Оценка эффективности предоставляемых
налоговых льгот за 2012 год
Порядок предоставления налоговых льгот регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) (статья 56), законами субъектов Российской Федерации о налогах, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Согласно статье 56 Кодекса льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Налоговые правоотношения по вопросам, отнесенным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных образований, в городе Новочебоксарске Чувашской Республике регулируются Решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 01.01.01 г. № С 13-2 «О вопросах налогового регулирования в городе Новочебоксарске Чувашской Республики» (с изменениями) (далее - Решение от 01.01.2001 № С 13-2).
Решением от 01.01.2001 № С 13-2 предусмотрены в 2012 году следующие налоговые льготы:
1) в отношении налога на имущество физических лиц (статья 19):
- льготы по уплате налога на имущество физических лиц предоставляются в соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц";
- от уплаты налога освобождаются многодетные семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, в части следующих видов объектов налогообложения: жилых домов и квартир.
2) в отношении земельного налога (статья 22):
- установлено, что для организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ муниципального образования - города Новочебоксарска Чувашской Республики, льготы, установленные в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в полном объеме.
- согласно статьи 22 освобождаются от налогообложения:
а) организации - в отношении земельных участков, занятых муниципальными автомобильными дорогами общего пользования, полигонами твердых бытовых отходов, в том числе на период их строительства, кладбищами;
б) казенные учреждения, финансируемые за счет средств бюджета города Новочебоксарска.
в) инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны (определенные статьями 2 и 4 Федерального закона "О ветеранах"), вдовы погибших и умерших инвалидов и участников Великой Отечественной войны.
г) органы местного самоуправления города Новочебоксарска - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них действующим законодательством полномочий.
д) автономные и бюджетные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется в виде субсидий из бюджета города Новочебоксарска
Согласно положениям Кодекса (статья 80) налоговая льгота заявляется налогоплательщиком посредством предоставления им в налоговый орган по месту постановки на учет налоговой декларации (расчета авансового платежа).
Оценка объемов предоставленных в 2012 году налоговых льгот в соответствии с полномочиями города Новочебоксарска в данной области, их социально - экономической эффективности произведена на основании данных форм статистической налоговой отчетности, утвержденных приказами ФНС России:
- формы «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2012 год»
Общая сумма предоставленных в соответствии с Решением от 01.01.2001 № С 13-2 налоговых льгот по налогам, подлежащим зачислению в бюджет города Новочебоксарска, в 2012 году составила,0 тыс. рублей, против,0 тыс. рублей в 2011 году, или меньше на 6 972,0 тыс. рублей. Снижение суммы предоставленных в 2012 году налоговых льгот произошло в основном по земельному налогу поступающему от юридических лиц.
Земельный налог
(тыс. рублей)
Показатели | 2011 г. | 2012 г. |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу – всего, в том числе | 61 450,0 | 53 952 |
- по льготам, установленным п. 5 ст. 391 НК РФ, ст. 395 НК РФ; | 7 242 | 3 493 |
- по льготам установленным в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ, Решением от 01.01.2001 № С 13-2. | 54 208 | 50 459 |
Доля земельного налога от общей суммы предоставленных в 2012 году налоговых льгот составила 88,7 % или уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 7 498 тыс. рублей. Снижение связано с уменьшением налогоплательщиков по земельному налогу от юридических лиц с 83 единиц за 2011 год на 80 единиц за 2012 год, что в суммарном выражении составило 61 413 тыс. рублей против 53 909 тыс. рублей соответственно.
По земельному налогу от физических лиц наблюдается рост на 65 единиц налогоплательщиков которым предоставлены льготы по налогу с 618 единиц в 2011 году до 683 единиц в 2012 году, или на 6,0 тыс. рублей с 37,0 тыс. рублей за 2011 год до 43,0 тыс. рублей за 2012 год.
Налог на имущество физических лиц
(тыс. рублей)
Показатели | 2011 год | 2012 год |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу – всего, из них: | 6 343,0 | 6 869,0 |
- льгот, установленных федеральным законодательством Российской Федерации | 6 182,0 | 6 782,0 |
- льгот установленных в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ, Решением от 01.01.2001 № С 13-2. | 25,0 | 29,0 |
- в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов | 136,0 | 58,0 |
Сумма налога, не поступившая в бюджет города в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу на имущество физических лиц, за 2012 год составила 6 869,0 тыс. рублей, или 11,3 % от общей суммы налоговых льгот, предоставленных в 2012 году. При этом по сравнению с 2011 годом сумма предоставленных налоговых льгот по данному налогу увеличилась на 526,0 тыс. рублей.
Таким образом, предоставленные налоговые преференции укрепляют налоговый потенциал города, а также способствуют росту социальной защищенности отдельных категорий граждан.
С учетом оценки эффективности налоговых льгот, установленных Решением от 01.01.2001 № С 13-2, налоговые льготы на 2012 год, сохранены в полном объеме и на 2013 год.
Начальник финансового управления
администрации города Новочебоксарска
Чувашской Республики
