Обзор изменений Федерального закона от 01.01.2001 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

До 01.01.2014 г.

После 01.01.2014 г.

Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС»

Статьи 58 и 58.2

Тарифы страховых взносов на ОПС

	2013
ИП, применяющие патентную систему налогообложения	20 %
Аптечные организации, благотворительные фонды, некоммерческие организации	20 %
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	22 %
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов	0 %
Организации СМИ	21,6 %
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями	8 %
Организации и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог	21 %
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны	8 %
Организации, использующие труд инвалидов, общественные организации инвалидов и их учреждения	21 %
Организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий	8 %
Организации и ИП, применяющие УСН	20 %
Организации инновационного центра "Сколково"	14 %
Сельскохозяйственные товаропроизводители	21 %
Основной тариф страховых взносов	22 % + 10 %

Тарифы страховых взносов на ОПС

	2014
ИП, применяющие патентную систему налогообложения	20 %
Аптечные организации, благотворительные фонды, некоммерческие организации	20 %
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	22 % + 10 %
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов	0 %
Организации СМИ	23,2 %
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями	8 %
Организации и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог	21 %
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны	8 %
Организации, использующие труд инвалидов, общественные организации инвалидов и их учреждения	21 %
Организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий	8 %
Организации и ИП, применяющие УСН	20 %
Организации инновационного центра "Сколково"	14 %
Сельскохозяйственные товаропроизводители	21 %
Основной тариф страховых взносов	22 % + 10 %

Закон предусматривает продление до 2018 г. включительно льготных тарифов страховых взносов для следующих плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам:

- применяющих УСН организаций и предпринимателей, основной вид деятельности которых входит в перечень, включенный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон );

- уплачивающих ЕНВД аптечных организаций, признаваемых таковыми согласно Федеральному закону от 01.01.2001 г. «Об обращении лекарственных средств», а также предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих указанный налог. Льготный тариф применяется в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона );

- применяющих УСН некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые в соответствии с учредительными документами осуществляют деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (за исключением профессионального) (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона );

- применяющих УСН благотворительных организаций (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона );

- применяющих ПСН предпринимателей, за исключением тех, которые осуществляют виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона ).

Перечисленные лица уплачивают страховые взносы только в ПФР по 20-% тарифу (ч. 3.4 ст. 58 Закона ).

Кроме того, Закон продлевает на 2016 г. действие тарифов страховых взносов, предусмотренных ст. 58.2 Закона . Согласно указанной статье в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов тариф составляет: ПФР - 22 %, ФФОМС - 5,1 %. Свыше указанной предельной величины взносы перечисляются только в ПФР по ставке 10 %. Данные тарифы применяют, начиная с 2012 г., плательщики страховых взносов, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, за исключением указанных в ст. 58 и 58.1 Закона .

Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 421-ФЗ)

Статья 58.3

Для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный	4	8,0 процента
Вредный	3.4	7,0 процента
3.3	6,0 процента
3.2	4,0 процента
3.1	2,0 процента
Допустимый	2	0,0 процента
Оптимальный	1	0,0 процента.

В целях реализации Федерального закона от 01.01.2001 г. «О специальной оценке условий труда» положениями Закона вносятся изменения в ст. 58.3 Закона .

С 1 января 2014 г. утратила силу ч. 4 и была введена ч. 2.1 ст. 58.3 Закона , которой установлены дополнительные тарифы страховых взносов на солидарную часть пенсии в зависимости от результатов специальной оценки условий труда. Если по итогам такой оценки условия труда будут признаны вредными или опасными (классы 3 с подклассами и 4 соответственно), то работодатели в отношении выплат лицам, имеющим право на досрочную пенсию по старости, должны будут применять тарифы в размере от 2 до 8 %. Если условия труда будут признаны оптимальными или допустимыми, дополнительный тариф составит 0 %, т. е. по сути работодатель будет освобожден от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам.

Тарифы, предусмотренные в ч. 2.1 ст. 58.3 Закона , применяются вместо упомянутых дополнительных тарифов, которые установлены ч. 1 и 2 данной статьи.

Федеральный закон от 01.01.2001 г. « О внесении изменений в ст. 57 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Статья 57

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, и вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий), применяются тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 4 ч. 2 ст. 57 (ПФР - 14 %, ФФОМС - 0 %), при выполнении ими следующих условий:

средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным п. 4 ч. 2 ст. 57, составляет не менее 30 человек (п. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Для вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 4 ч. 2 ст. 57 (ПФР - 14 %, ФФОМС - 0 %), при выполнении ими следующих условий:

среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 30 человек (п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона ).

В целях ч. 2.1 и 2.2 настоящей статьи сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ (2.3 ст. 57 Закона ).

средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным п. 4 ч. 2 ст. 57, составляет не менее 7 человек (п. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона ).

Для вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 4 ч. 2 ст. 57(ПФР - 14 %, ФФОМС - 0 %), при выполнении ими следующих условий:

среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек (п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона ).

В целях ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пп. 2 и 11 части второй ст. 250 НК РФ (2.3 ст. 57 Закона ).

Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О внесении изменений в ст. 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Статьи 14 и 16 Федерального закона

В 2013 г. фиксированный размер страхового взноса на ОПС определяется как произведение 2-х кратного размера оплаты труда на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа СВ в ПФР, увеличенное в 12 раз (ч. 1.1 ст. 14 Закона ).

Название показателя	Фиксированный размер страхового взноса 2013 год
Формула ОПС	*2МРОТтариф12 мес.**
МРОТ	5 205
Тариф ОПС	26 %
Сумма страховых взносов ОПС	32 479,20 руб.
Формула ОМС	*МРОТтариф12 мес.*
Тариф ОМС	5,1 %
Сумма страховых взносов ОМС	3 185,46 руб.
Итоговая сумма страховых взносов на ОПС и ОМС	35 664,66 руб.

Эти взносы необходимо уплатить до 31 декабря расчетного периода.

В 2014 г. размер (сумма) страховых взносов на ОПС будет определяться в зависимости от величины их дохода в расчетном периоде (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 01.01.2001 г. № 212-ФЗ).

1. Доход не превышает рублей, то размер страховых взносов рассчитывается следующим образом:

Название показателя	Размер страхового взноса 2014 год
Формула ОПС	*МРОТтариф12 мес.*
МРОТ	5 554
Тариф ОПС	26 %
Сумма страховых взносов ОПС	17 328,48 руб.
Формула ОМС	*МРОТтариф12 мес.*
Тариф ОМС	5,1 %
Сумма страховых взносов ОМС	3 399,05 руб.
Итоговая сумма страховых взносов на ОПС и ОМС	20 727,53 руб.

Эти взносы необходимо уплатить до 31 декабря расчетного периода, начиная с 01.01.2014 г., независимо от дохода.

2. Доход за расчетный период превышает рублей, то сумма страховых взносов определяется по другой формуле:

МРОТ * тариф * 12 месяцев и дополнительно 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. Предельная сумма страховых взносов будет равна:

8 х 5 554 руб. х 26 % х 12 = руб. 84 коп.

Сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 000 руб., необходимо будет уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер дохода плательщиков страховых взносов будет определяться по правилам НК РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик. При этом доходы учитываются следующим образом:

- Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со ст. 227 НК РФ.

- Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

- Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ.

- Для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

- Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда»

Пункт 3 статьи 17 Федерального закона

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 % причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

За непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений, либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 % от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние 3 месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах. Взыскание указанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке.

Федеральный закон от 01.01.2001г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерацией в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды»

Статьи 19, 20, 21

Статья 19.

Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, принимается не позднее
2-х месяцев после истечения срока исполнения требования.

Статья 19.

Дополнительно установлены иные сроки принятия решения о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, в случае, если указанная в требовании сумма в части платежей, администрируемых ПФР, не превышает 1500 рублей.

Решение принимается в отношении одного или нескольких требований.

В случае, если сумма не превысила 1500 руб., решение принимается не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Статья 20.

Постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов принимается органом ПФР не позднее одного года после истечения срока исполнения требования.

Статья 20.

Дополнение: в случае, если сумма, указанная в требовании, не превышает 1500 рублей, постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов принимается органом ПФР не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Постановление принимается в отношении одного или нескольких требований.

Статья 21.

Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется в судебном порядке.

Орган контроля за уплатой страховых взносов направляет заявление в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Статья 21.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанная в требовании сумма превысила 500 рублей, заявление в суд подается в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, не превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Федеральный закон от 01.01.2001г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»

При обращении с заявлением о возбуждении исполнительного производства на основании актов органов, осуществляющих контрольные функции, к постановлению органа ПФР о взыскании задолженности должны были прилагаться извещения о постановке в картотеку.

В перечень исполнительных документов включены акты ПФР о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в случае, если должник вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без открытия расчетного и иных счетов.

Федеральный закон от 01.01.2001г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения»

Страховые взносы, пени, штрафы на обязательное пенсионное страхование перечислялись отдельно на страховую часть трудовой пенсии, отдельно на накопительную часть трудовой пенсии.

Федеральный закон от 01.01.01г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дополнен статьей 22.2 «Единый расчетный документ»

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии.

Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (отменен приказ № 000н)

В бюджетном процессе использовался код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее – ОКАТО)

При заполнении расчетных документов для перечисления страховых взносов в ОПФР указывался

Осуществлен переход на использование в бюджетном процессе Общероссийского классификатора муниципальных образований (далее - ОКТМО)

Структура кода ОКТМО включает в себя 11 знаков. При заполнении расчетных документов для перечисления страховых взносов в ОПФР указывается ОКТМО .

В платежном документе было обязательное заполнение полей 106, 107, 109, 110 (основание платежа; период уплаты; дата документа, по которому производится взыскание; тип платежа).

В полях 106, 107, 109, 110 – заполняется «0».

Не требовалось.

В поле 108 – указывается идентификатор сведений о физическом лице (СНИЛС, паспортные данные и т. д.).

Не требовалось.

С 01.04.2014г. в обязательном порядке в реквизите платежного поручения «Код» заполняется уникальный идентификатор начислений (далее – УИН).

В поле 101 платежного документа статус лица, оформившего документ, имел значение «01» - «15».

Расширен перечень лиц, оформивших платежный документ. Значение статуса «01» - «26», внесены изменения в наименование.

Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» (отменен приказ №92н)

При указании в платежном документе ошибочного КБК, ОКАТО, ИНН получателя, КПП получателя или наименования получателя – УФК направляло запрос администратору на уточнение вида и основания платежа.

С 01.01.2014г. УФК определяет платеж по администратору при правильном указании ИНН и КПП получателя. Если при этом неверно указан ОКТМО, КБК, то платеж зачисляется на КБК (невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет ПФР) – такие платежи подлежат уточнению по уведомлению на уточнение вида и основания платежа.

По КБК , платежи учитывались с подвидом платежа «1000» - взносы, «2000» - пени, «3000» - штрафы.

С 01.01.2014г. администрирование задолженности по отмененным доходам от поступления страховых взносов осуществляется с применением подвида платежа «1000», т. е. по КБК , .

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы