Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому, управленческому учету) и аудиту (стр. 1 )

автономная некоммерческая организация

Высшего профессионального образования

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ

БАШКИРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (филиал)

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому, управленческому учету) и аудиту

Для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Уфа – 2010

Последовательность решения задачи

1. Открыть счета Главной книги, отразить начальные сальдо на счетах на основании данных об остатках на 1 декабря 200__ г. (таблица 1).

2. Определить корреспонденцию счетов по предложенным фактам хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 2).

3. Налог на добавленную стоимость по приобретаемым и реализуемым материальным ценностям и услугам считать за 18%.

4. Разнести суммы операций в счета Главной книги, подсчитать в них обороты за месяц и вывести сальдо на 1 января 200__г.

5. Расчет сумм по распределению отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16, оформить в виде бухгалтерской справки «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за декабрь» (таблица 3).

6. Распределение общепроизводственных расходов произвести по данным сводной ведомости расходов на производство и продажу продукции (таблица 4).

7. Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции из основного производства готовой продукции произвести в соответствии с данными таблицы 2 и представить в виде бухгалтерской справки по форме таблицы 5.

8. Подвести итоги оборотов по счетам, вывести конечные сальдо, составить оборотно-сальдовую ведомость.

9. Составить баланс на 1 января 200__г. Данные на начало года условно следует принять равными остаткам по счетам на 1 декабря 200__.

Выписка из учетной политики предприятия на 200__г.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства».

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На счете 10 материалы учитывают по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

3. Материалы списываются со счета 10 по учетным ценам. Доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем распределения отклонений в конце отчетного периода на основании расчета.

4. В полную себестоимость проданной продукции ежемесячно включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу.

5. При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 отражаются основные (переменные) расходы, на счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы списываются расчетным путем в порядке распределения на виды продукции пропорционально начисленной заработной плате производственных рабочих.

6. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 «Продажи».

7. Предприятие ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Суммы начисляемого резерва относятся в зависимости от характера отражаемых фактов хозяйственной деятельности соответственно на счета 25 и 26.

8. Оценка остатков незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризации, проводимой на конец отчетного периода. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем организации.

9. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется расчетным путем на основании расчета.

10. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 «Выпуск продукции». По дебету счета 40 учитывается фактическая сокращенная себестоимость выпущенной из производства продукции, а по кредиту – ее нормативная стоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной или сторнировочной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Момент продажи продукции, объектов основных средств и прочих активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения прибыли принимается по методу начисления.

12. Нераспределенная прибыль организации учитывается на отдельном субсчете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» до даты проведения годового собрания акционеров общества.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 200__г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма
Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Основные средства
2.	Амортизация основных средств		6628970
3.	Вложения во внеоборотные активы	841330
4.	Материалы (по учетным ценам)	574300
5.	Отклонение в стоимости материальных ценностей	58900
6.	Основное производство	160700
7.	В т. ч. продукции А	96420
8.	Продукции Б	64280
9.	Готовая продукция	704560
10.	Касса	5420
11.	Расчетный счет	6870320
12.	Валютный счет	987450
13.	Финансовые вложения	696000
14.	Резервы под обеспечениевложений в ценные бумаги		328000
15.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		648780
16.	Расчеты с покупателями и заказчиками	1046820
17.	Краткосрочные кредиты банков		956870
18.	Расчеты по налогам и сборам
19.	В т. ч. НДС		489000
20.	НДФЛ		66700
21.	Налог на прибыль		32400
22.	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		798000
23.	Расчеты с персоналом по оплате труда		1117600
24.	Расчеты с подотчетными лицами	7550
25.	Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба	900
26.	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	34520	696890
27.	Уставный капитал
28.	Резервный капитал		185700
29.	Добавочный капитал		1138320
30.	Резервы предстоящих расходов		127800
31.	Доходы будущих периодов		190960
32.	Прибыли и убытки		345700
	Итого:

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1.	Поступило от поставщика оборудование для нового цеха:
Покупная стоимость согласно договору (без НДС)			62540
НДС (сумму определить)
Итого (сумму определить):
2.	Приняты предоставленные консультационные услуги, связанные с приобретением оборудования
Стоимость согласно договору (без НДС)			3200
НДС (сумму определить)
Итого:
3.	Оплачены с расчетного счета консультационные услуги, связанные с приобретением оборудования			3776
4.	Учтены расходы на транспортировку приобретенного оборудования, оплаченные из подотчетных сумм:
Стоимость услуг по тарифу (без НДС)			1100
НДС (сумму определить)
Итого (сумму определить):
5.	Оплачен счет подрядной строительной организации за выполненные этапы строительно-монтажных работ согласно договору подряда на возведение здания цеха			6903000
6.	Приняты по акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха (без НДС)			5850000
НДС (сумму определить)
Итого (сумму определить):
7.	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха, уплаченные из подотчетных сумм			2500
1	2	3	4	5
8.	Принято к бухгалтерскому учету уста-новленное оборудование по первоначаль-ной стоимости (сумму определить)
9.	Принято к бух. учету здание цеха по первонач. стоимости (сумму определить)
10.	Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
Объектов основных средств, используемых в основном производстве			3800
Объектов общехозяйственного назначения			3700
Итого:			7500
11.	Отгружен объект основных средств покупателю по продажной стоимости, включая НДС			50740
12.	Списывается первоначальная стоимость реализуемого основного средства			36840
13.	Списывается амортизация по выбывающему объекту основных средств			8136
14.	Списывается остаточная стоимость проданного объекта основных средств (сумму определить)
15.	Начислен НДС по проданному объекту основных средств (сумму определить исходя из содержания ст.154 НК РФ)
16.	На расчетный счет от покупателя поступила выручка за проданный объект основных средств (по договорной цене, включая НДС)			50740
17.	Произведены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей на ремонт объектов основных средств
Цехов основного производства			6400
Общехозяйственных подразделений			5600
Итого:			12000
18.	Приняты акты подрядчиков за выполненные работы по ремонту основных средств:
Стоимость ремонтных работ (без НДС)			113300
НДС по ремонтным работам (сумму определить)
Итого (сумму определить):
1	2	3	4	5
19.	Приняты к оплате в течение месяца счета поставщиков материалов:
По покупным ценам согласно договорам (без НДС)			523600
НДС (сумму определить)
Итого (сумму определить):
20.	Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и другие услуги сторонних организаций по заготовлению материалов:
Стоимость услуг (без НДС)			63500
НДС (сумму определить)
Итого:
21.	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам			525000
22.	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных в течение месяца материалов от их учетной стоимости (сумму определить)
23.	Отпущены в производство материалы по учетной стоимости:
Для изготовления продукции А			251400
Для изготовления продукции Б			189700
Обслуживания оборудования и других общепроизводственных целей			124300
Общехозяйственных целей			142800
Упаковки продукции			38700
Итого:			746900
24.	Списаны отклонения фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной стоимости, относящиеся к израсходованным материалам (табл.3)
Для изготовления продукции А
Для изготовления продукции Б
Обслуживания оборудования и других общепроизводственных целей
Общехозяйственных целей
Упаковки продукции
Итого:

1	2	3	4	5
25.	Согласно полученным счетам приняты коммунальные услуги по:
Обслуживанию основного производства			121700
обслуживанию общехозяйственных подразделений организации			84500
НДС по потребленным услугам (сумму определить)
Итого (сумму определить):
26.	Оплачены счета организаций, предоставляющих коммунальные услуги			243316
27.	Начислена оплата труда за месяц:
Производственным рабочим за продукцию А			347700
Производственным рабочим за продукцию Б			308420
Работникам, обслуживающим основные цеха			113640
Управленческому персоналу организации			428760
Итого:			1198520
28.	Произведены удержания из заработной платы:
Налог на доходы физических лиц			64500
По исполнительным документам			23600
В возмещение материального ущерба			900
Итого:			89000
29.	Произведены отчисления по единому социальному налогу (26%):
Производственным рабочим за продукцию А
Производственным рабочим за продукцию Б
Работников, обслуживающих основные цеха
Управленческого персонала организации
Итого (суммы определить):
30.	Получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку:			1104000
В т. ч. на заработную плату			1100000
на хозяйственные расходы			4000
31.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм			3752
32.	Выдана заработная плата работникам организации			1084000
1	2	3	4	5
33.	Выданы деньги подотчет			5000
34.	Подтверждена целесообразность общехозяйственных расходов, осуществленных согласно авансовым отчетам:			4760
35.	Сданы на расчетный счет денежные средства сверх лимита кассы			18370
36.	Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по учетной цене
Продукция А			950000
Продукция Б			850000
37.	Справочно. Остатки НЗП на конец месяца по данным инвентаризации составили:
Продукция А			95050
Продукция Б			62870
38.	Согласно расчету списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции (табл.4)
Продукция А
Продукция Б
39.	Согласно расчету списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции (табл.5)
Продукция А
Продукция Б
40.	Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости (сумму определить)
Продукция А
Продукция Б
41.	Отгружена со склада готовая продукция покупателям по договорным ценам, включая НДС			3402000
42.	Списывается отгруженная продукция по учетным ценам			1937500
43.	Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить из операции 41):
44.	Списываются общехозяйственные расходы в конце месяца (сумму определить):

1	2	3	4	5
45.	Списываются расходы на продажу в конце месяца (сумму определить):
46.	Списывается финансовый результат от продажи продукции за месяц (сумму определить):
47.	Произведен зачет НДС по оприходованным ценностям (сумму определить)
48.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить):
49.	Начислен налог на прибыль (сумму определить)
50.	На расчетный счет от покупателей поступила выручка за отгруженную продукцию (по договорным ценам, включая НДС)			3402000
51.	С расчетного счета произведена оплата:
подрядчикам за ремонт основных средств			133649
поставщикам материалов			617848
сторонним организациям за транспортировку, выгрузку и другие услуги по заготовлению материалов			74930
НДС			489000
Налога на доходы физических лиц			66700
Налога на прибыль			32400
ЕСН			798000
Итого:			?
52.	На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств			1500000
53.	Списывается окончательный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности за год (сумму определить)

Таблица 3

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены

за _________________ 200__г.