МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА И ЭКОНОМИКИ
КАФЕДРА ФИНАНСЫ И НАЛОГИ
А. В. КОРЕНЬ
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Рабочая программа учебной дисциплины
на учебный год
Основная образовательная программа
080100.62 ЭКОНОМИКА
Налоги и налогообложение
Владивосток
2013
ББК **.**
Рабочая программа учебной дисциплины «Специальные налоговые режимы» составлена в соответствии с требованиями ГОС ВПО для бакалавров направления Экономика, профиль Налоги и налогообложение
Составитель: , к. э.н., доцент кафедры Финансы и налоги
Утверждена на заседании кафедры «Финансы и налоги» от 01.01.01 г., протокол
2013
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время для мирового сообщества характерны интеграционные процессы, в том числе в области налогообложения. В большинстве развитых стран действуют общие принципы налогообложения.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.
Проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. Становление налоговых систем в разных странах складывалось под воздействием различных экономических, политических и социальных условий, что привело к разнообразию применяемых видов налогов, способам взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам.
Современный специалист в области налогообложения не может ограничиваться изучением налоговых механизмов в своей стране, невольно игнорируя те знания, которые накоплены годами за ее пределами. Ознакомление с системами налогообложения за рубежом –возможность получить те знания и навыки, которые расширят кругозор, позволят глубоко воспринимать уже известные процессы в экономике и создадут основу для дальнейшего развития в профессиональной деятельности магистра.
Для современного этапа развития характерно развитие международного сотрудничества, в том числе в сфере налогообложения. Возрастающая роль международного налогообложения в современных рыночных условиях обусловила повышение роли работников в данной сфере.
Данная программа построена в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта.
Все выше изложенное учитывалось при составлении рабочей программы дисциплины «Специальные налоговые режимы». Дисциплина «Специальные налоговые режимы» в учебном году читается для бакалавров очной формы обучения направления 080100.62 Экономика, профиля «Налоги и налогообложение» группы БЭУ-10-НН.
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цели освоения учебной дисциплины
Целями освоения дисциплины «Специальные налоговые режимы» дать студентам систематизированные знания об особенностях налоговых систем зарубежных стран, основных принципах налогообложения и налогового администрирования в развитых странах, а также сущности международных налоговых отношений.
Задачи дисциплины:
- формирование комплексных знаний и практических навыков в области особенностей налогообложения зарубежных стран;
- привитие студентам умений квалифицированного использования зарубежного налогового законодательства.
1.2 Место учебной дисциплины в структуре ООП (связь с другими дисциплинами)
Дисциплина «Специальные налоговые режимы» относится к вариативной части профессионального цикла. Данная дисциплина базируется на компетенциях, полученных на дисциплинах «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Экономическая теория». Дисциплина «Специальные налоговые режимы» изучается на 4 курсе в 7 семестре.
1.3 Основные виды занятий и особенности их проведения
Объем и сроки изучения дисциплины:
Курс читается для студентов очной формы обучения 080100.68. Экономика. Налоги и налогообложение на втором курсе. Для студентов заочной и вечерней формы обучения на первом курсе. Место дисциплины в структуре основной образовательной программы (ООП) ВПО:
Общая трудоемкость дисциплин составляет 4 зачетных единиц, 144 часа. Из них 51 чаc – аудиторной работы, 57 часов – самостоятельной работы. Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах составляет 50 процентов аудиторных занятий.
Промежуточная аттестация по курсу - экзамен.
В рамках дисциплины «Специальные налоговые режимы» широко используются в учебном процессе активные и интерактивные формы проведения занятий (деловые игры, разбор конкретных ситуаций) в сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития профессиональных навыков обучающихся.
1.4 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Контроль успеваемости студентов осуществляется в соответствии с рейтинговой системой оценки знаний студентов.
Текущий контроль предполагает:
- проверку уровня самостоятельной подготовки студента при выполнении индивидуального задания;
- опросы и дискуссии по основным моментам изучаемой темы, решение задач.
Промежуточный контроль – экзамен в форме компьютерного тестирования (СИТО, http://eva. *****/cito).
2 СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Темы лекций
Тема 1. Основные принципы налогообложения в развитых странах. (4часа)
Особенности современной налоговой системы. Сущность, цели и принципы налоговой политики. Методы и инструменты налоговой политики. Типология налоговой политики в зарубежных странах. Задачи налогообложения в развитой рыночной экономике. Особенности построения налоговой политики в странах с развитой экономикой. Соотношение налогового законодательства всех уровней власти, распределение налогов между бюджетами.
Тема 2. Налоговые реформы и перспективы налогообложения. (4 часа)
Современные налоговые проблемы развитых стран. Основные направления реформирования налоговых систем. Уровень налогообложения в мировой экономике. Гармонизация национальных налоговых систем с мировой экономике. Унификация современной налоговой политики и налогового законодательства.
Тема 3. Принципы налогового администрирования в зарубежных странах.(8часов)
Принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налогового регулирования. Порядок организации налоговых служб в развитых странах (Великобритания, Франция, США, Германия, Япония). Общая характеристика организации налогового контроля в зарубежных странах. Организация контроля за уплатой налогов в развитых странах (США, Канада, Германия, Италия, Франция). Виды ответственности за налоговые правонарушения.
Тема 4. Системы прямого и косвенного налогообложения в развитых странах.(2 часа)
Особенности построения прямого налогообложения в развитых странах. Общие принципы построения косвенного налогообложения. Соотношение прямого и косвенного налогообложения.
Тема 5. Международные налоговые отношения. (2 часа)
Общая характеристика международных налоговых отношений. Понятие международного налогового права. Определение национальной налоговой юрисдикции. Принципы резиденства и территориальности. Международные договоры по вопросам налогообложения. Международные соглашения РФ о сотрудничестве в области налогообложения.
Тема 6. Международное двойное налогообложение.(2 часа)
Общие принципы международного двойного налогообложения. Основные методы устранения двойного налогообложения. Международные соглашения об избегании двойного налогообложения доходов и имущества. Налогообложение особых видов доходов по международным соглашениям об избегании двойного налогообложения.
Тема 7. Оффшорные механизмы в международном налогообложении. (4 часа)
Понятие оффшорной компании. Оффшорный статус. Требования к получению статуса оффшорной компании. Страны регистрации оффшорных компаний (перечень, характеристика, категории, преимущества и недостатки). Основные оффшорные схемы. Профили деятельности оффшорных форм. Налогообложение оффшорных компаний. Проблемы, связанные с исполнением обязательств оффшорными компаниями.
Тема 8. Особенности налоговых систем федеративных государств. (2 часа)
Понятие федеративного государства. Характерные черты налоговых систем.
Тема 9. Особенности налоговых систем унитарных государств. (2 часа)
Понятие унитарного государства. Особенности систем налогообложения в унитарных государствах.
Тема 10. Налоговые системы стран Азиатско-Тихоокеанского региона.(4 часа)
Особенности налоговой системы Японии. Порядок прямого и косвенного налогообложения в Японии. Тенденции развития налоговой системы Японии. Налоговая система Южной Кореи. Система налогообложения в Китае.
2.2 Перечень тем практических/лабораторных занятий
Тема 1. Налоговая система США (2 часа)
Характеристика налоговой системы, федеральные налоги США, налоговая система штатов, налоги органов местного самоуправления.
Тема 2. Налоговая система Канады(1 час)
Особенности налогообложения в Канаде, подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог с продаж, местное налогообложение.
Тема 3. Налогообложение стран-участниц ЕС (4 часа)
Налоговая система Германии. Налоговая система Великобритании. Налоговая система Италии. Налоговая система Франции.
Тема 7. Налоговые системы скандинавских стран. .(2 часа)
Налоговая система Швеции. Особенности системы налогообложения Дании. Налоговая система Норвегии. Налоговая система Финляндии.
Тема 8. Налоговые системы восточно-европейских стран. .(4 часа)
Налоговая система Чешской республики. Налоговые системы Венгрии, Болгарии и Польши. Налоговые системы Литвы, Латвии, Эстонии.
Тема 9. Налоговые системы стран СНГ. .(4 часа)
Система налогообложения Украины. Налоговая система Белоруссии. Налоговая система Казахстана. Особенности современной налоговой системы республики Молдова. Налоговая система Таджикистана.
3 ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Программой дисциплины предусмотрено использование инновационных технологий обучения. В качестве интерактивных форм проведения занятий представлены деловые игры, разбор конкретных ситуаций. На практических занятиях под руководством преподавателя, разбирают ситуации, обсуждают проблемы и перспективы развития налоговых систем в разных странах.
Для студентов в качестве самостоятельной работы предполагается выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
4 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА
4.1 Перечень и тематика самостоятельных работ студентов по дисциплине
Для студентов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка рефератов по тематике налогообложение зарубежных стран. При подготовке тем 2-4 – предлагается на выбор рассмотрение налогообложения одной из зарубежных стран. При этом обязательным является выступление и групповая дискуссия на занятии с последующим ответом на вопросы. Для выбора темы самостоятельной работы магистрантам предлагается перечень тем, из которых студенты выбирают тему самостоятельно на выбор по принципу: «Налогообложение одной страны - один студент».
К оформлению текстовой части, таблиц, иллюстраций и списка использованной литературы предъявляются единые требования в соответствии с СТО 1. «Система вузовской учебной документации. Общие требования к оформлению дипломных, курсовых работ (проектов); контрольных работ, рефератов».
Тематика рефератов
Тема 1. Налогообложение стран-участниц ЕС
Налоговая система Германии. Налоговая система Великобритании. Налоговая система Италии. Налоговая система Франции.
Тема 2. Налоговые системы скандинавских стран.
Налоговая система Швеции. Особенности системы налогообложения Дании. Налоговая система Норвегии. Налоговая система Финляндии.
Тема 3. Налоговые системы восточно-европейских стран.
Налоговая система Чешской республики. Налоговые системы Венгрии, Болгарии и Польши. Налоговые системы Литвы, Латвии, Эстонии.
Тема 4. Налоговые системы стран СНГ.
Система налогообложения Украины. Налоговая система Белоруссии. Налоговая система Казахстана. Особенности современной налоговой системы республики Молдова. Налоговая система Таджикистана.
4.2 Контрольные вопросы для самостоятельной оценки качества освоения учебной дисциплины.
К теме 1:
1. Охарактеризуйте общие принципы построения налоговых систем зарубежных стран развитых стран.
2. Назовите основные методы и инструменты налоговой политики.
3.Назовите основные типологии налоговой политики зарубежных стран
К теме 2:
1. Дайте характеристику основных направлений реформирования налоговых систем.
2.Дайте общую характеристику гармонизации налоговых систем
3.Назовите основные проблемы налогообложения развитых стран
К теме 3:
1.Охарактеризуйте принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налогового регулирования.
2.Назовите порядок организации налоговых служб в развитых странах.
3.Дайте общую характеристику ответственности за налоговые правонарушения.
К теме 4:
1.Охарактеризуйте особенности построения прямого налогообложения в развитых странах.
2.Дайте характеристику общих принципов построения косвенного налогообложения.
4.Охарактеризуйте соотношение прямого и косвенного налогообложения
К теме 5:
1.Охарактеризуйте общую характеристику международных налоговых отношений.
4. Назовите принципы резиденства и территориальности.
5.Назовите международные соглашения РФ о сотрудничестве в области налогообложения
К теме 6:
1. Дайте характеристику международных соглашений об избегании двойного налогообложения доходов и имущества.
2.Назовите общие принципы международного двойного налогообложения
3.Назовите основные методы устранения двойного налогообложения
К теме 7:
1. Дайте характеристику оффшорной компании и оффшорной зоны.
2.Назовите общие принципы налогообложения оффшорных компаний
3. Назовите характеристики, преимущества и недостатки основных оффшорных зон
К теме 8:
1. Дайте характеристику федеративного государства.
2.Назовите общие принципы налогообложения федеративных государств
К теме 9:
1. Дайте характеристику унитарного государства
2.Назовите общие принципы налогообложения унитарных государств
К теме 10:
1. Дайте характеристику налоговой системы Японии.
2.Назовите общие принципы налогообложения в Южной Корее
3. Назовите характеристики, преимущества и недостатки налоговой системы Китая
4.3 Методические рекомендации по организации СРС
Для студентов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка рефератов, выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
4.4 Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины «Специальные налоговые режимы», для того чтобы представлять основы современного функционирования налоговых систем необходимо воспользоваться учебным пособием Специальные налоговые режимы .
Вопросы организации налогообложения изучаемых стран рассматриваются на официальных сайтах налоговых служб изучаемых стран.
5 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
5.1 Основная литература
1. Специальные налоговые режимы: учебно-метод. пособие для студентов вузов / , , . - М. : Дело и Сервис, 20с.
5.2 Дополнительная литература
2. Специальные налоговые режимы: учебное пособие для студентов вузов / , , . - 2-е изд. - М. : Дашков и К*, 20с.
3. Специальные налоговые режимы: учебное пособие [для студентов вузов] / , ; Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. - М. : РАГС, 20с. : ил.
4. Взимание НДС: международная практика и российские нормы / [авт. кол.: , , и др.]. - М. : Магистр : ИНФРА-М, 20с.
5. Международный бухгалтерский учет – журнал.
6. Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет – журнал.
7. Налоговый вестник – журнал.
5.3 Полнотекстовые базы данных
a. Интернет-ресурсы
1. www. ***** – сайт ФНС РФ, публикации, статистическая информация
2. Официальные сайты налоговых служб зарубежных стран
3. www. ***** – книжный магазин.
4. аbc. ***** – методический сервер ВГУЭС.
6 МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
а) программное обеспечение: – сеть распространения правовой информации «Консультант-плюс»;
б) техническое и лабораторное обеспечение – аудитория с мультимедийным оборудование
7 СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ
Брутто-эффект налогообложения (англ. deadweight burden of a tax) диспропорции в сфере спроса и предложения, создаваемые несовершенным налогообложением.
Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами.
Гербовый сбор, налог - налог на оформление документов, сделок, доверенности, регистрацию компании, договора об аренде, о передаче ценных бумаг, акций, облигаций.
Гармонизация налогов (англ. tax harmonization) – систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки и объединения.
Контингентированный налог - налог, общая сумма которого определяется заранее и затем распределяется между административными единицами.
Налоговый мультипликатор - отрицательный коэффициент воздействия изменения величины национального дохода на величину изменения налогов.
Фиска́льная (налогово-бюдже́тная) поли́тика — правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе
Офшор (от англ. offshore — «вне берега») — финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра
Оффшорные компании - иностранные компании, зарегистрированные в оффшорных центрах стран, предоставляющих им особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом, по месту своей регистрации. Небольшие страны поощряют создание на своей территории оффшорных компаний, чтобы развивать оффшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам.
