Экономический анализ (стр. 4 )

Модуль 1.

Тема 1. Основы экономического анализа.

Определение экономического анализа как науки и вида прикладной деятельности. Содержание предмета экономического анализа. Основные этапы становления и развития экономического анализа в России, взаимосвязь анализа с другими науками. Цель экономического анализа. Основные задачи экономического анализа. Классификация видов экономического анализа. Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения. Роль анализа в разработке и мониторинге основных показателей бизнес-плана. Направления экономического анализа и этапы его проведения. Количественный и качественный факторный экономический анализ. Определение и классификация факторов в экономическом анализе. Определение и классификация резервов в экономическом анализе. Объекты экономического анализа. Субъекты экономического анализа.

Тема 2. Методология, метод и методика экономического анализа

Понятие метода анализа. Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия: основные принципы анализа, приемы анализа. Разработка и использование системы аналитических показателей, их классификация. Сравнение и его виды, способы приведения показателей к сопоставимому виду. Группировки и детализации как элементы методики анализа, их сущность, виды, условия их применения в анализе. Понятие фактора и обобщающего показателя. Виды взаимосвязей, изучаемых в экономическом анализе. Элиминирование как один из важнейших приемов анализа, его сущность, способы элиминирования: способ цепных подстановок, способ абсолютных отклонений, способ процентных разниц. Сущность способов элиминирования, их особенности, достоинства и недостатки. Содержание обобщения результатов анализа. Понятие резервов и их группировка. Использование в анализе и диагностике предприятия способов и приемов, заимствованных из других наук.

Тема 3. Организация и информационное обеспечение экономического анализа

Сущность, содержание, основные правила и формы организации экономического анализа. Виды, направления и формы экономического анализа, их классификация и краткая характеристика. Информационное обеспечение экономического анализа. Система экономической информации и ее основные виды. Система нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Содержание и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Методика проверки достоверности информации. Требования, предъявляемые к системе экономических и аналитических показателей и принципы ее построения. Классификация и систематизация экономических и аналитических показателей. Учетная политика как элемент формирования бухгалтерской отчетности. Влияние выбранных принципов учетной политики на формирование экономических показателей, комплексно отображающих хозяйственную деятельность организаций. Взаимосвязь бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности организаций. Методы анализа и оценки достоверности бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности организаций. Основы организации компьютерной обработки экономической информации. Документальное оформление результатов экономического анализа.

Тема 4. Финансовое состояние организации и методы его анализа. Оценка вероятности банкротства

Сущность и факторы финансового состояния предприятия. Методы финансового анализа. Анализ источников и имущества предприятия. Система показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, методика расчета, теоретически достаточные значения. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса. Расчет коэффициентов ликвидности, рекомендуемые значения. Анализ оборачиваемости оборотных средств. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Система критериев для диагностики потенциального банкротства. Методики рейтингового анализа

Модуль 2.

Тема 5. Анализ финансовых результатов хозяйствования

Определение прибыли, ее виды в рыночной экономике. Анализ формирования общей бухгалтерской прибыли, содержание и анализ элементов ее составляющих. Анализ прибыли от продаж. Расчет влияния факторов, влияющих на изменение прибыли от продаж: объема продаж, себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, сдвигов в структуре ассортимента проданной продукции, цен реализации продукции. Показатели рентабельности активов, производства, оборотных средств и их анализ. Факторный анализ рентабельности производства. Анализ рентабельности собственного капитала. Расчет и оценка рентабельности проданной продукции и продаж.

Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию и себестоимости продукции, работ, услуг

Система показателей и классификация затрат на производство. Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции. Факторный анализ себестоимости по элементам затрат и статьям калькуляции. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Факторный анализ прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости. Анализ косвенных затрат. Особенности анализа переменных и постоянных затрат. Маржинальный анализ себестоимости. Точка безубыточности, ее определение. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Тема 7. Анализ выпуска и реализации продукции

Понятие результата производства и показатели его характеризующие. Анализ выполнения производственной программы. Анализ производственных результатов: объема производства по ассортименту, качеству продукции, ритмичности. Влияние сдвигов в структуре ассортимента на объем товарной продукции в денежном выражении. Анализ результатов технического развития предприятия. Оценка уровня фондовооруженности. Анализ показателей уровня технологии: коэффициентов механизации, автоматизации производства, показателей прогрессивности применяемых технологических процессов, трудоемкости продукции. Анализ результатов социального развития предприятия. Оценка социальных условий и использование человеческого фактора в производстве.

Тема 8. Анализ производственного потенциала

Производственный потенциал, его содержание, система показателей и методика эффективности его использования. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Анализ материально-технического снабжения. Анализ обеспеченности ресурсами, анализ комплектности и ритмичности поставок. Показатели эффективности использования материальных ресурсов. Анализ материалоотдачи и расчет влияния ее изменения на объем товарной продукции. Анализ состояния и использования основных средств. Оценка обеспеченности предприятия основными средствами. Влияние изменения фондовооруженности и фондоотдачи на изменение производительности труда. Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов. Обобщающие показатели эффективности использования основных производственных фондов. Факторный анализ фондоотдачи. Анализ использования производственных мощностей. Диагностика технического потенциала предприятия. Анализ использования трудовых ресурсов. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами по количеству, структуре, квалификации. Анализ движения рабочей силы. Оценка использования рабочего времени. Анализ целодневных и внутрисменных потерь на основе баланса рабочего времени. Анализ уровня и динамики производительности труда. Факторный анализ производительности труда. Анализ влияния трудовых факторов на объем производства. Диагностика кадрового потенциала предприятия.

Тема 9. Анализ инвестиционной деятельности

Цели, задачи и содержания инвестиционного анализа. Понятие капитальных и финансовых вложений. Классификация инвестиций. Особенности оценки эффективности инвестиционных проектов. Методы оценки эффективности инвестиций, основанные на данных бухгалтерского учета и дисконтировании. Особенности анализа альтернативных инвестиционных проектов.

Анализ инвестиционных проектов в условиях инфляции и риска. Оптимизация распределения инвестиций по нескольким проектам. Анализ источников финансирования инвестиций, финансового обеспечения капитальных вложений. Определение цены инвестированного в хозяйственную деятельность организаций капитала. Анализ экономической целесообразности привлечения заемного капитала. Анализ эффективности применения и использования инвестированного в хозяйственную деятельность организаций капитала.

4. Планы семинарских занятий

Предпосылкой должной эффективности проведения семинарских занятий является знание студентами лекционного материала, а также изучение рекомендуемых учебников, учебных пособий, специализированной литературы.

Цель занятий – усвоить теоретический материал и приобрести навыки его применения при решении практических задач.

Модуль 1.

Тема 2. Методология, метод и методика экономического анализа

1.  Понятие анализа как науки и функции управления.

2.  Предмет, задачи, содержание анализа.

3.  Требования, предъявляемые к экономическому анализу.

4.  Сущность диагностики деятельности предприятия, ее виды.

5.  Понятие метода анализа.

6.  Рассмотрение методики проведения анализа и диагностики деятельности предприятия: основные принципы анализа, приемы анализа.

7.  Разработка и использование системы аналитических показателей, их классификация.

8.  Сравнение и его виды, способы приведения показателей к сопоставимому виду.

9.  Группировки и детализации как элементы методики анализа, их сущность, виды, условия их применения в анализе.

10.  Понятие фактора и обобщающего показателя.

11.  Виды взаимосвязей, изучаемых в экономическом анализе.

12.  Элиминирование, его сущность, способы элиминирования: способ цепных подстановок, способ абсолютных отклонений, способ процентных разниц.

13.  Сущность способов элиминирования, их особенности, достоинства и недостатки. Содержание обобщения результатов анализа.

14.  Понятие резервов и их группировка.

Тема 3. Организация и информационное обеспечение экономического анализа

1.  Экономическая диагностика как один из этапов управленческого консультирования.

2.  Цель и задачи экономической диагностики, направления и последовательность ее проведения.

3.  Основные этапы и организация аналитической работы на предприятии.

4.  Информационная база анализа и диагностики: учетные, плановые и внеучетные источники информации. 

Тема 4. Финансовое состояние организации и методы его анализа. Оценка вероятности банкротства

1.  Рассмотрение сущности и факторов финансового состояния предприятия.

2.  Методы финансового анализа.

3.  Анализ источников и имущества предприятия.

4.  Изучение системы показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, методика расчета, теоретически достаточные значения.

5.  Проведение анализа платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.

6.  Расчет коэффициентов ликвидности, рекомендуемые значения. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

7.  Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

8.  Система критериев для диагностики потенциального банкротства. Методики рейтингового анализа

Модуль 2.

Тема 5. Анализ финансовых результатов хозяйствования

1.  Определение прибыли, ее виды в рыночной экономике.

2.  Анализ формирования общей бухгалтерской прибыли, содержание и анализ элементов ее составляющих. Анализ прибыли от продаж. Расчет влияния факторов, влияющих на изменение прибыли от продаж: объема продаж, себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, сдвигов в структуре ассортимента проданной продукции, цен реализации продукции.

3.  Показатели рентабельности активов, производства, оборотных средств и их анализ. Факторный анализ рентабельности производства. Анализ рентабельности собственного капитала. Расчет и оценка рентабельности проданной продукции и продаж.

Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию и себестоимости продукции, работ, услуг

1.  Система показателей и классификация затрат на производство. Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции. Факторный анализ себестоимости по элементам затрат и статьям калькуляции. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

2.  Факторный анализ прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости. Анализ косвенных затрат.

3.  Особенности анализа переменных и постоянных затрат. Маржинальный анализ себестоимости. Точка безубыточности, ее определение. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Тема 7. Анализ выпуска и реализации продукции

1.  Понятие результата производства и показатели его характеризующие.

2.  Анализ выполнения производственной программы.

3.  Анализ производственных результатов: объема производства по ассортименту, качеству продукции, ритмичности.

4.  Определение влияния сдвигов в структуре ассортимента на объем товарной продукции в денежном выражении.

5.  Анализ результатов технического развития предприятия.

6.  Оценка уровня фондовооруженности.

7.  Анализ показателей уровня технологии: коэффициентов механизации, автоматизации производства, показателей прогрессивности применяемых технологических процессов, трудоемкости продукции.

8.  Анализ результатов социального развития предприятия.

9.  Оценка социальных условий и использование человеческого фактора в производстве.

Тема 8. Анализ производственного потенциала предприятия

1.  Производственный потенциал, его содержание, система показателей и методика эффективности его использования.

2.  Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов, анализ материально-технического снабжения, анализ обеспеченности ресурсами, анализ комплектности и ритмичности поставок. показатели эффективности использования материальных ресурсов, анализ материалоотдачи и расчет влияния ее изменения на объем товарной продукции.

3.  Анализ состояния и использования основных средств. Оценка обеспеченности предприятия основными средствами. Влияние изменения фондовооруженности и фондоотдачи на изменение производительности труда. Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов. Обобщающие показатели эффективности использования основных производственных фондов. Факторный анализ фондоотдачи. Анализ использования производственных мощностей. Диагностика технического потенциала предприятия.

4.  Анализ использования трудовых ресурсов. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами по количеству, структуре, квалификации. Анализ движения рабочей силы. Оценка использования рабочего времени. Анализ целодневных и внутрисменных потерь на основе баланса рабочего времени. Анализ уровня и динамики производительности труда. Факторный анализ производительности труда. Анализ влияния трудовых факторов на объем производства. Диагностика кадрового потенциала предприятия.

Тема 9. Анализ инвестиционной деятельности

1. Понятие капитальных и финансовых вложений. Классификация инвестиций.

2. Особенности оценки эффективности инвестиционных проектов. Методы оценки эффективности инвестиций, основанные на данных бухгалтерского учета и дисконтировании. Особенности анализа альтернативных инвестиционных проектов.

3. Анализ инвестиционных проектов в условиях инфляции и риска. Оптимизация распределения инвестиций по нескольким проектам.

4. Анализ эффективности применения и использования инвестированного в хозяйственную деятельность организаций капитала.

5. Темы рефератов

1. История и перспективы развития экономического анализа. 

2. Предмет экономического анализа. Дискуссионные моменты в его определении. 

3. Экономическая диагностика и экспресс-анализ. 

4. Проблемы оперативного анализа. Непрерывный анализ. 

5. Внутрихозяйственный анализ и система внутрипроизводственных резервов. 

6. Система аналитических показателей и ее изменения. 

7. Экономический анализ как вид аудиторской деятельности. 

8. Роль экономического анализа в системе маркетинга. 

9. Экономико-математические методы в экономическом анализе. 

10. Место экономического анализа в системе управления народным хозяйством. 

11. Роль экономического анализа в управлении производством. Взаимосвязь экономического анализа и науки управления. 

12. Значение экономического анализа в новых условиях хозяйствования и перспективы его развития. 

13. Виды анализа хозяйственной деятельности и их роль в управлении производством. 

14. Функционально-стоимостной анализ. 

15. Информационное обеспечение экономического анализа. 

16. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения интенсификации и резервов повышения производства. 

17. Финансовый и управленческий анализ: особенность, сущность, задачи, информационная база.

6. Контрольная работа по дисциплине

Цель контрольной работы – углубить знания студентов по заявленной теме, полученные ими в ходе теоретических и практических занятий, привить навыки самостоятельного изучения данных, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов для целей принятия решений, а также научить подбирать, изучать и обобщать материалы литературных источников.

Особенностью контрольных работ по дисциплине «Экономический анализ» является то, что они носят не описательный характер, а строятся на основе изучения данных о деятельности конкретного хозяйствующего субъекта (объекта исследования) и не должны ограничиваться лишь описанием методики. На стадии выполнения контрольной работы, в ходе обработки и изучения фактических данных студент должен продумать выводы, вытекающие из результатов анализа и формулировать свои предложения, направленные на улучшение производственно-хозяйственной деятельности организации.

Исходя из значимости дисциплины «Экономический анализ» в настоящее время и доступности источников информации, студентам предлагается выполнить контрольную работу на следующие темы:

1. Анализ финансового состояния и оценка вероятности банкротства организации.

2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации.

3. Анализ финансового состояния и рентабельности предприятия.

Для этого предложены шесть сокращенных вариантов бухгалтерской отчетности, на основании которой следует раскрыть содержание темы контрольной работы.

Распределение вариантов осуществляется по начальной букве фамилии. Студенты, фамилии которых начинаются с букв:

– А, В, Д, Ш, Я, выполняют I вариант задания по данным Приложений №№1-3 (вид деятельности: переработка молока).

– Л, Н, П, Ц, Щ, выполняют II вариант задания по данным Приложений №№4-6 (вид деятельности: розничная торговля (аптечное учреждение)).

– Б, Г, С, У, Х, выполняют III вариант задания по данным Приложений №№7-9 (вид деятельности: деревообрабатывающая промышленность).

– Е, З, Р, Э, выполняют IV вариант задания по данным Приложений №№10-12 (вид деятельности: деятельность внутреннего водного транспорта).

– К, М, Ю, О, выполняют V вариант задания по данным Приложений №№13-15 (вид деятельности: производство общестроительных работ по строительству мостов, надземных автомобильных дорог, тоннелей и подземных дорог).

– Ж, И, Т, Ф, Ч, выполняют VI вариант задания по данным Приложений №№16-18 (вид деятельности: производство прочих фармацевтических продуктов и изделий медицинского назначения).

Студент обязан ответить на все вопросы контрольной работы с максимальной полнотой и обоснованностью выводов. По его усмотрению перечень рассматриваемых вопросов может быть расширен.

Для выполнения контрольной работы может быть рассмотрен подлинный годовой отчет предприятия, с которым студент связан по роду своей деятельности. В этом случае к работе прилагаются ксерокопии форм бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) на которых должны быть видны печать организации и отметка налоговой инспекции о приемке отчета, а также другие источники, на основании которых были проведены расчеты. Данные материалы должны быть оформлены в виде приложений (простое перепечатывание не разрешается, т. к. должна быть видна подлинность отчета). Контрольная работа должна быть выполнена в полном объеме, то есть содержать ответы на все без исключения вопросы типового задания. Работа, выполненная на практическом материале, представляет особую ценность и может явиться основой выпускной квалификационной работы.

Структура контрольной работы

Контрольная работа строится в следующей последовательности:

– титульный лист;

– содержание;

– указатель сокращений, условных обозначений, символов;

– введение;

– заключение;

– список использованной литературы;

– приложения.

Титульный лист

Является первым листом контрольной работы, оформляется в общеустановленном порядке, содержит информацию о теме контрольной работы и предмете, по которому она выполнена; авторе и научном руководителе.

Оглавление (содержание)

Оглавление — это перечень разделов работы с указанием их наименования и номеров страниц, с которых они начинаются.

Указатель сокращений, условных обозначений, символов

Представляет собой список малораспространенных сокращений, условных обозначений, и символов, которые повторяются в работе достаточно часто (более 3-х раз). Слева в алфавитном порядке приводятся сокращения, условные обозначения, символы, справа - их расшифровка.

Введение

Оптимальный объем введения – 2 – 3 страницы. Введение пишется после написания основных вопросов контрольной работы, когда исследование закончено, и автор может точно описать и сформулировать логику исследования. Оно должно быть четко структурировано, содержать короткое и конкретное описание основных элементов содержания контрольной работы:

1. Актуальность темы исследования.

2. Цель и задачи исследования.

3. Формулирование объекта и предмета исследования.

4. Информационная база исследования.

5. Методологическая база исследования.

Основная часть

Основная часть контрольной работы должна содержать прикладную часть, где излагается анализ финансового состояния организации, основанный на реальных данных конкретной организации, со ссылкой на приложения, представляющие собой формы отчетности и т. д. В данной части контрольной работы должны содержаться предложения и рекомендации автора, по улучшению финансового состояния исследуемой организации.

Заключение

В заключении описываются общие результаты проведенного исследования дается оценка финансового состояния предприятия и собственные рекомендации по его улучшению. Заключение должно быть связано с основной частью и вытекать из содержания контрольной работы. Здесь приводятся основные положения практической части контрольной работы, делаются наиболее существенные для раскрытия темы выводы, формулируются рекомендации собственникам и высшим менеджерам организации по улучшению финансового состояния исследованного хозяйствующего субъекта. Оптимальный объем заключения – 2-3 страницы.

Список литературы

Общее число источников литературы, использованных для написания контрольной работы, должно быть не менее 10 и содержать нормативную, учебную, монографическую литературу, газетные и журнальные публикации. Список литературы строится в следующей последовательности: кодексы, законы, положения, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ, методические указания Министерства Финансов РФ, письма МНС РФ. Учебная, монографическая литература, газетные и журнальные публикации располагаются в алфавитном порядке после законодательной и иной нормативной литературы.

Приложения

Специфика данной контрольной работы предполагает составление большого количества аналитических таблиц, которые для экономии места в тексте контрольной работы обычно размещаются в виде приложений. Кроме того, в приложение можно включать и другие вспомогательные материалы: отчетность организаций, инструкции, методики и их фрагменты, схемы, графики и диаграммы, громоздкие расчеты и т. п.

Каждому приложению должен быть присвоен свой порядковый номер (Приложение 1, Приложение 2 и т. д.), а в тексте контрольной работы в обязательном порядке делается соответствующая ссылка на данное приложение, например, «Для анализа оборотных активов нами составлены соответствующие таблицы, помещенные в приложение 5».

Требования к оформлению контрольной работы

Правильное оформление контрольной работы является одним из требований ее допуска к защите.

Приложение 1 (для варианта 1)

Бухгалтерский баланс: молочный завод»

Вид экономической деятельности: переработка молока

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	-	-	-
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
Основные средства	1150	34 862	34 354	28 254
в том числе:
Основные средства в организации	11501	34 862	34 354	28 254
Доходные вложения в материальные ценности	1160	855	1 125	1 912
Финансовые вложения	1170	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1180	-	24	52
Прочие внеоборотные активы	1190	-	1	901
Итого по разделу I	1100	35 717	35 504	31 119
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	17 188	19 040	17 371
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	161
Дебиторская задолженность	1230	40 628	42 582	26 973
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	60 000	30 000	20 000
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	6 307	3 087	19 235
Прочие оборотные активы	1260	63	-	-
Итого по разделу II	1200	124 186	94 709	83 740
БАЛАНС	1600	159 903	130 213	114 859
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	11 080	11 840	11 840
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(-)	(1 425)	(-)
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	2 272	2 272	2 272
Резервный капитал	1360	642	642	642
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	142 007	113 800	95 512
Итого по разделу III	1300	156 001	127 129	110 266
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1420		24	52
Оценочные обязательства	1430	-	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-	-
Итого по разделу IV	1400		24	52
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	-	-	-
Кредиторская задолженность	1520	3 862	3 022	4 505
Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
Оценочные обязательства	1540	-	-	-
Прочие обязательства	1550	40	38	36
Итого по разделу V	1500	3 902	3 060	4 541
БАЛАНС	1700	159 903	130 213	114 859

Приложение 2 (для варианта 1)