Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован: 3000, 1400, 500 рублей.
Доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика
Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Стандартный вычет на самого налогоплательщика.
С 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты предоставляются только двум категориям физических лиц. Размеры вычетов составляют 3000 и 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет в 500 руб. предоставляется, в частности (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;
- инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
- родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
- гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ. Заметим, что данные лица могут получать вычет независимо от того, уволены они с военной службы или продолжают ее (Письма Минфина России от 01.01.2001 N /5-361, от 01.01.2001 N /245).
Стандартный вычет на детей.
Право на получение такого вычета имеют налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок (дети) и являются родителями или супругом (супругой) родителя. Также этот вычет вправе получить опекуны, попечители и приемные родители (их супруги).
Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Ниже в таблице они приведены на периоды 2гг. с учетом изменений, внесенных Законами N 330-ФЗ, N 121-ФЗ.
Налоговый | На кого предоставляется вычет | Размер |
2012 г. | На первого ребенка | 1400 |
На второго ребенка <*> | 1400 | |
На третьего и каждого последующего ребенка <*> | 3000 | |
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет | 3000 | |
На каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 3000 | |
На каждого ребенка единственного родителя | Удвоенный | |
2011 г. | На первого ребенка | 1000 |
На второго ребенка <*> | 1000 | |
На третьего и каждого последующего ребенка <*> | 3000 | |
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет | 3000 | |
На каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 3000 | |
На каждого ребенка единственного родителя | Удвоенный | |
2010, | На каждого ребенка | 1000 |
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет | Удвоенный | |
На каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы | Удвоенный | |
На каждого ребенка единственного родителя | Удвоенный |
<*> Чтобы определить, каким по счету является ребенок для целей применения вычета (первым, вторым, третьим и т. д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется. Таким образом, первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок (письма Минфина России от 01.01.2001 N /8-230, от 01.01.2001 N /8-1051, от 01.01.2001 N /8-1014, ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-3-3/185@).
Налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит 280 000 рублей.
Перечень документов, подтверждающих право
на стандартный налоговый вычет на детей:
1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
5. копия свидетельства о смерти второго родителя;
6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
9. договор об осуществлении опеки или попечительства;
10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
11. договор о приемной семье.
