Особенности учета операций по расчетам с органом Федерального казначейства по получению наличных денег и по поступлениям в бюджет.

Бюджетным кодексом РФ закреплена обязанность бюджетного учреждения, подведомственного федеральным органам исполнительной власти, использовать бюджетные средства исключительно через лицевые счета, открытые в территориальных органах федерального казначейства.

Порядок и правила осуществления операций на лицевых счетах бюджетными учреждениями установлены Приказом Федерального казначейства РФ от 7 октября 2008 г. № 7н «О Порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами (далее - Порядок).

Цели расходования бюджетных средств бюджетными учреждениями установлены ст.70 БК РФ, и направление этих средств на иные цели не допускается. К ним относятся:

- оплата труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и
правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих
категорий работников;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными
законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного
самоуправления;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в
соответствии с законодательством РФ;

- оплата товаров, работ и услуг по заключенным государственным или
муниципальным контрактам;

- оплата товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без
заключения государственных или муниципальных контрактов.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Процедура финансирования исполнения бюджета по расходам заключается в расходовании бюджетных средств участниками бюджетного процесса. Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на лицевом счете получателя с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур.

Основным документом, определяющим объем и целевое использование бюджетных средств, является бюджетная смета учреждения, которая утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств.

Воинская часть или другое учреждение, подведомственное Минобороны, может являться распорядителем или получателем средств федерального бюджета. Главным распорядителем средств федерального бюджета, выделяемых Минобороны, является Министр обороны, получателями бюджетных средств могут выступать:

- органы военного управления;

- органы военного соединения;

- квартирно-эксплуатационные органы;

- воинские части;

- заказчики и группы финансирования капитального строительства;

- военно-учебные заведения;

- военные комиссариаты;

- учреждения, организации, федеральные государственные унитарные и
казенные предприятия Вооруженных Сил, имеющие право на получение
бюджетных средств.

У воинской части (воинского формирования) могут быть не только средства федерального бюджета, но и внебюджетные средства, полученные от приносящей доход деятельности. Они могут поступать:

- от оказания услуг;

- в результате использования федеральной собственности;

- в случае получения от сторонних организаций и лиц безвозмездной помощи.
Объем средств должен быть отражен в смете доходов и расходов

внебюджетных средств, которая утверждается в начале каждого календарного года.

Бюджетные средства и средства от приносящей доход деятельности учитываются органами Федерального казначейства на лицевых счетах, открытых военным учреждением в соответствии с установленным порядком нахождения их на расчетно-кассовом обслуживании.

В учетной политике должны быть указаны отделения Федерального казначейства и банков, обслуживающих воинские части, лицевые счета.

Расходование бюджетных средств может осуществляться получателями бюджетных средств двумя способами:

- путем безналичного списания бюджетных средств с лицевых счетов;

- путем получения наличных денежных средств.

Для определения потребности в наличных денежных средствах органы федерального казначейства получают от обслуживаемых ими бюджетных учреждений кассовые заявки по ф. 0408027. Получателями средств кассовые заявки составляются в установленные органом Федерального казначейства сроки на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам (в одном экземпляре).

Накануне дня получения наличных денег учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявку на получение наличных денег (в двух экземплярах). В заявке на получение наличных денег указывают:

- серию, номер и дату денежного чека;

- номер лицевого счета получателя средств (номер лицевого счета по
дополнительному бюджетному финансированию, номер лицевого счета по учету
внебюджетных средств);

- должность, фамилию, имя и отчество представителя учреждения, на
которого выписан чек, данные паспорта или иного удостоверяющего личность
документа;

- показатели бюджетной классификации РФ, соответствующие целям
получения наличных денег по данному чеку.

- суммы наличных денежных средств.

Заявка представляется получателем средств в электронном виде, то есть с применением электронной цифровой подписи, или на бумажном носителе с одновременным представлением в электронном виде без электронной цифровой подписи.

Одновременно с заявкой получатель средств представляет в орган Федерального казначейства денежный чек, оформленный отдельно на каждую заявку в соответствии с требованиями, установленными Правилами осуществления операций по обеспечению наличными деньгами.

По этому чеку уполномоченный работник бюджетного учреждения получает наличные деньги из кассы банка.

Чековые книжки, по которым происходит получение наличных денежных средств в кассу учреждения, в необходимом количестве бесплатно выдаются бюджетной организации органом Федерального казначейства в соответствии с Правилами обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина РФ н.

Наличные деньги, полученные учреждениями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

При получении наличных денег в орган федерального казначейства подтверждающие документы (счета, счета-фактуры, акты и т. п.) не предоставляются.

Операция представления заявки учреждения для получения наличных денег с банковского счета органа Федерального казначейства отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» и дебету счета 0 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

Получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера отражается по дебету счета 0 «Поступления в кассу», в корреспонденции с кредитом счета 0 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»:

Отражено списание Д1 21 К1

средств со счета в Увеличение дебиторской Расчеты по платежам из

органе казначейства задолженности по операциям бюджета с финансовыми
для получения наличных с наличными денежными органами по приобретению

средств средствами получателя материальных запасов

бюджетных средств

Получены наличные Д1 20 К1 21

денежные средства в Поступления в кассу Уменьшение дебиторской

кассу учреждения задолженности по операциям

с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств

Также у получателей денежных средств может возникнуть ситуация, когда им необходимо вернуть наличные денежные средства в банк, например, если не получена вовремя заработная плата, не использованы в полной сумме наличные средства.

Порядок взноса получателем средств наличных денег и учета их органом Федерального казначейства регламентирован Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 № 89н.

Взнос наличных денег в кассу банка производится получателем средств на основании Объявления на взнос наличными. Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа Федерального казначейства.

Внесение наличных денежных средств на счет органа Федерального казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 0 «Увеличение

дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» и кредиту счета «Выбытия из кассы».

Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» и кредиту счета 0 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»:

Внесены наличные Д1 21 К

денежные средства на Увеличение дебиторской Выбытия из кассы

счет органа задолженности по операциям

Федерального с наличными денежными

казначейства средствами получателя

бюджетных средств

Зачислены наличные Д1

денежные средства на Расчеты по платежам из

счет органа бюджета с финансовыми

плате

Федерального органами по заработной

казначейства

К1 21Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств