Актуальные проблемы аудита (стр. 2 )

1. Служит ли аудит аналогом государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами власти:

a. Да;

b.Да, кроме случаев проведения обязательного аудита;

c. Нет.

2. Является ли ведение бухгалтерского учета услугой, сопутствующей проведению аудита

a. Да;

b.Нет.

3. Аудиторская организация – это:

a. Коммерческая либо некоммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;

b.Коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;

c. Коммерческая организация, осуществляющая деятельность, не противоречащую законодательству РФ.

4. Вправе ли уполномоченные федеральные органы устанавливать дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора:

a. Нет, т. к. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» должны быть выполнены только обязательные требования на получение квалификационного аттестата аудитора;

b.Нет, т. к. обязательные и дополнительные требования устанавливаются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

c. Да, т. к. уполномоченные федеральные органы вправе устанавливать дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

4. При планировании и проведении аудита аудитор:

a. предполагает безоговорочную честность руководства;

b.исходит из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным;

c. не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать безоговорочную честность руководства.

5. После проверки аудируемого лица сохранность рабочих документов должна обеспечиваться аудитором в течение:

a. 3-х лет;

b.5-ти лет;

c. 2-х лет.

6. Затраты времени на планирование аудита напрямую зависят от:

a. масштабов деятельности аудируемого лица;

b.периода функционирования организации на рынке;

c. опыта работы аудитора с аудируемым лицом.

7. Если аудитор приходит к выводу о том, что искажения в отчетности могут быть существенными, ему следует:

a. снизить аудиторский риск посредством дополнительных аудиторских процедур;

b.не снижать аудиторский риск и осуществлять дальнейшие действия по проверке;

c. потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в отчетность.

8. Тесты системы внутреннего контроля представляют собой:

a. проверку, проводимую с цель получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

b.проверку с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой отчетности;

c. проверку, оценивающую правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета.

9. Предпосылка достоверности отчетности «возникновение» представляет собой:

a. наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой отчетности;

b.принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства,

c. относящаяся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.

10. Процедура получения аудиторских доказательств представляет собой:

a. проверку записей документов или материальных активов;

b.поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

c. отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими людьми.

Тест №2

1. При оценке системы бухгалтерского учета аудитор проверяет:

a. своевременный учет всех операций в точных суммах на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды;

b.осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;

c. экономическую целесообразность проводимых операций

2. Является ли разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес планов услугой, сопутствующей проведению аудита

a. Нет

b.Да.

3. Если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, то граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ должны составлять:

a. Не менее 50% кадрового состава;

b.Не менее 75% кадрового состава;

c. 100% кадрового состава.

4. В каких случаях может быть аннулирован квалификационный аттестат аудитора:

a. Если нарушена независимость аудитора;

b.Если аудитор в течение одного года не осуществлял аудиторскую деятельность;

c. Если аудитор нарушил требование Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

5. Более достоверные аудиторские доказательства получаются аудитором при оценке риска средств контроля в ходе:

a. наблюдения за лицами, применяющими процедуру контроля;

b.опрашивая сотрудников, проводящих процедуры контроля;

c. посылая письменный запрос о том, какие процедуры контроля проводятся.

6. В систему внутреннего контроля входит:

a. среда контроля;

b.система бухгалтерского учета и среда контроля;

c. среда контроля, система бухгалтерского учета и процедуры контроля.

7. Программа аудита представляет собой:

a. детальный набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы;

b.общий набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;

c. средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

8. Предпосылка достоверности отчетности «права и обязанности» представляет собой:

a. наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой отчетности;

b.принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства,

c. относящаяся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.

9. Процедура получения аудиторских доказательств «запрос» представляет собой:

a. проверку записей документов или материальных активов;

b.поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

c. отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими людьми.

10. Под термином «объем аудита» понимается:

a. процедуры, которые считаются необходимыми с учетом федеральных правил аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности аудиторской организации, для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности при данных обстоятельствах;

b.процедуры, которые считаются необходимыми с учетом федеральных правил аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности аудиторской организации, для обнаружения ошибок в финансовой отчетности;

c. процедуры, которые считаются необходимыми с учетом федеральных законов, нормативно – правовых актов, федеральных правил аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности аудиторской организации, для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности при данных обстоятельствах.

Тест№3

1. Могут ли отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности регулироваться указами Президента РФ

a. Нет, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

b.Нет, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и постановлениями Правительства;

c. Да, если это не противоречит Федеральному закону «Об аудиторской деятельности».

2. В штате аудиторской организации должно состоять:

a. Не менее 5 аудиторов;

b.Не менее 3 аудиторов;

c. Не менее 7 аудиторов.

3. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:

a. по решению суда;

b.по решению уполномоченного федерального органа;

c. по решению учредителей и собственников аудируемой организации.

4. При проверке операций с аффилированными лицами аудитор, главным образом, опирается на аудиторские доказательства:

a. детальные процедуры и аналитические;

b.контрольные тесты;

c. целесообразно выполнять процедуры проверки по существу и тесты средств контроля.

5. Если риск необнаружения не может быть снижен до приемлемо низкого уровня, то аудитору следует:

a. в любом случае отказаться от выражения мнения

b.выразить мнение с оговоркой либо отказаться от выражения мнения;

c. выразить мнение с оговоркой либо безоговорочное мнение.

6. Выберите правильное утверждение

a. рабочие документы аудитора являются собственностью аудитора и не могут быть предоставлены аудируемому лицу;

b.рабочие документы аудитора являются собственностью аудитора и по усмотрению аудитора могут быть предоставлены аудируемому лицу;

c. рабочие документы являются собственностью аудируемого лица, а после проведения аудиторской проверки могут быть переданы аудируемому лицу на основании письменного запроса.

7. Между существенностью и аудиторским риском:

a. существует прямая зависимость;

b.существует обратная зависимость;

c. не существует зависимости.

8. Предпосылка достоверности отчетности «возникновение» представляет собой:

a. наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой отчетности;

b.принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства,

c. относящаяся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.

9. Процедура получения аудиторских доказательств «наблюдение» представляет собой:

a. проверку записей документов или материальных активов;

b.поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

c. отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими людьми.

10. Более достоверные аудиторские доказательства получаются аудитором при оценке риска средств контроля в ходе:

a. наблюдения за лицами, применяющими процедуру контроля;

b.опрашивая сотрудников, проводящих процедуры контроля;

c. посылая письменный запрос о том, какие процедуры контроля проводятся

Примерные темы для самостоятельной работы и написания рефератов

1. Законодательство в сфере аудиторской деятельности.

2. Понятие аудиторской деятельности.

3. Принципы аудиторской деятельности.

4. Правовой статус аудиторов.

5. Аттестация в аудите.

6. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

7. Аудиторская проверка.

8. Обязательный аудит.

9. Инициативный аудит

10. Внутренний и внешний аудит.

11. Права аудиторов.

12. Обязанности аудиторов.

13. Обязанности аудируемого лица.

14. Ответственность аудиторов.

15. Понятие аудиторского заключения.

16. Виды аудиторских заключений.

17. Аудиторская тайна.

18. Независимость аудиторов и аудиторских организаций.

19. Лицензирование аудиторской деятельности.

20. Совет по аудиторской деятельности.

5. Методические рекомендации преподавателю

Учитывая особенности в организации учебно-воспитательного процесса заочной формы обучения, основная цель преподавателя - рационально организовать аудиторную и самостоятельную работу слушателей в период экзаменационной сессии и в межсессионный период. Успешная реализация поставленной цели невозможна без решения ряда задач:

· выбор эффективных видов лекций;

· проведение практических и семинарских занятий с использованием активных форм обучения;

· организация самостоятельной работы студента;

· определение форм и методов текущего и рубежного контроля знаний.

Качество подготовки слушателей–заочников в значительной степени зависит от организации работы преподавателя со слушателями в экзаменационный период.

Учитывая ограниченное время, отведенное на лекции, преподаватель не имеет возможности достаточно полно раскрыть на лекциях весь теоретический материал изучаемой дисциплины, поэтому большая часть курса изучается слушателями-заочниками самостоятельно.

Лекция как форма проведения теоретического обучения, связанная с изложением преподавателем материала по конкретной теме, предполагает и активную работу слушателей. Живое слово увлекает слушателей в мир знаний, будит в них пытливость, несет в аудиторию заряд профессиональной убедительности.

Лекционное обучение рассматривает основы научных знаний, подводит теоретическую базу под изучаемую отрасль знаний, знакомит слушателей с методологией исследования, указывает направления их работы по всем остальным формам и методам учебных занятий.

Лекции присущи три основные педагогические функции, которые определяют ее возможности в учебном процессе: познавательная, развивающая и организующая.

Познавательная функция выражается в возможности средствами лекции обеспечить слушателей основной научной информацией, необходимой для их профессиональной и исследовательской деятельности.

Развивающая функция лекции реализуется в непосредственном контакте слушателя с преподавателем, становлении у слушателей творческой мыслительной деятельности, обеспечивающей их профессионально-личностное развитие.

Организующая функция предусматривает управление самостоятельной работой слушателей, как в процессе занятия, так и во внеаудиторное время.

Качество знаний слушателей-заочников определяется не только степенью самостоятельного изучения теоретического материала по дисциплине. Большое значение в подготовке специалистов имеет и квалификация преподавателей, их способность и желание донести свои знания до студентов. Знание материала по теме, эрудиция, составляют теоретический багаж лектора. Объективность, достоверность и истинность знаний определяются источниками информации, которыми пользуется преподаватель. Успех занятий будет зависеть от того, насколько профессионально они подготовлены и проведены.

Подготовка лекции непосредственно начинается с разработки преподавателем структуры рабочего лекционного курса по конкретной дисциплине. Руководством здесь должна служить рабочая учебная программа. Учебный план и рабочая программа служат основой разработки рабочего лекционного курса.

Количество лекций определяется с учетом общего количества часов, отведенных для лекционной работы. Для слушателей-заочников количество часов обычно сокращается в несколько раз, по сравнению с очной формой обучения.

Структура лекционного курса обычно включает в себя вступительную, основную и заключительную части.

После определения структуры лекционного курса по темам можно приступить к подготовке той или иной конкретной лекции. Методика работы над лекцией предполагает примерно следующие этапы:

- выяснение того, что и в каком объёме было изучено слушателями ранее по родственным дисциплинам;

- определение места изучаемой дисциплины в учебном процессе подготовки специалиста;

- отбор материала для лекции;

- определение объема и содержания лекции;

- выбор последовательности и логики изложения, составление плана лекции;

- подбор иллюстративного (мультимедийного) материала;

- выработка манеры чтения лекции.

Содержание лекции должно отвечать ряду дидактических принципов. Основными из них являются: целостность, научность, доступность, систематичность и наглядность.

Целостность лекции обеспечивается созданием единой ее структуры, основанной на взаимосвязи задач занятия и содержания материала, предназначенного для усвоения слушателями. В тех случаях, когда на одном занятии достигнуть такой целостности не представляется возможным, это должно быть специально обосновано лектором ссылками на предыдущее или последующее изложение, на литературные и другие источники.

Научность лекции предполагает соответствие материала основным положениям современной науки, абсолютное преобладание объективного фактора и доказательность выдвигаемых положений. Каждый тезис должен быть четко сформулированным и непротиворечивым.

Прежде чем приступить к доказательству, необходимо выяснить, насколько тезис усвоен слушателями. В ходе всего доказательства тезис должен оставаться неизменным.

Характерная логическая ошибка многих лекторов - начать доказывать одно, а закончить доказательством другого (потеря тезиса). Если лектор запутался в доказательстве, то он не должен искать выхода в преднамеренной “подмене тезиса”. Неправильными доводами нельзя доказать даже истинного тезиса. Логическая ошибка в этом случае называется “ложным основанием”. Истинность доводов должна быть доказана независимо от тезиса. В противном случае доказательство становится невозможным.

Преподаватель не должен использовать для доказательства выдвигаемых тезисов и положений свой авторитет. Лектору следует указывать на точность полученных результатов, очерчивая область нахождения решений поставленных задач, отмечать не только достоинства, но и недостатки принятой методики, намечать другие пути достижения поставленной цели, четко обозначать современный уровень развития науки в данном вопросе. Иначе в аудитории всегда найдется несколько слушателей, способных сделать это самостоятельно, разрушив авторитет преподавателя.

Принцип доступности лекции предполагает, что содержание учебного материала должно быть понятным, а объем этого материала посильным для «среднего» слушателя.

Это означает, в частности, что степень сложности лекционного материала должна соответствовать уровню развития и имеющемуся запасу знаний и представлений слушателей. Стремясь к доступности изложения, нельзя снижать его научность.

Следование принципу систематичности требует соблюдения ряда педагогических правил. К ним, первую очередь, относят:

- взаимосвязь изучаемого материала с ранее изученным, постепенное повышение сложности рассматриваемых вопросов;

- взаимосвязь частей изучаемого материала;

- обобщение изученного материала;

- стройность изложения материала по содержанию и внешней форме его подачи, рубрикация курса, темы, вопроса;

После определения объёма и содержания лекции, преподавателю необходимо с современных позиций проанализировать состояние проблемы, изложенной в учебных материалах, и составить расширенный план лекции.

6. Вопросы для подготовки к зачету

1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности.

2. Внутренний контроль качества аудита.

3. Система профессиональной подготовки и переподготовки аудиторов в России.

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

6. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

7. Правило стандарт аффилированного лица.

8. Этика аудитора.

9. Аудиторский риск, его составляющие, порядок оценки.

10. Органы государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, их функции.

11. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов.

12. Лицензирование аудиторской деятельности.

13. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.

14. Роль Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в становлении и развитии аудита в России.

15. Экономическая обусловленность независимого контроля.

16. Виды аудиторского заключения, их характеристика.

17. Требования, предъявляемые к образованию специалиста при сдаче экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора.

18. Отличия аудита от ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы.

19. Понятие и классификация сопутствующих аудиту услуг.

20. Страхование профессиональной ответственности аудиторов.

21. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.

22. Состав пользователей материалов аудиторских проверок.

23. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской дея­тельностью.

24. Аудиторские доказательства.

25. Понятие и назначение стандартов аудиторской деятельности.

26. Виды аудита и их характеристика.

27. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

28. Планирование аудиторской проверки.

29. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

30. Принципы аудита, их сущность.

31. Независимость аудитора и аудиторской организации.

32. Договор на проведение аудиторской проверки: форма договора, содержание, обязательные условия.

33. Основания и порядок аннулирования лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью.

34. Предварительный этап планирования аудита.

35. Правила (стандарты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

36. Письменная информация аудитора руководству аудируемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

37. Понятие существенности и применение его при проведении аудиторской проверки.

38. Порядок выдачи лицензий.

39. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

40. Структура и содержание аудиторского заключения. Порядок его подготовки.

7. Методические указания к выполнению контрольных работ

7.1. Темы контрольных работ

1. Сущность аудита, его цели и задачи

2. Виды аудита. Формы организации аудиторской деятельности.

3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ.

4. Характеристика сопутствующих аудиту услуг

5. Международные стандарты аудита.

6. Система стандартизации аудита в России.

7. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

8. Квалификационные требования, предъявляемые к профессии аудитора.

9. Порядок проведения экзамена на право осуществления аудиторской деятельности в России и других странах.