КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
Специальность
080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
(номер название)
КОНТРОЛЬНАЯ работа № 1
по дисциплине
«АУДИТ»
(название)
студента группы 12201
зачетная книжка №
ФИО студента
Адрес 194358 г. Санкт-Петербург, ул. Шостаковича д.5 к.1 кв. 299
E-mail: *****@***ru
телефон: (9;
2013 год
ВАРИАНТ № 1.
Понятие аудиторской деятельности. Виды и особенности аудиторских услуг.
1.1 Понятие и цели аудита.
Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.
В российских стандартах аудиторской деятельности дается следующее определение аудита:
Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.
Аудитор – это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.
Понятие аудита значительно шире понятия контроля и ревизии. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.
Аудит можно определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе.
Также, аудит отличается от судебно-бухгалтерской экспертизы:
- Аудит – это независимая проверка, а судебно-бухгалтерская проверка осуществляется по решению судебных органов.
Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально - правовой форме.
-Аудит существует независимо от наличия и отсутствия уголовного или гражданского кодекса.
Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.
Достижению главной цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности:
- Независимость и объективность при проведении проверок.
- Конфиденциальность.
- Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.
- Использование методов статистики и экономического анализа.
- Применение новых информационных технологий.
- Умение принять рациональное решение по данным аудиторской проверки.
-Доброжелательность и лояльность по отношению к клиенту.
- Ответственность аудитора за последствия его рекомендаций по заключениям по результатам аудиторской проверки.
-Содействие росту авторитета аудиторской профессии.
1.2 Виды аудита.
С точки зрения развития, аудит разделяется на три стадии (вида):
1. Подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности.
2. Системно-ориентированный аудит. Это аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля.
3. Аудит, базирующий на риске. Это концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском.
II. С точки зрения права, аудиторские проверки подразделяются на:
1. Обязательные аудиторские проверки. Такие проверки проводятся в случаях, непосредственно установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируется законодательными органами.
2. Инициативный (добровольный) аудит. Осуществляется по решению экономических субъектов. Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
III. С точки зрения направленности аудит подразделяется на:
1. Общий аудит (аудит предприятий и их объединений, не зависимо от организационно-правовых форм и видов собственности организаций и учреждений).
2. Банковский аудит.
3. Аудит страховых организаций.
4. Аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и др.
IV. С точки зрения объекта проверки (либо финансовая бухгалтерия, либо производственная бухгалтерия):
1. Внешний аудит.
2. Внутренний аудит.
V. По характеру проведения:
1. Первоначальный аудит. Проводится впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудитор не располагает необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и др.
2. Согласованный (повторяющийся) аудит. Осуществляется повторно (регулярно) и поэтому основан на знании специфики клиента, его положительный и отрицательных сторон, знаком с системой внутреннего контроля и т. д.
В соответствии с делением бухгалтерии на финансовую (внешнюю) и производственную (внутреннюю), аудит подразделяется на внешний и внутренний.
Внешний и внутренний аудит дополняют друг друга, но и имеют существенные различия.
Внутренний аудит – есть независимая деятельность в организации на (предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах.
Цель внутреннего аудита – помочь членам организации эффективно выполнять свои функции.
Внутренние аудиторы предоставляют данные анализа, оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверки.
Внутренний аудит имеет следующие особенности:
1) проводится внутри организации ее служащими (аудиторами);
2) организуется по желанию руководства организации;
3) информация, образуемая в результате внутреннего аудита, предназначена для удовлетворения потребностей управленческого персонала;
4) затраты на содержание внутреннего аудита берет на себя сама организация.
Внешний аудит проводится для контроля за внешней бухгалтерией.
Целью внешнего аудита является проверка и дача заключения по финансовому отчету.
Задача проводимого анализа – подтвердить представленные данные или опровергнуть их.
Внешний аудит осуществляется на договорной основе и может быть обязательным или частным.
Федеральные стандарты аудита.
1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;
2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.
(в ред. ФЗ от 01.01.2001 N 136-ФЗ)
2. Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов:
определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;
2) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;
3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;
4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.
3. Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
4. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.
Перечень:
№ ФСАД | Наименование ФСАД |
1 | Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности |
2 | Документирование аудита |
3 | Планирование аудита |
4 | Существенность в аудите |
5 | Аудиторские доказательства |
6 | Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности |
7 | Внутренний контроль качества аудита |
8 | Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом |
9 | Аффилированные лица |
10 | События после отчетной даты |
11 | Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица |
12 | Согласование условий проведения аудита |
13 | Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита |
14 | Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита |
15 | Понимание деятельности аудируемого лица |
16 | Аудиторская выборка |
17 | Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях |
18 | Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников |
19 | Особенности первой проверки аудируемого лица |
20 | Аналитические процедуры |
21 | Особенности аудита оценочных значений |
22 | Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника |
23 | Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица |
24 | Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами |
25 | Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация |
26 | Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности |
27 | Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность |
28 | Использование результатов работы другого аудитора |
29 | Рассмотрение работы внутреннего аудита |
30 | Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации |
31 | Компиляция финансовой информации |
32 | Использование аудитором результатов работы эксперта |
33 | Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности |
34 | Контроль качества услуг в аудиторских организациях |
Аудиторские стандарты – это единые базовые принципы, которые определяют уровень качества аудита и гарантируют надежность результатов. Значение аудиторских стандартов заключается в том, что они обеспечивают качество аудита и содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений и разработок, а кроме того, определяют действия аудитора в конкретных ситуациях. Согласно закону стандартами аудиторской деятельности признаются единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Аудиторский стандарт имеет определенную структуру и состоит из следующих разделов:
1) общие положения;
2) основные понятия и определения;
3) сущность стандарта;
4) практические приложения.
В разделе «Общие положения» отражаются цель и необходимость разработки данного стандарта, объект стандартизации, сфера применения стандарта, взаимосвязь с другими стандартами. В разделе «Основные понятия и определения», используемые в стандарте, содержатся основные термины и их краткая характеристика. В раздел «Сущность стандарта» включены описание проблемы, анализ ситуации и методы решения.
Из всего многообразия можно выделить несколько видов аудиторских стандартов:
1) общие стандарты аудита;
2) рабочие стандарты аудита;
3) стандарты отчетности;
4) специальные стандарты, используемые для аудита в отдельных областях деятельности.
В зависимости от субъекта аудит разделяют на внешний и внутренний. Внешний аудит проводится независимым экспертом с целью объективной оценки достоверности финансово-хозяйственной деятельности субъекта. Внутренний аудит – независимая деятельность в организации по оценке ее работы в интересах сотрудников и руководителей.
Для уточнения общих стандартов разработаны и применяются на практике дополнительные стандарты.
1. Использование материалов другого (предыдущего) аудита.
2. Выявление ошибок и неточностей, не являющихся противозаконными.
3. Рабочая документация.
Стандарты аудита, применяемые в России, подразделяются на:
1) международные стандарты аудита (не являются нормативными документами);
2) национальные (федеральные российские) стандарты (являются обязательными);
3) внутренние стандарты, действующие в профессиональных аудиторских объединениях;
4) правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Задача № 1.
Организация (швейная фабрика) выдала наличные средства подотчетному лицу на приобретение товара в розничной торговле. К авансовому отчету приложен кассовый чек и товарный чек с наименованием покупки. Приобретенный товар используется в производственных целях (нитки для пошива одежды).
Определить, возможно ли самостоятельно выделить НДС расчетным методом и предъявить его к возмещению из бюджета.
Каковы должны быть действия предприятия, если тот же товар приобретается не через розничную торговлю?
Решение:
Налоговый Кодекс Российской Федерации(статья 21) предусматривает, что суммы НДС по материальным ценностям, приобретенных для производственных целей у организаций розничной торговли и у физических лиц, расчетным путем не выделяется и к зачету у покупателей не принимаются. Вычет НДС возможен только при наличии кассового чека
При покупке через оптовую сеть налогоплательщик дополнительно к цене обязан предъявить покупателю соответствующую суму налога. При этом выставляется счет-фактура. Этот документ является основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету.
Задача № 2.
Организация в 2010 году оплатила услуги рекламному агентству за разработку и изготовление эскиза товарного знака 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб., госпошлина за регистрацию товарного знака – 24000 руб.
В главной книге сальдо счета 04 «Нематериальные активы» составляет 100000 руб.
Определить, какое нарушение допустила организация при принятии товарного знака к учету и последствия этого нарушения. Как должно быть отражено в бухгалтерском учете приобретение и принятие к учету товарного знака?
Решение:
Организация неправильно сформировала первоначальную стоимость объекта нематериальных активов - товарного знака.
В соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Первоначальная стоимость нематериальных активов должна определяться по фактическим затратам на их приобретение (создание) с учетом затрат по доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. В данном случае в первоначальной стоимости не учтена госпошлина за регистрацию товарного знака.
Операция по изготовлению и принятию к учету товарного знака должна быть учтена следующим образом:
●Д 60 К 51-118 000 руб.- оплачены услуги рекламного агентства.
●Д 08 К 60-100 000 руб.- отражены затраты по изготовлению эскиза товарного знака.
●Д19 К 60- 18 000 руб. отражена сумма уплаченного НДС.
● Д 08 К 000 руб. начислена госпошлина за регистрацию товарного знака.
●Д 68 К 000 руб. оплачена госпошлина за регистрацию товарного знака.
● Д 04 К 08 – 118 000 руб. принят к учету товарный знак.
Таким образом первоначальная стоимость товарного знака составила 118 000 руб., вместо 100 000 руб. по данным организации.
Организации необходимо внести исправления в расчеты по налогу на прибыль и налогу на имущество за соответствующие периоды; внести исправления в налоговые декларации представить их в налоговые органы.
Список используемой литературы
Аудит: Практикум. Учебное пособие/ , , и др.; Под ред. проф. . - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. Аудит: Учебник для вузов/ , , и др.; Под ред. проф. . - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., - 583 с. Аудит; Учебник/ Под ред. . - М.: Экономистъ, 20с. Макальская аудит. М.: АО «ДИС», 2008. Панков стандарты аудита. М.: Юрист, 2007. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 20с. Пятенко работы аудитора и ко6нсультанта: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 20с. Скобара ; методология и организация. - М.: «Дело и сервис», 20с. Сотникова контроль и аудит. М.: Статинформ, Учебное пособие, 2006г. Сотникова состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ Под ред. проф. В. И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 20с. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие/ Под ред. . - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. , Терехов и аудит: основные методические приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 20с. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности; ПБУ – 14/2007 «Учет нематериальных активов»; Налоговый кодекс РФПеречень нормативных документов, используемых при решении практических заданий:
Задача № 1.
Налоговый кодекс РФ ст.168
Задача № 2.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности;
ПБУ – 14/2007 «Учет нематериальных активов»;
Налоговый кодекс РФ ст. 81
