Письмо

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО (КАЗНАЧЕЙСТВО РОССИИ) РУКОВОДИТЕЛЬ Ул. Ильинка, 7, Москва, 109097 Телефон: www. *****
23.12.2013	№	42-7.4-05/2.2-846
На №

Письмо

Территориальные органы

Федерального казначейства

Федеральное казначейство в рамках реализации положений пункта 115 приказа Минфина России н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (в ред. приказа Минфина России н) сообщает.

Отражение операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства (далее – ТОФК), на счетах бюджетного учета «Расчеты по операциям бюджетных учреждений», «Расчеты по операциям автономных учреждений» осуществляется с указанием в первых трех разрядах номера счета кода главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения.

При этом средства, зачисленные как невыясненные поступления на счета ТОФК, открытые на балансовых счетах № 000 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации», № 000 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 000 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» для учета средств бюджетных и автономных учреждений, отражаются в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:

Дебет уу[1]0

Кредит 0

Операции по уточнению невыясненных поступлений отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений:

Дебет 100 

Кредит ППП[2] ххх[3];

- при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета бюджетных учреждений:

Дебет уу0

Кредит 0со знаком "минус",

Дебет уу0

Кредит ППП ххх;

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:

Дебет уу0

Кредит 0со знаком "минус",

Дебет уу0

Кредит ППП ххх;

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений:

Дебет yy0

Кредит 0со знаком "минус",

Дебет yy0

Кредит ППП ;

- при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета автономных учреждений:

Дебет yy0

Кредит 0со знаком "минус",

Дебет yy0

Кредит ППП ххх;

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:

Дебет yy0

Кредит 0со знаком "минус",

Дебет yy0

Кредит ППП ххх.

При этом возврат указанных невыясненных поступлений отправителю средств отражается в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:

Дебет 0

Кредит уу0

Кроме того, операции с невыясненными поступлениями на счетах ТОФК, открытых на балансовых счетах № 000 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации», № 000 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 000 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» для учета средств иных организаций, отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:

- зачисление невыясненных поступлений на счета ТОФК:

Дебет уу0

Кредит 0;

- уточнение невыясненных поступлений на лицевые счета иных организаций:

Дебет 0

Кредит 0ххх;

- возврат невыясненных поступлений плательщику:

Дебет 0

Кредит уу0

, 52-58

[1] здесь и далее по тексту: уу – соответствующий код элемента классификации источников финансирования дефицитов бюджетов

[2] здесь и далее по тексту: ППП - код главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения

[3] здесь и далее по тексту: ххх – соответствующий код классификации операций сектора государственного управления