КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
Специальность: Банковское дело 080110
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
студента группы: 12501
вариант: №1
ФИО студента:
Адрес: Тамбасова 4,корпус 2,квартира 294
E-mail: vika. *****@***ru
Телефон:
Санкт-Петербург 2013г.
ЗАДАНИЕ 1 (по вариантам)
ВАРИАНТ 1.
1. Налог на имущество организаций - это
-налог субъектов РФ
Статья 372. Общие положения
1. Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 77-ФЗ)
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
2. Налоговый период по налогу на прибыль:
-календарный год
Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
3. По какой ставке облагаются НДС услуги инкассации в 2013 году?
-18 %;
Статья 149 НК РФ, п. 3, под п. 3
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
-привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады; и т. д.
4. Пени за несвоевременное исполнение поручения налогоплательщика или налогового агента взыскиваются с банка:
-в бесспорном порядке на основе инкассового поручения, направляемого по решению руководителя налогового орган
Пени за несвоевременное исполнение поручения налогоплательщика или налогового агента (ст.133 НК), равно как за несвоевременное исполнение инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика или налогового агента в бюджет или внебюджетный фонд (ст.135 НК) взыскиваются с банка в бесспорном порядке на основании инкассового поручения, направляемого по решению руководителя (его заместителя) налогового органа.
6. Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в иностранной валюте в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если ставка:
-не превышает 9% годовых
На основании ст.217 ч.2 Налогового Кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
-проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
-установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
-проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, прошло не более трех лет.
7. Имеют ли право банки на определение даты получения дохода (осуществление расхода) по кассовому методу:
-нет
Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
8. Ответственность за налоговое правонарушение несут физические лица, достигшие
-16 лет
Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. (в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 137-ФЗ)
9. Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам, выплачиваемое работнику банка:
- нет
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
10. Кто не относится к налогоплательщикам налога на прибыль?
-игорное заведение
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):
-российские организации;
-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:
-перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);
-применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;
-осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)
-занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)
ЗАДАНИЕ 2
Характеристика налоговой системы Италии.
Современная налоговая система Италии сформировалась в конце 80-х годов. Кроме решения обычных задач она должна была создать финансовые условия для включения итальянской экономики в общий рынок Западной Европы. Но при этом была сохранена и определенная национальная специфика. Как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников государственных доходов в Италии является подоходный налог с физических лиц. Он носит прогрессивный характер и учитывает чистый комплексный доход, полученный физическим лицом в течение календарного года. Складывается налог из доходов от земельной собственности, от капитала, работы по найму, предпринимательской деятельности и прочих источников.
Доход от земельной собственности в свою очередь состоит из дохода от земельных участков и от строений. Первый из них происходит или из самого факта владения землей, или от осуществления аграрной деятельности. Второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и сооружений непосредственным владельцем и из дохода, получаемого в результате их сдачи в аренду. Доход от земельной собственности в свою очередь состоит из дохода от земельных участков и от строений. Первый из них происходит или из самого факта владения землей, или от осуществления аграрной деятельности. Второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и сооружений непосредственным владельцем и из дохода, получаемого в результате их сдачи в аренду. Размер земельной ренты регулируется кадастровыми реестрами. Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственного владельца, устанавливается на основе тарифов. Размер налогов со строений, отданных в аренду, определяется годовой арендной платой, обусловленной договором аренды. При расчете комплексного чистого дохода для целей налогообложения арендная плата уменьшается на 10% и может снижаться еще на 15% с учетом потребностей эксплуатации здания или строения.
Кадастровые оценки пересматриваются один раз в 10 лет. Но в интервалах между ними министерство финансов может вносить в действующие нормативы поправочные коэффициенты. При расчете налога на владение землей учитываются только земли, пригодные для сельскохозяйственной деятельности. При исчислении налога на строения принимаются в расчет городские дома, дачи, но исключаются постройки для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции, вспомогательные постройки производственных и торговых предприятий, например, склады, помещения для охраны.
Доход от капитала включает проценты по вкладам и текущим банковским счетам, дивиденды, аннуитеты, лотерейные выигрыши и т. д. Налог удерживается по единой ставке при выплате денег банковским или иным учреждением, т. е. у источника, и не включается в облагаемый совокупный доход. Доход от наемного труда представляет собой, помимо заработной платы и входящих в нее компонентов, также и пенсии. Лица, не имеющие других источников дохода, кроме заработной платы и пенсии, освобождаются от подачи налоговой декларации. Прочие доходы определяются законодательством как любые возможные формы поступлений. Ставки подоходного налога с физических лиц носят прогрессивный характер. Изменения вносятся ежегодно с учетом индекса инфляции. В 1993 г. доход до 7,2 млн. лир облагался по ставке 10%, от 7,2 млн. до 14,4 млн. лир - 22%, от 14,4 млн. до 30 млн. лир - 27% и так далее до 50%. В 80-е годы максимальная ставка подоходного налога доходила до 62%.
Подоходный налог исчисляется самим плательщиком путем заполнения декларации о доходах, представляемой в налоговые органы. Вторым по доходности прямым налогом является подоходный налог с юридических лиц. Этот налог - пропорциональный и уплачивается в бюджет по фиксированной ставке 36%. При определении облагаемого дохода заработная плата персонала вычитается из валового дохода без учета выплат директорам компаний в порядке участия в прибылях. Расходы на научные исследования вычитаются полностью. Убытки можно относить на прибыль будущего года при необходимости в течение пяти лет. Не подлежит налогообложению фонд безнадежных долгов, куда разрешается перечислять 0,5% выручки от реализации в год, пока размер этого фонда не достигнет 2% выручки. Тогда отчисления снижаются до 0,2%, пока фонд не достигнет 5%, после чего отчисления прекращаются. Фирмы могут создавать также фонд компенсации потерь по кредитам. Годовые отчисления в него могут быть 0,5% от суммы кредитов, пока не достигнут 5% балансового объема кредитов. Можно также создавать фонд потерь, вызванных колебаниями курсов иностранных валют. Эти два налога - общегосударственные. Помимо них, в Италии действует местный подоходный налог, который вносят как физические, так и юридические лица. Ставка налога для тех и для других фиксированная - 16,2%. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от занятий профессиональной индивидуальной деятельностью, а также от собственности на землю и на строения. Налог взимается центральным правительством, но полностью перечисляется затем местным бюджетам. Из косвенных налогов Италии следует в первую очередь выделить налог на добавленную стоимость. Для налогообложения добавленная стоимость рассчитывается как разница между выручкой, полученной от продажи товаров или реализации услуг, и непосредственной себестоимостью этих товаров и услуг. Иначе можно сказать, что это разница между стоимостью товаров (имущества), которые поступают на предприятие в качестве сырьевых и вспомогательных материалов, и стоимостью данных товаров при их выпуске в качестве готовой продукции. Налог взимается с предпринимателя в пределах прироста стоимости, полученного товаром при переходах в рамках производственного или коммерческого циклов. Вывоз товаров на экспорт, международные услуги и связанные с ними операции не облагаются налогом на добавленную стоимость. Из операций, осуществляемых на территории Италии, освобождаются от НДС операции по страхованию и выдаче кредитов, распространению акций и облигаций, расходы по медицинскому, обеспечению, народному образованию, культуре, некоммерческие виды аренды, почтовые услуги, операции с золотом и иностранной валютой.
Косвенные налоги на потребление (акцизы) применяются к некоторым специфическим видам товаров. К ним относятся, например, крепкие алкогольные напитки, пиво, спички, бананы, строительные материалы, электроэнергия, нефть и нефтепродукты. Прямые подоходные налоги на физических и юридических лиц, включающие налогообложение земли и недвижимости, а также основные косвенные налоги на потребление, обеспечивают главную часть доходов страны.
Сравнительный анализ налоговой системы Италии и системы РФ.
На данном этапе времени экономику России относят к развивающимся, это привело к формированию налоговой системы, подстраивающейся под данный тип экономики. В свою очередь наблюдается аналогичная ситуация с развитой экономикой Италии и её налоговой системой. Сравним ставки основных налогов России и Италии, составляющих подавляющее большинство в налоговых поступлениях бюджетов обеих стран.
налог | ставка налога в России | ставка налога в Италии |
Налог на доход физических лиц | 13% линейная шкала | прогрессивная шкала: до 15000 евро - 23% от 15000 до 29000 евро - 29% от 29000 до 32000 евро - 31% от 32000 до 70000 евро - 39% от 70000 Евро - 45% |
Налог на добавленную стоимость | 0% (экспорт товаров и услуг, помещенных под режим свободной таможенной зоны) 10% (продовольственные товары, товары для детей, газеты и журналы, медицинские товары) 18% (остальные) | нулевая - 0% (экспорт товаров и услуг) льготная - 2% (товары первой необходимости, газетам и журналы) основная - 9% (широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных) 1ая повышенная - 18% (продукты питания и спиртные напитки, продаваемые рестораном, и нефтепродукты) 2ая повышенная - 38% (предметы роскоши: меха, ювелирные изделия, спортивные автомашины) |
Налог на прибыль компаний | 20% | 34% |
Вывод: Ставка налога на доходы физических лиц России и Италии отличаются существенно,13% и 23% соответственно, причем в России ставка измеряется по линейной шкале, а в Италии по прогрессивной, следовательно, граждане Италии, получающие высокие доходы обременены больше, чем граждане России с аналогичным уровнем заработка. Сравнив ставки НДС, можно отметить, что обе страны благоприятствуют экспортной торговле, установив нулевые ставки. Ставки НДС 10% со стороны России и 2% и 9% со стороны Италии свидетельствуют о наличие в странах социальной экономической политики, которая направлена в помощь детям, сельскому хозяйству, малому и среднему бизнесу. Основные ставки НДС у обеих стран совпадают – 18%. Однако в Италии есть дополнительная основная ставка 38%, распространяющаяся на предметы роскоши, что говорит о дополнительной налоговой нагрузке на богатых граждан, так как они являются основными потребителями товаров данной категории. Налог на доходы физических лиц в России имеет тенденцию к росту, так как с 2006 года по сегодняшний год доля НДФЛ в налоговой части бюджета страны выросла с 30,99% до 49,36%. В Италии доля налогов на физических лиц от налоговой части бюджета Италии относительно стабильна и в среднем составляет 37,21%. Налог на доходы юридических лиц в России с 2006 года имел тенденцию к росту с 11,49% до 20,35%, но в последующем предполагается спад роста доли налога на прибыль компаний в налоговых доходах страны, это связано с тем, что в 2009 году вступили в силу изменения процентной ставки налога на прибыль компаний с 24% до 20%. В Италии этот показатель также имеет тенденцию к росту, и в силу отсутствия изменений в законодательстве доля поступлений от налога на прибыль компаний увеличилась с 2006 года с 10,22% до 18,55%. Доля НДС в налоговой части бюджета России падает с 2006 года с 54,46% до 16,15%. Доля НДС в налоговой части бюджета Италии стабильна и составляет в среднем 29,37%.
Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов, сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.
Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.
Примером для России может служить налоговая система Италии. По данным сравнительной характеристики, Италия использует более эффективные налоговые ставки, вследствие чего показатели доли налоговых поступлений в государственный бюджет более стабильны, в отличие от России: в Италии уровень налоговых доходов относительно стабилен по отношению к ВВП и составляет в среднем 26,51%, в России же наблюдается тенденция к падению доли налоговых поступлений по отношению к ВВП с 12,31% до 8,62%, доля НДС в налоговой части бюджета России падает с 2006 года с 54,46% до 16,15%, доля НДС в налоговой части бюджета Италии стабильна и составляет в среднем 29,37%. С помощью моделирования ситуации изменения ставки НДС на 0%, 16% и 24% в России вывелся оптимальный и благоприятный для экономики сценарий изменения ставки НДС, это её снижение с 18% до 16%. Снижение ставки НДС до 16% не приведет к таким резким изменениям в структурной части доходов государства, но произойдут следующие изменения: во-первых, в 2009 году будет наблюдаться спад поступлений на 79,6575 млрд руб, это несколько облегчит налоговую нагрузку компаний и физических лиц, во-вторых, простимулирует потребительский спрос, в-третьих, полного выхода бизнеса из «тени» ожидать не следует, так как выгоды выхода в легальное пространство не столь велики, как прибыль, получаемая без уплаты НДС. Следует также оставить элементы дифференциации для того, чтобы стимулировать торговлю продовольственных товаров и торговлю в свободных экономических зонах.
