Экономический механизм распределения природной ренты в газовой отрасли (стр. 1 )

На правах рукописи

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

ПРИРОДНОЙ РЕНТЫ В ГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ

Специальность 08.00.05 –

Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами)

А в т о р е ф е р а т

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Санкт-Петербург

2013

Работа выполнена в ФГБОУ ВПО «Ухтинский государственный технический университет» и в филиале ВНИИГАЗ» в г. Ухта.

Научный руководитель –

кандидат экономических наук

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор, ФГБОУ ВПО «Национальный минерально-сырьевой университет «Горный», кафедра организация и управления, профессор

кандидат экономических наук, ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный экономический университет», кафедра экономики предприятия и производственного менеджмента, доцент

Ведущая организация – Федеральное государственное бюджетное учреждение науки «Институт социально-экономических и энергетических проблем Севера Коми» научного центра Уральского отделения Российской академии наук

Защита состоится 04 июня 2013 г. в 15 ч 15 мин на заседании диссертационного совета Д 212.224.05 при Национальном минерально-сырьевом университете «Горный» по адресу: 199106 Санкт-Петербург, 21-я линия, дом 2, ауд. 1166.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Национального минерально-сырьевого университета «Горный».

Автореферат разослан 30 апреля 2013 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета Лидия Ивановна ИСЕЕВА

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В настоящее время в политике государства в области регулирования недропользования в газовой отрасли России в отношении механизмов распределения природной ренты между ним и добывающими предприятиями сохраняется использование «плоской» унифицированной шкалы в части исчисления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) с тенденцией увеличения налоговой нагрузки на недропользователей.

Дифференцированный подход к налогообложению добычи углеводородных ресурсов в РФ в определенной степени реализован только для нефтедобывающей отрасли. Вместе с тем, газовая отрасль остро нуждается в совершенствовании механизма распределения природной ренты, который помимо фискальной будет выполнять также стимулирующую и регулирующую функции, с целью рационального и эффективного освоения углеводородных месторождений на всех этапах их разработки.

Взвешенная налоговая политика государства в области распределения природной ренты может учесть взаимные интересы как собственника недр, так и недропользователей, продлевая срок эксплуатации действующих месторождений и стимулируя процесс разработки новых месторождений углеводородов.

Теория ренты была разработана представителями классической школы экономической теории: А. Смитом, Д. Рикардо, К. Марксом. Вопросы природной ренты в недропользовании изучались и анализировались и российскими учеными, такими как: , , -Данильян, , . Проблемы рентного налогообложения недропользования в нефтегазодобывающей отрасли исследовали , , , и др. Несмотря на достаточно высокий общий уровень разработанности данной проблемы, целый ряд методических и прикладных аспектов требует большей конкретизации и дальнейшего развития.

Необходимость разработки гибкого эффективного механизма распределения природной ренты в газовой отрасли России обусловила актуальность темы, цель, задачи, структуру и содержание диссертационного исследования.

Целью исследования является совершенствование методов и инструментов распределения природной ренты как основы рыночного механизма государственного регулирования развития газовой отрасли.

Основная идея исследования состоит в том, что гибкий механизм распределения природной ренты является наиболее эффективным экономическим регулятором развития газовой отрасли, позволяющим оптимально распределять рентный доход между государством и недропользователями с учетом экономических, природных, геологических и прочих факторов.

В соответствии с поставленной целью и идеей исследования основные задачи работы заключаются в следующем:

─ определение и исследование новых тенденций и факторов развития мировой нефтегазодобывающей отрасли;

─ анализ международного опыта в построении гибкого механизма распределения природной ренты;

─ аргументирование необходимости оптимизации механизма распределения природной ренты в газовой отрасли России;

─ разработка инструментов для определения индивидуальных дифференцированных ставок налогов, связанных с извлечением природного газа и газового конденсата из недр;

─ оптимизация механизма распределения природной ренты в газовой отрасли России на основе экономического подхода;

─ оценка финансовых последствий предлагаемых решений как с позиции недропользователя, так и с позиции государства.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе формирования, изъятия и использования природной ренты.

Объектом исследования являются недропользователи, осуществляющие разработку газовых и газоконденсатных месторождений и государство, получающее часть природной ренты, возникающей в процессе освоения данных месторождений.

Методология и методы исследования. Теоретическую основу диссертации составили научные труды отечественных и зарубежных исследователей в области экономической теории и практики, посвященные проблемам рентного природопользования. В работе использованы методы системного, функционального и факторного анализа; методы сравнительных сопоставлений и математического моделирования.

Защищаемые научные положения.

1. В современных экономических условиях, когда возрастает значимость экономических методов регулирования недропользования в сравнении с административными, необходимо создание гибкого механизма распределения природной ренты, включающего ее оценку, изъятие и последующее использование.

2. В рамках действующей налоговой системы распределения природной ренты в перечень существенных факторов дифференциации НДПИ для газа и газового конденсата следует отнести размер месторождения, его географическое положение, степень выработанности запасов углеводородов, глубину залегания флюидов, использование инновационных технологий при разработке газовых и газоконденсатных месторождений.

3. В долгосрочной перспективе государству целесообразно отказаться от производственного подхода к распределению природной ренты в пользу экономического, предполагающего переход от дифференцированного НДПИ к налогообложению финансовых результатов деятельности недропользователей.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

─ разработан концептуальный подход к формированию нового механизма распределения ренты в газовой отрасли на основе постепенного перехода от дифференциации НДПИ к налогообложению финансовых результатов деятельности недропользователей;

─ предложена система поправочных коэффициентов для расчета ставки НДПИ, для дифференцирования её по географическому положению месторождения, степени его крупности, степени выработанности и глубины залегания углеводородов;

─ доказано, что на завершающей стадии освоения месторождения освобождение недропользователя от НДПИ позволяет не только значительно улучшить технико-экономические показатели разработки, но и увеличить размер поступлений в бюджет государства;

─ сформулированы и обоснованы рекомендации по корректировке механизма налогового изъятии ренты в части замены НДПИ и таможенной пошлины на специальный налог, с учетом величины накопленного дисконтированного дохода, в дополнение к налогу на прибыль.

Полученные научные результаты соответствуют п. 1.1.19. Методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации управления отраслями и предприятиями топливно-энергетического комплекса Паспорта научной специальности 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами).

Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций обеспечивается анализом и изучением значительного количества работ по исследуемой проблеме, использованием значительного объема фактической и статистической информации, в частности статистические и аналитические материалы федеральных и региональных органов управления.

Нормативной базой диссертационного исследования послужили законодательные акты Российской Федерации и зарубежных стран, официальные документы государственных и правительственных органов, отражающие и регламентирующие механизмы и инструменты распределения природной ренты.

Практическое значение работы заключается:

─ в определении направлений оптимизации механизма распределения природной ренты между государством и недропользователями в газовой отрасли России на основе изучения зарубежного и отечественного опыта;

─ в разработке инструментов, позволяющих дифференцированно подходить к процессу распределения природной ренты, учитывающих положения производственного и экономического подходов;

─ в количественной оценке эффективности предлагаемых решений по оптимизации механизма распределения природной ренты в газодобыче.

Практическое использование предложенного механизма распределения природной ренты возможно в качестве рекомендаций при совершенствовании налоговой политики России в газовой отрасли. Результаты исследования могут быть применены в работе министерств и других органов власти по изменению налогового законодательства в области недропользования, а также для газодобывающих предприятий, выходящих с предложениями по совершенствованию системы налогообложения.

Апробация работы. Основные положения работы докладывались на следующих научно-практических конференциях различного уровня: Межрегиональный семинар «Рассохинские чтения» (УГТУ, г. Ухта, 2010 г., 2011 г.), Международная научно-практическая конференция «Нефтегазогеологический прогноз и перспективы развития нефтегазового комплекса Востока России» (ВНИГРИ, г. Санкт-Петербург, 2010 г.), XII международная молодежная конференция «Севергеоэкотех-2011» (УГТУ, г. Ухта, 2011 г.), IV открытая научно-практическая конференция молодых специалистов и работников «Энергия молодежи – ресурс развития нефтегазовой отрасли» ( добыча Астрахань», г. Астрахань, 2011 г.), III научно-практическая молодежная конференция «Новые технологии в газовой отрасли: опыт и преемственность» ( ВНИИГАЗ», г. Москва, 2011 г.), XIII международная молодежная конференция «Севергеоэкотех-2012» (УГТУ, г. Ухта, 2012 г.), III научный семинар «Актуальные проблемы, направления и механизмы развития производительных сил Севера – 2012» (ИСЭиЭПС КомиНЦ УрО РАН, г. Сыктывкар, 2012 г.).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 13 работ общим объемом 6,6 п. л., авторский объем – 5,5 п. л., в том числе три работы в изданиях, рекомендованных ВАК.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций и списка используемой литературы. Содержит 129 страниц машинописного текста, 37 рисунков, 25 таблиц, список литературы из 141 наименования.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

1. В современных экономических условиях, когда возрастает значимость экономических методов регулирования недропользования в сравнении с административными, предельно важную роль играет гибкий механизм распределения природной ренты, включающий ее оценку, изъятие и последующее использование.

В последнее время тема природной ренты является предметом постоянных дискуссий как в международных академических, так и политических кругах стран, экономика которых в значительной степени зависит от экспорта природных ресурсов. В научных публикациях и монографиях экономического характера рента определена как сверхприбыль, получаемая при использовании ограниченных разнокачественных природных ресурсов и присваиваемая пользователями недр. Вопрос о количественном и качественном определении природной ренты является очень спорным и до сих пор остается открытым. Поэтому в рамках диссертационной работы принято допущение, что природная рента оценена как прибыль, образуемая у недропользователя при эксплуатации углеводородных месторождений.

Важным вопросом является распределение ренты между недропользователями и обществом, которое хочет получать определенную плату за эксплуатацию недр, находящихся в собственности государства (рисунок 1). Данный процесс осуществляется на основе изъятия части рентных доходов в виде различных налоговых и неналоговых платежей, которые необходимо рассматривать как составляющие структуры отечественного налогового режима в добывающих отраслях и как основу для построения соответствующей налоговой системы, поскольку именно на данном уровне появляется первый продукт (сырье, топливо), на который в последующем опираются обрабатывающие отрасли промышленности.

В периоды резких изменений мировых или внутренних цен на продукты, получаемые с использованием ограниченных природных ресурсов, объем природной ренты и ее норма подвержены значительным колебаниям. Этот факт обуславливает возрастающую значимость экономических методов государственного регулирования недропользования в стране. Кроме того, действующий в настоящее время в нашей стране механизм распределения природной ренты не стимулирует недропользователей эксплуатировать низкорентабельные месторождения (выработанные, маленькие, расположенные в труднодоступных районах, с глубоким залеганием флюидов и т. д.).

На основе изучения и анализа отечественной налоговой системы и зарубежного опыта в области построения эффективной системы государственного регулирования недропользования в газодобывающей отрасли, а также перспектив и направлений развития данного вопроса, нами сделан вывод о необходимости оптимизации механизма распределения природной ренты между государством и недропользователями (см. рисунок 1). Оптимизация данного механизма должна быть реализована постепенно, в несколько этапов, чтобы все заинтересованные стороны успели адаптироваться к новым условиям.

На первом этапе предлагается осуществлять построение гибкой системы распределения природной ренты через дифференциацию налога на добычу полезных ископаемых, поскольку такой подход представляется наименее «болезненным» с позиции вливания в действующую налоговую систему и достаточно эффективным для привлечения в отрасль дополнительных инвестиционных вложений и реализации низкорентабельных проектов. В качестве критериев дифференциации нами предлагается принять горно-геологические, технические и технологические параметры освоения месторождений, внедряемые с систему распределения природной ренты в рамках производственного подхода в таких странах, как США и Канада.

Второй этап оптимизации предполагает в более долгосрочной перспективе (связанной с переходом к использованию равнодоходных цен на газ и привлечением в газовую отрасль иностранных инвесторов) применение экономического подхода в механизме распределения природной ренты, реализуемого в Норвегии и Великобритании, через систему налогообложения финансовых результатов деятельности недропользователей, что приведёт к более эффективному распределению природной ренты в зависимости от тенденций развития газодобывающей отрасли и хозяйствующих субъектов, а также рынка углеводородов.

2. В рамках действующей налоговой системы распределения природной ренты в перечень существенных факторов дифференциации НДПИ для газа и газового конденсата предлагается отнести размер месторождения, его географическое положение, степень выработанности запасов углеводородов, глубину залегания флюидов, использование инновационных технологий при разработке газовых и газоконденсатных месторождений.

Анализ зарубежного опыта формирования гибкой системы распределения природной ренты и тенденций развития рынка углеводородов, а также исследование специфики топливно-энергетического комплекса России показали, что к существенным факторам дифференциации налогообложения добычи газа и конденсата необходимо отнести: географическое расположение газовых и газоконденсатных месторождений, величину запасов углеводородов, глубину залегания и состав флюидов, период разработки месторождения и использование инновационных технологий при освоении месторождений.

Ввиду специфичности администрирования российской системы взимания налогов и платежей рассмотрим критерии дифференцирования применительно к месторождениям (лицензионным участкам) в целом.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) могут возникать на любой стадии освоения газовых и газоконденсатных месторождений и требуют достаточно больших единовременных финансовых вложений, что негативно сказывается на технико-экономических показателях в первые периоды после их внедрения, поэтому целесообразно освобождать недропользователя на срок их окупаемости от уплаты НДПИ, а значит, фактор использования инновационных технологий отразится через налоговые каникулы. Остальные критерии дифференциации выразим через систему поправочных коэффициентов к базовой ставке НДПИ.

Таким образом, ставка НДПИ для природного газа (конденсата) (С) будет определяться по формуле:

, р./тыс. м3 (р./т.),
где		–	базовая ставка НДПИ для природного газа (конденсата), р./тыс. м3 (р./т.);
		–	поправочный коэффициент, характеризующий географическое положение месторождения, ед.;
		–	поправочный коэффициент, определяющий размер (степень крупности) месторождения, ед.;
		–	поправочный коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов, ед.;
		–	поправочный коэффициент, принимаемый в зависимости от глубины залегания углеводородов, ед.

Учет различий в характеристиках месторождений полезных ископаемых в определенной степени реализован в Методике расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденной Министерством природных ресурсов и экологии Российской федерации, основанной на величине налога на добычу полезных ископаемых. Поэтому применяемые в методике критерии дифференциации можно частично использовать в построении гибкой системы распределения природной ренты между государством и недропользователями в части коэффициента, зависящего от географического положения месторождений и фактора величины разрабатываемого месторождения. Значения коэффициентов приняты в соответствии с методикой и представлены в таблицах 1 и 2.

Данные коэффициенты являются достаточно обоснованными, поскольку результаты расчетов показателей экономической эффективности проектов освоения различных месторождений показал, что для месторождений с глубиной скважин от 2500 до 3000 м с увеличением размера начальных извлекаемых запасов снижается средняя себестоимость добычи газа и конденсата в пропорциях, соответствующих предложенным значениям.

Жизненный цикл месторождения можно охарактеризовать несколькими стадиями: нарастающей, постоянной и падающей добычи, различающимися уровнями добычи углеводородов, технологическими условиями освоения, технико-экономическими показателями.

Проанализировав динамику добычи углеводородов и их себестоимости можно свидетельствовать о необходимости снижения размера налога на определенных стадиях эксплуатации месторождения (рисунок 2).

70%

А

Б

90%

y = 2,2056x2 - 114,29x + 1604 R² = 0,9908

Рисунок 2 - Динамика добычи и себестоимости углеводородов из газовых и газоконденсатных месторождений

На начальных этапах освоения газовых и газоконденсатных месторождений наблюдаются значительные капитальные вложения в строительство скважин и обустройство месторождений, что негативно сказывается на экономических показателях эффективности деятельности недропользователя. Поэтому целесообразно в данный период активного финансирования проекта освободить налогоплательщика от уплаты НДПИ.

В период активного извлечения газа и конденсата, когда недропользователь получает максимальную прибыль от реализации проекта (степень выработанности запасов от 10 до 70%), корректирующий коэффициент равен 1.

В настоящее время актуальным становится выделение еще одной стадии разработки месторождения – завершающей, что связано с тем, что к ней подходят такие базовые месторождения газодобывающей отрасли, как Медвежье, Уренгойское, Вуктыльское и др. Для большинства месторождений она определяется невозможностью извлечения углеводородов на естественном газовом или упруговодонапорном режиме разработки месторождений. Анализ разработки отечественных залежей Вяхиревым, Фиш, Леонтьевым, показал, что средневзвешенный конечный коэффициент извлечения газа по ним составляет 0,895.

На завершающем этапе освоения месторождений целесообразно освободить компании от уплаты НДПИ. Здесь меняется структура затрат на добычу, значительно растет удельная себестоимость. Кроме того, возникают дополнительные затраты, связанные с ликвидацией скважин и объектов промысла. Тем не менее, и недропользователи и государство заинтересованы в продлении «сроков жизни» таких месторождений, поскольку в России благодаря разработке многих месторождений образовались города (Вуктыльское НГКМ, практически все месторождения Западной Сибири), закрытие которых связано с ликвидацией рабочих мест и вопросами переселения жителей. Решение вопросов, связанных с социальной составляющей ликвидируемых моногородов, в первую очередь отразится на государстве.

Для недропользователей закрытие промыслов связано с огромными финансовыми затратами: расходами на консервацию скважин и ликвидацию объектов промысла, социальными выплатами работникам ликвидируемого предприятия, расходами на восстановление экологической подсистемы. Кроме того, продление срока эксплуатации месторождения может быть экономически эффективно, потому что у недропользователя появляется возможность вложить средства, предназначенные для ликвидации промысла в альтернативный проект с сопоставимой величиной капитальных вложений.

Формула для расчета промежуточных значений коэффициента нами определена исходя из величины выработанности запасов в зависимости от динамики объемов добычи углеводородов (отрезок АБ на рисунке 2) и представлена в таблице 3.

Еще одной важной характеристикой газовых и газоконденсатных месторождений является глубина залегания флюидов. Она может варьироваться от нескольких сотен метров до четырех километров и более. При разработке месторождений при увеличении глубины бурения возрастают как капитальные затраты так и эксплуатационные, связанные с добычей газа и конденсата. Это видно на примере расчетов коммерческой эффективности освоения различных месторождений Тимано-Печорской провинции и Западной Сибири и построенной на их результатах зависимости себестоимости добычи газа и конденсата от средней глубины скважин (рисунок 3).

Г

В

Б

А

− газ