АНАЛИЗ И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
Рабочая учебная программа дисциплины
Федеральное агентство по образования Российской Федерации
ГОУ ВПО Владивостокский государственный университет экономики и сервиса
АНАЛИЗ И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
Рабочая учебная программа дисциплины
по специальности
«Финансы и кредит»,
«Налоги и налогообложение»,
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Владивосток
Издательство ВГУЭС
2013
ББК 6
Учебная программа по дисциплине «Анализ и оптимизация налогообложения организации» составлена в соответствии с учебным планом. Предназначена для студентов специальностей «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Составитель: , доцент, кафедра «Финансы и кредит».
Утверждена на заседании кафедры «Финансы и налоги» от 01.01.2001г. протокол №4.
Рекомендована к изданию УМК Института международного бизнеса и экономики и ВГУЭС
Издательство
Владивостокского
государственного
университета
экономики и сервиса, 2013
ВВЕДЕНИЕ
Современный уровень развития экономики и комплексного (управленческого, финансового и бухгалтерского) учета в России открывает такие возможности, однако профессионалам все же недостает знаний приемов, принципов, причин, пределов, методов налоговой оптимизации.
В дисциплине «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» представлены методы и схемы налоговой оптимизации, в частности формирование учетной политики, создания льготных предприятий, правильное заключение сделок, правильное применение льгот, порядок расчета налоговой нагрузки налогоплательщика, анализ налогооблагаемой базы расчетов с бюджетами разных уровней. Показаны различные хозяйственные ситуации, связанные с налоговой оптимизацией. Указанные вопросы рассмотрены исходя из требований налогового законодательства. Специалисты по учету, налогам и финансам должны уметь ставить и решать задачи налоговой оптимизации, а также владеть навыками анализа состояния налоговых расчетов.
В результате успешного изучения дисциплины «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» студент должен приобрести следующие умения и навыки:
- налогового экспресс-анализа;
- анализа налоговой базы по уплачиваемым налогам;
- расчета налогового бремени;
- анализа соблюдения норм налогового производства;
- анализа принятой учетной политики;
- анализа налоговых последствий типовых сделок;
- анализа формы осуществляемой деятельности;
- разработки специальных схем по уменьшению налоговых платежей;
- по применению налогового планирования.
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цель и задачи учебной дисциплины
Целью дисциплины «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» является изучение методов и приемов снижения налогового бремени налогоплательщиков.
Задача дисциплины состоит в формировании у студентов базовых комплексных знаний и практических навыков в области налогового анализа и оптимизации налоговых обязательств.
1.2 Перечень компетенций, приобретаемых при изучении дисциплины
В процессе обучения у студентов должна быть сформирована способность применять умения и знания для успешной деятельности в области:
- анализа состояния налоговых расчетов;
- определения воздействия налогов на принятие управленческих решений;
- процессуального подхода к налоговой политики предприятия;
- налогового планирования инвестиционной деятельности;
- разработки критериев изменения качества и эффективности процесса налогового планирования;
- проведения налогового аудита;
- оптимизации налоговых обязательств налогоплательщика.
1.3 Основные виды занятий и особенности их проведения при изучении дисциплины
Для студентов очной формы обучения дисциплина «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» читается в 9 семестре, в объеме 85 часа.
Занятия по дисциплине включают проведение лекций, практических занятий, самостоятельную работу для студентов.
После завершения изучения дисциплины «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» выполняется курсовая работа.
Согласно учебному плану на очной форме обучения, выделяется 16 часов лекций, 16 часов практических занятий и 51 часа на самостоятельную работу.
Лекционные занятия проводятся 1 раз в неделю. На них в структурированной форме представляется теоретический материал по дисциплине «Анализ и оптимизация налогообложения организаций».
Практические занятия проводятся один раз в две недели. На них закрепляется теоретический материал, пройденный на лекционных занятиях. Так же разбираются примеры из арбитражной практики оптимизации налогообложения. Теоретический материал закрепляется путем решения практических задач по изучаемым темам.
В течение семестра студенты выполняют дополнительные задания в рамках самостоятельной работы. Проводятся дискуссии по результатам самостоятельных работ студентов.
Для студентов недневных форм обучения лекции и практические занятия проводятся объеме часов предусмотреных учебным планом.
1.4 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Для студентов очной формы обучения курс предполагает проведение текущей аттестации в соответствии с рейтинговой системой оценки знаний студентов. Она проходит в виде регулярной проверки уровня знаний и степени усвоения учебного материала по дисциплине «Анализ и оптимизация налогообложения организаций».
Для студентов очной формы обучения промежуточная аттестация – экзамен.
Итоговая оценка по дисциплине «Анализ и оптимизация налогообложения организаций» для студентов очной формы обучения формируется на основе результатов текущих и промежуточной аттестаций.
Для студентов вечерней формы обучения аттестация предусмотрена в форме экзамена.
Для студентов заочной формы обучения с использованием дистанционной технологии аттестация проходит в форме компьютерного тестирования.
Студенты всех форм и технологий обучения выполняют курсовую работу. Курсовая работа выполняется в соответствии с требованиями методических рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ и оптимизация налогообложения организаций».
1.5 Техническое и программное обеспечение дисциплины
Для проведения лекционных и практических занятий необходимы аудитории оснащенные:
– компьютерный класс с сетью распространения правовой информации «Консультант-плюс»;
– аудитории, оборудованной мультимедийным оборудованием.
2 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Перечень лекционных тем
Тема 1. Налоговое производство и его влияние на оптимизацию налогообложения.
Понятие налогового производства Бухгалтерский и налоговый учет в системе исчисления налога. Специальные приемы и способы налогового производства. Исчисление налога Определение базы налога и налоговых льгот. Расчет суммы налога. Уплата налога. Источник налога. Сроки уплаты налогов. Возврат налога.
Тема 2. Анализ налогооблагаемой базы.
Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Анализ деловой активности. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг. Собственный капитал, анализ его составляющих. Анализ имущественного состояния фирмы. Показатели экономической эффективности предприятия, их анализ. Факторы, влияющие на показатель прибыли, их анализ
3. Анализ состояния налоговых расчетов.
Определение динамики и отклонений от размера, установленного в финансовом плане налогов. Изучение эффекта от установленной предприятием налоговой политики. Установление причин, воздействующие на величину каждого из начисленных налогов. Факторный анализ налоговых платежей. Анализ соблюдение сроков уплаты налогов в бюджет. Определение влияния на прибыль налоговых платежей, пени и штрафов, начисленных за налоговые правонарушения. Обобщение результатов проведенного анализа.
Тема 4. Снижение налоговых обязательств: понятие и виды
Законные и незаконные действия в области налоговых платежей. Обход налогов. Способы уменьшения налоговых платежей. Уклонение от уплаты налогов. Налоговая оптимизация. Процесс налоговой оптимизации.
Тема 5. Принципы и пределы налоговой оптимизации.
Принципы налоговой оптимизации. Пределы налоговой оптимизации.
Тема 6. Методы налоговой оптимизации.
Налоговая оптимизация при формирование учетной политики организации Оптимизация через договор. Метод прямого сокращения объекта налогообложения Метод отсрочки налогового платежа. Метод разделения отношений. Метод замены отношений.
Тема 7. Налоговое планирование.
Сущность налогового планирования. Принципы налогового планирования. Элементами налогового планирования. Процесс налогового планирования. Законодательные ограничения налогового планирования.
Тема 8. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
Налоговая ответственность. Виды нарушений в налоговой сфере. Виды налоговой ответственности.
2.2 Перечень тем практических занятий
Тема 1. Налоговое производство и его влияние на оптимизацию налогообложения.
Тема 2. Анализ налогооблагаемой базы.
Тема 3. Анализ состояния налоговых расчетов.
Тема 4. Снижение налоговых обязательств: понятие и виды
Тема 5. Принципы и пределы налоговой оптимизации.
Тема 6. Методы налоговой оптимизации.
Тема 7. Налоговое планирование.
Тема 8. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
3 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
Для студентов очной формы обучения в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
3.1 Перечень и тематика самостоятельных работ студентов по дисциплины
Самостоятельная работы студентами может быть выполнена по предлагаемым темам:
Стадии налогового производства. Модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета. Основные приемы и методы налогового учета. Стадии процесса исчисления налога. Способы формирования налогооблагаемой базы. Виды налоговых ставок. Льготы при исчислении налогов. Понятие и основные способы уплаты налога. Очередность уплаты налога. Сроки уплаты налогов. Источник уплаты налога. Способы прекращения налогового обязательств. Условия и порядок возврата налога из бюджета. Законные и незаконные способы уменьшения налоговых обязательств. Пробелы в законодательстве и налоговое планирование. Специфика объекта и субъекта налогообложения для оптимизации налоговых обязательств (примеры). Возможности обхода налогов за счет особенностей метода обложения и способа исчисления и уплаты налога. Взаимосвязь учета и отчетности с налоговым планированием. Характеристика этапов налогового планирования до регистрации объекта. Проблемы текущего налогового планирования. Необходимость специальных методов, ограничивающих применение налогового планирования. Общие способы, на которых базируется налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Зависимость финансовых показателей предприятия от уменьшения платежей по налогу на прибыль. Минимизация налога на прибыль с учетом тактики и стратегии развития предприятия. Основы планирования НДС. Пути сокращения облагаемой базы по налогу на имущество предприятий. Пути планирования подоходного налога с физических лиц. Основные способы минимизации платежей во внебюджетные фонды. Налоговый процесса. Факторы, влияющие на увеличение налоговых доходов бюджета. Организация планирования налоговых поступлений. Случаи освобождения от налоговой ответственности. Составы правонарушений против системы налогов. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщика. Составы правонарушений против исполнения доходной части бюджетов. Виды правонарушений против контрольных функций налоговых органов. Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета. Сокрытие и занижение объекта налогообложения: отличие, финансовые санкции. Основные виды ответственности за нарушение налогового законодательства. Административная и уголовная ответственность за налоговые нарушения. Порядок взыскания недоимок и штрафов с физических и юридических лиц. Санкции, предусмотренные НК РФ за налоговые правонарушения. Законодательно установленные обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика.3.2 Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины «Анализ и оптимизация налогообложения организации», для того чтобы представлять основные понятия, сущность и сфера применения налоговой оптимизации необходимо воспользоваться учебником «Налоговое планирование».
Сущность и содержание анализа исполнения налоговых обязательств, раскрывается в учебнике «Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет».
Вопросы налоговой оптимизации в системе управления финансами организации, налоговой нагрузки, методики расчета плановых налоговых обязательств рассмотрены в учебниках «Оптимизация и минимизация налогообложения» под ред. . «Налоги и налогообложение», «Налоги и налогообложение» под ред. и др.. Александров, И. М., «Налоги и налогообложение» по ред. .
Нормативные основы для налоговой оптимизации закреплены положениями Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ 1 и 2 части.
Остальная рекомендуемая литература поможет быть использована студентам для выполнения заданий в рамках самостоятельной работы.
3.3 Контрольные вопросы для самостоятельной оценки качества освоения дисциплины
К теме 1:
1. Приведите различные подходы к определению «налоговое производство».
2. Дайте общую характеристику стадий налогового производства.
3. Опишите две модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета.
4. Охарактеризуйте основные приемы и методы налогового учета.
К теме 2:
1. Опишите процесс расчета эффекта от установленной предприятием налоговой политики.
2. Приведите порядок расчета пени и штрафов.
3. Перечислите факторы, влияющие на процесс оплаты налоговых платежей.
К теме 4:
1. Объясните феномены бегства от налогов, ухода в теневую экономику.
2. Опишите учетную политику как инструмент налогового планирования.
3. Изложите последовательность организации планирования налоговых поступлений.
К теме 5:
1. Что является предметом налогового права?
2. Перечислите стадии процесса налогового планирования?
3. Перечислите основные группы налоговых льгот?
4. Перечислите методы налоговой оптимизации?
5. Под воздействием, каких факторов изменяется прибыль от реализации?
6. Под воздействием, каких факторов изменяется остаточная стоимость имущества организаций?
К теме 6:
1. Объясните преимущества и недостатки различных методов оптимизации налогов..
2. Как организационно-правовая форма юридического лица связана с выбором метода оптимизации налогообложения?
3. Опишите приемы оптимизации налогообложения в организациях с разными объемами деятельности.
К теме 7:
1. Охарактеризуйте законные и незаконные способы уменьшения налоговых обязательств.
2. Какие пробелы в законодательстве используются в налоговом планирование.
3. Специфика объекта и субъекта налогообложения для оптимизации налоговых обязательств (примеры)
4. Объясните возможности обхода налогов за счет особенностей метода обложения и способа исчисления и уплаты налога.
К теме 8:
1. Чем обусловлена необходимость налогового контроля?
2. Какие признаки лежат в основе классификации налогового контроля?
3. Охарактеризуйте основные виды, формы и методы налогового контроля.
4. Назовите виды проверок, проводимых налоговыми органами. Охарактеризуйте различия, существующие между различными видами проверок.
4 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
4.1 Основная литература
1. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование: учебно-метод пособие для студ. эконом. вузов. / , , . - М. : Финансы и статистика, 20с. : ил.
2. Селезнева, Наталия Николаевна. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студ. вузов. / . - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 20
3. Оптимизация и минимизация налогообложения\ред. Сусловой ю. А.-М.: вершина, 2012.-176с.
4. Анализ и оптимизация налогообложения организаций: Методические рекомендации по выполнению курсовой работы. ВГУЭС, 2010
4.2 Дополнительная литература
1. Мандрощенко, Ольга Валентиновна. Налоги и налогообложение: учебное пособие [для студ. вузов]. / , . - М. : Дашков и К*, 20с.
2. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов. / [авт. кол. : и др.] ; под ред. .. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 20с. - Библиогр. : с. 651-652.
3. Александров, Иван Михайлович. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов. / . - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К*, 20с. : ил.
4. http://www. *****/nal/ - Международный аналитический центр налогового планирования
5. www. *****. – консультации по вопросам налогообложения.
6. www. ***** – книжный магазин.
7. www. ***** – публикации
8. аbc. ***** – методический сервер ВГУЭС.
9. Налоговое планирование – журнал.
10. Налоговый вестник – журнал.
11. Российский налоговый курьер – журнал.
12. Оптимизация деятельности организаций — журнал.
13. Налоговые споры- журнал.
4.3 Список нормативных документов, государственных стандартов
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г., Часть вторая ФЗ РФ. Третья часть. ФЗ РФ.
2. Налоговый кодекс 1 часть, , последние редакции.
3. Налоговый кодекс 2 часть, , последние редакции.
4. Таможенный кодекс РФ №61-ФЗ, последние редакции.
5. Трудовой кодекс Р № 000- ФЗ последние редакции.
6. Закон «Об акционерных обществах» – Федеральный закон РФ г. , последние редакции.
7. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» , последние редакции.
8. Федеральный закон «О некоммерческих организациях», , последние редакции.
9. Закон РФ № 000-1 «О налоговых органах РФ», последние редакции.
10. Федеральный закон «Об общественных объединениях»., , последние редакции.
11. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений», , последние редакции.
12. Закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ. . последние редакции.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина РФ от, № 94н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99.
СОДЕРЖАНИЕ
籆ᵇ)
