемой базы:
1). Прямые расходы по добыче = Дебетовый оборот по счету 23 «Карьер»
2). Прочие прямые расходы = Д 20 К 02 + Д 20 К 10 + Д 20 К 69 + Д 20 К 70
3). Прочие косвенные расходы = Д 20 К 60 + Д 20 К 71 + Д 20 К 96 + Д 23 (кроме «Карьера») + Д 25 + Д 26
4). Доля прямых расходов по добыче в общем объеме прямых расходов = п. 1 / (п. 1 + п. 2)
5). Косвенные расходы, приходящиеся на добычу = п. 3 * п. 4
6). Итого налогооблагаемая база = п. 1 + п. 5
Страховые взносы
1 Базой для начисления страховых взносов все суммы выплат и вознаграждений, начисленных за расчетный период работникам предприятия, за исключением сумм указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
1. В соответствие ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 года за применяются следующие тарифы для исчисления страховых взносов в размере 34%:
- на ПФР -26%, - на ФСС РФ - 2,9%, на ФФОМС - 3,1%, ТФОМС -2%
- Взносы на страхование от несчастных случаев – 1 %.
3. Предельная величина базы для начисления страховых взносов – 463 000 рублей. С сумма выплат и иных вознаграждении, превышающих 463 000 рублей с нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются., (ч 5 ст.8 Федерального закона от 01.01.2001 г. . Постановление Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000)
Директор
Приложение
к приказу №___ от 31.12.09 г.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных
документов и образцы их подписей
по
Вид документа | Перечень лиц | Образец подписи |
1 | 2 | 3 |
Договоры любых форм и видов | ||
Директор | ||
Приказы (кадровые, производственные, финансовые и др.) | ||
Директор | ||
Доверенность на получение ТМЦ | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Распоряжения | ||
Директор | ||
Исходящая корреспонденция | ||
Директор | ||
Главный бухгалтер | ||
Доверенность на получение ТМЦ | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Накладная на отгрузку готовой продукции и других ТМЦ | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Счет-фактура на отгрузку | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Ведомость начисления заработной платы и премий | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Платежная ведомость по заработной плате и премиям | ||
Первая подпись | Директор | |
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Командировочные удостоверения | ||
Директор | ||
Платежные документы в банк | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Кассовые документы | ||
Первая подпись | Директор | |
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Авансовые отчеты (утверждение) | ||
Директор | ||
Главный инженер | ||
Акты выполненных работ (услуг) | ||
Директор | ||
Акты сверок | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Акты ввода в эксплуатацию ОС | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Акт на списание ТМЦ | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Кредитные договора | ||
Первая подпись | Директор | |
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Счета на оплату | ||
Первая подпись | Директор | |
Главный инженер | ||
Вторая подпись | Главный бухгалтер | |
Зам. главного бухгалтера | ||
Книга покупок, книга продаж | ||
Главный бухгалтер |
Главный бухгалтер
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
