СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

Стандарт организации деятельности

Счетной палаты Владимирской области

СФК 041 «Требования к проведению проверки отчета об исполнении бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области за отчетный финансовый год»

(утвержден решением Коллегии Счетной палаты Владимирской области

от «_____» __________ 2012 г. № ___/__)

Дата вступления в силу «_____» __________ 2012 г.

г. Владимир, 2012 год

1. Введение

1.1. Стандарт финансового контроля СФК 041 «Требования к проведению проверки отчета об исполнении бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области за отчетный финансовый год» (далее – Стандарт) подготовлен с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, Закона Владимирской области от 01.01.2001 № 110‑ОЗ «О Счетной палате Владимирской области» и с учетом Регламента Счетной палаты Владимирской области, утвержденного решением Коллегии Счетной палаты Владимирской области /10 (далее – Регламент), а также стандарта СОД 001 «Общие требования по разработке стандартов Счетной палаты Владимирской области», утвержденного решением коллегии Счетной палаты Владимирской области от 01.01.2001 № 19/13.

1.2. Целью Стандарта является регламентация деятельности инспекторского состава Счетной палаты Владимирской области (далее – Счетная палата) при организации и проведении экспертно-аналитического мероприятия в части организации последующего контроля по использованию средств бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области (далее ТФОМС ВО) при анализе отчета об исполнении бюджета фонда. Отчет об исполнении бюджета ТФОМС ВО поступает в Счетную палату в форме проекта закона Владимирской области из Законодательного Собрания Владимирской области.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

1.3. В число задач, решаемых настоящим Стандартом, входит:

- определение принципов осуществления последующего контроля в целях проведения проверки годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО;

- установление основных этапов проведения проверки годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО;

- установление требований к форме, структуре и содержанию заключения на годовой отчет об исполнении бюджета ТФОМС ВО (далее – Заключение).

1.4. Организация подготовки Заключения возлагается на специально уполномоченное аудиторское направление Счетной палаты, которое составляет запросы, осуществляет свод материалов и формирует текст проекта Заключения. Общее руководство проведением проверки и подготовкой Заключения осуществляет, как правило, аудитор направления, контроля эффективности расходов бюджета области на государственное управление и социальную сферу.

1.5. Перечень прав и обязанностей сотрудников Счетной палаты и ТФОМС ВО, изложенных в настоящем Стандарте, не является исчерпывающим и может быть расширен в других стандартах Счетной палаты.

1.6. Требования данного Стандарта являются обязательными для всех сотрудников Счетной палаты, осуществляющих проверку годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО.

2. Принципы осуществления последующего контроля и проверки бюджетной отчетности об исполнении бюджета ТФОМС ВО

2.1. Последующий контроль организуется в целях определения достоверности бюджетной отчетности ТФОМС ВО за отчетный финансовый год, соответствия его установленным параметрам, а также выражения независимого мнения о представленном отчете об исполнении бюджета ТФОМС ВО.

2.2. Последующий контроль бюджета ТФОМС ВО за отчетный финансовый год осуществляется с учетом результатов проведенных в течение года контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, которые находят отражение в Заключении.

2.3. При подготовке Заключения требуется определить соответствие представленного к утверждению годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО установленным на отчетный финансовый период параметрам, своевременность, полноту поступления доходов и иных платежей в бюджет ТФОМС ВО, кассовый расход средств по сравнению с показателями, утвержденными законом о бюджете ТФОМС ВО по объему и структуре.

2.4. На стадии последующего контроля дается оценка исполнению расходов бюджета ТФОМС ВО на предмет соответствия территориальной программе обязательного медицинского страхования по видам медицинской помощи, утвержденной на соответствующий год.

2.5. При анализе годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО дается оценка соблюдения при его составлении требований законодательства:

- по полноте представленных к отчету документов и материалов;

- по структуре отчета;

- по срокам представления отчета.

2.6. Проведение проверки бюджетной отчетности и анализа финансовой информации проводится для того, чтобы выразить независимое мнение о годовом отчете об исполнении бюджета ТФОМС ВО и установить:

- нарушения бюджетного процесса по итогам исполнения бюджета ТФОМС ВО (при наличии);

- полноту исполнения бюджета ТФОМС ВО по объему и структуре доходов;

- своевременность и полноту исполнения расходных обязательств бюджета ТФОМС ВО;

- фактическое формирование нормированного страхового запаса бюджета ТФОМС ВО и его использование;

- полноту и законность реализации текстовых статей, содержащихся в законе о бюджете ТФОМС ВО;

- отклонения и нарушения от установленных законодательством норм в части расходования бюджетных средств, а также внести предложения по их устранению;

- соблюдение порядка межбюджетных отношений с участием бюджета ТФОМС ВО.

- была ли обеспечена устойчивость финансовой системы обязательного медицинского страхования.

3. Порядок подготовки Заключения на годовой отчет об исполнении бюджета ТФОМС ВО

3.1. Предметом последующего контроля являются сам годовой отчет об исполнении бюджета ТФОМС ВО, а также документы и материалы, представляемые одновременно с ним (либо дополнительно по запросам).

3.2. Последовательность организации проведения экспертно-аналитического мероприятия по подготовке Заключения (при наличии представленного на проверку годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО):

- оформление поручения председателя Счётной палаты либо приказа председателя Счетной палаты о подготовке Заключения;

- подготовка и направление необходимых запросов в исполнительную дирекцию ТФОМС ВО, иные органы и организации;

- проведение проверки годового отчет об исполнении бюджета ТФОМС ВО, представленных к нему документов и дополнительно полученных от исполнительной дирекции ТФОМС ВО, иных органов и организаций материалов;

- подготовка Заключения, в котором изложены выводы и предложения;

- подготовка проекта решения Коллегии Счетной палаты об утверждении и направлении Заключения в Законодательное Собрание Владимирской области и администрацию Владимирской области.

3.3. При подготовке Заключения необходимо выполнить анализ, который направлен на:

- подтверждение достоверности представленной бюджетной отчетности ТФОМС ВО;

- оценку согласованности данных, включенных в годовой отчет об исполнении бюджета ТФОМС ВО, с данными бюджетной отчетности;

- проверку соответствия структуры годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО утвержденной структуре бюджета ТФОМС ВО;

- анализ исполнения закона о бюджете ТФОМС ВО в разрезе текстовых статей;

- анализ формирования и погашения дефицита бюджета ТФОМС ВО;

- оценку исполнения бюджета ТФОМС ВО по доходам с анализом удельного веса поступлений за счет налоговых, неналоговых доходов, средств бюджетов всех уровней;

- установление отклонений отчетных показателей соответствующего периода от показателей, утвержденных законом о бюджете ТФОМС ВО на текущий финансовый год и установленных сводной бюджетной росписью;

- анализ организации бюджетного учета операций по исполнению бюджета ТФОМС ВО за очередной финансовый год;

- проверку обоснованности фактов отклонений от плановых значений по доходам и расходам;

- выявление резервов для увеличения поступлений доходов бюджета ТФОМС ВО, предотвращения незаконных действий со средствами бюджета ТФОМС ВО, пресечения нецелевого использования средств бюджета ТФОМС ВО и повышение эффективности их расходования;

- проверку выполнения заданий по объему и структуре доходов бюджета ТФОМС ВО, правильности учета и отражения в бюджетной отчетности данных об их поступлении;

- оценку исполнения расходов бюджета ТФОМС ВО за счет средств, поступивших в форме субвенций и субсидий из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, с установлением причин отклонений от установленного плана;

- определение обоснованности, необходимости и последствий внесения изменений в течение года в бюджет ТФОМС ВО;

- проверку полноты, законности и целевого направления средств бюджета ТФОМС ВО в ходе его исполнения;

- анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета ТФОМС ВО; статей расходов, по которым допущено расходование средств сверх утвержденных бюджетных ассигнований; сумм нецелевого использования средств бюджета ТФОМС ВО;

- анализ исполнения территориальной программы обязательного медицинского страхования в сопоставлении с ее утвержденной и расчетной стоимостью;

- анализ структуры расходов бюджета ТФОМС ВО по следующим условиям оказания медицинской помощи: вне медицинской организации; амбулаторно; в дневном стационаре; стационарно;

- оценку системы внутреннего контроля за исполнением бюджета ТФОМС ВО;

- анализ и обобщение результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных Счетной палатой в отчетном периоде и направленных на осуществление контроля за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств бюджета ТФОМС ВО;

- анализ, обобщение, оформление и представление результатов указанных в предыдущем абзаце контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в форме Заключения.

3.4. В ходе анализа необходимо обратить особое внимание на те показатели, искажение которых существенно повлияло на запланированные результаты.

4. Оформление результатов проверки годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО

4.1. Заключение подписывается аудитором направления контроля эффективности расходов бюджета области на государственное управление и социальную сферу либо, по поручению председателя Счетной палаты, иным должностным лицом Счетной палаты.

4.2. В Заключении должно содержаться мнение о возможности утверждения (либо отклонения) годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО.

4.3. Рекомендации по итогам проведенного анализа должны быть сформулированы четко и содержать обоснования необходимости их принятия.

4.4. Заключение должно содержать оценку соблюдения порядка исполнения бюджета ТФОМС ВО, оценку исполнения доходной и расходной частей бюджета ТФОМС ВО и выводы.

4.5. Результаты проведенной проверки годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ВО должны быть направлены в Законодательное Собрание Владимирской области и администрацию Владимирской области в сроки, установленные Законом Владимирской области от 01.01.2001 № 82‑ОЗ «О бюджетом процессе во Владимирской области».

4.6. Заключение должно соответствовать требованиям, изложенным в настоящем Стандарте в части соблюдения основных принципов, методов и способов организации и построения теоретической и практической работы аудиторского направления.

4.7. Заключение должно отвечать требованиям объективности и своевременности, отражать как положительные, так и отрицательные стороны исполнения бюджета ТФОМС ВО.

4.8. Заключение оформляется в двух экземплярах и передается на утверждение Коллегией Счетной палаты в порядке, предусмотренном статьями 10, 11 Регламента, вместе с проектом решения о его утверждении.

Решение об утверждении и направлении Заключения в Законодательное Собрание Владимирской области и администрацию Владимирской области принимается Коллегией Счетной палаты. Заключение может быть направлено до его утверждения Коллегией, с обязательным указанием в сопроводительном письме на то, что Заключение не было рассмотрено Коллегией. В таком случае Заключение подлежит лингвистической и правовой экспертизе в порядке, предусмотренном частями 2 и 3 статьи 10 Регламента.