Министерство образования и науки
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет
Факультет Информатики и финансов
Кафедра Экономики и бухгалтерского учета
ЗАОЧНОЕ ОБУЧЕНИЕ
ОСНОВЫ АУДИТА
Методические указания к выполнению контрольных работ и изучению курса
Для студентов заочной формы обучения
специальности 080105
"Финансы и кредит"
Кизляр
2011
Допущено Советом филиала СПБГИЭУ
в качестве методических указаний
Составитель:
Д. э.н., доцент
Рецензент:
Д. э.н., профессор
Подготовлено на кафедре
Экономики и бухгалтерского учета
Отпечатано в авторской редакции с оригинал-макета, представленного составителем
Подписано в печать_________________
Формат 60х84 1/16Печ. л.1,3 Тираж___экзЗаказ____
©СПБГИЭУ, филиал г. Кизляр,2011
Содержание
1Общие положения……...…………………..……………...........…4
2 Методические указания к изучению дисциплины………...........5
3 Методические указания к выполнению контрольных заданий…………………………………………….……....…..5
4 Контрольные задания…………………………………….........…7
5 Требования к объему, оформлению и срокам выполнения
контрольных заданий…………………………………...…....8
6 Список литературы…………………………….……….....….....10
Приложение А Содержание дисциплины
(извлечение из рабочей программы дисциплины)..............11
Приложение Б Пример оформления первой страницы
титульного листа контрольной работы………………........20
Приложение В Перечень контрольных вопросов для
проверки знаний по дисциплине……………………...........21
1Общие положения
«Основы аудита» – одна из специальных дисциплин, обеспечивающая профессиональный уровень подготовки бухгалтера-экономиста.
Цель дисциплины «Основы аудита» - формирование у студентов теоретических знаний и практических навыков по организации аудита в организациях – экономических субъектах предпринимательской деятельности в РФ.
Общая направленность дисциплины «Основы аудита» состоит в обеспечении специальной подготовки студентов на уровне требований Государственного образовательного стандарта.
Изучение дисциплины проводится на основе новейших нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность.
В центре внимания дисциплины находятся вопросы организации аудиторской деятельности
Дисциплина «Основы аудита» входит в цикл специальных дисциплин, призванных обеспечить всестороннюю подготовку специалиста.
Базовыми дисциплинами для изучения дисциплины «Основы аудита» являются:
à бухгалтерский учет,
à налоги и налогообложение,
à организация производства,
à планирование на предприятии,
à право.
Логическая схема дисциплины.
Принципиальные связи между темами дисциплины «Основы аудита» строятся на основе использования в последующих темах материалов предыдущих тем.
Знание основ базовых дисциплин необходимо при изучении всех тем дисциплины «Основы аудита».
Обеспечиваемые дисциплины требуют глубоких знаний по отдельным темам «Основы аудита». Итоговый контроль предусматривает – сдачу экзамена, проводимого в форме устного (или письменного) опроса.
2 Методические указания к изучению дисциплины
При изучении дисциплины “ Основы аудита” студенты получают знания о сущности аудиторской деятельности, ее регулировании, о методике аудиторской проверки, а также планированию аудиторской проверки по различным разделам бухгалтерского учета.
В результате изучения дисциплины студент вырабатывает навыки проведения аудита в организации по разделам основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, ТМЦ, денежных средств и др.
В результате изучения дисциплины студент должен уметь:
-составлять программу аудиторской проверки,
-обобщать результаты проверки в аудиторском заключении,
-использовать данные аудиторской проверки для анализа состояния бухгалтерского учета и отчетности в организации и др.
3 Методические указания к выполнению контрольных заданий
Контрольная работа построена на основе теоретических вопросов, и конкретных задач, подлежащих изучению, раскрытию и решению в соответствии с рабочей программой по данной дисциплине.
Номер варианта контрольной работы определяется по последним двум цифрам в зачетной книжки студента.
3.2 Таблица № 1 для выбора варианта контрольных заданий
Таблица №1
Две последние цифры зачетной книжки | Вариант контрольных заданий |
01 31 61 | 1 |
02 32 62 | 2 |
03 33 63 | 3 |
04 34 64 | 4 |
05 35 65 | 5 |
06 36 66 | 6 |
07 37 67 | 7 |
08 38 68 | 8 |
09 39 69 | 9 |
10 40 70 | 10 |
11 41 71 | 11 |
12 42 72 | 12 |
13 43 73 | 13 |
14 44 74 | 14 |
15 45 75 | 15 |
16 46 76 | 16 |
17 47 77 | 17 |
18 48 78 | 18 |
19 49 79 | 19 |
20 50 80 | 20 |
21 51 81 | 21 |
22 52 82 | 22 |
23 53 83 | 23 |
24 54 84 | 24 |
25 55 85 | 25 |
26 56 86 | 26 |
27 57 87 | 27 |
28 58 88 | 28 |
29 59 89 | 29 |
30 60 90 | 1 |
91 99 00 | 2 |
92 96 97 | 3 |
93 98 | 4 |
94 | 5 |
95 | 6 |
4 Контрольные задания
1. Аудит обязательный и инициативный.
2. Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
3. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.
4. Общие принципы планирования аудиторской деятельности.
5. Источники информации аудита.
6. Общий план проведения аудиторской проверки.
7. Аудиторский риск.
8. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
9. Аудиторская выборка.
10. Источники и виды аудиторских доказательств.
11. Назначение аудиторского заключения и порядок подготовки.
12. Состав и содержание аудиторского заключения.
13. Аудит кассы и кассовых операций.
14. Задачи и источники информации аудита денежных средств.
15. Проверка операций по расчетным и прочим счетам в банке.
16. Проверка состояния складского учета.
17. Сохранность производственных запасов и контроль правильности оприходования и использования.
18. Аудит движения основных средств.
19. Типичные ошибки при аудите основных средств.
20. Аудит затрат на производство.
21. Проверка правильности формирования себестоимости.
22. Аудит расчетов с подотчетным лицом.
23. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
24. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
25. Проверка расчетов по налогам и сборам.
26. Проверка кредитов и займов.
27. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
28. Аудит финансовых результатов.
29. Аудит отчетности.
5 Требования к объему, оформлению и срокам выполнения контрольных заданий
Контрольная работа может быть выполнена от руки чернилами либо напечатана на одной стороне белой бумаги формата А4 (210*297) аккуратно, без исправлений. Необходимо оставить поля для замечаний преподавателя. Страницы контрольной работы должны быть пронумерованы.
Объем работы, выполненной с помощью технических средств, не должен превышать 14 страниц формата А4. В случае выполнения работы от руки ее объем не должен превышать 18 страниц формата А4.
Работа должна содержать следующие структурные элементы: титульный лист, содержание, в виде ответов на поставленные вопросы, список использованной литературы.
Титульный лист оформляется в общем порядке. На нем обязательно указывается: название учебного заведения, название кафедры, название работы: “Контрольная работа по дисциплине “История бухгалтерского учета”, № варианта, Ф. И.О. студента, специальность, срок обучения, курс, номер зачетной книжки.
Завершается оформление работы проставлением даты ее выполнения и личной подписи студента.
Работа должна быть выполнена и предъявлена на кафедру для проверки преподавателем в сроки, установленные учебным графиком, но не позднее, чем за месяц до начала экзаменационной сессии.
После проверки контрольной работы преподаватель может вернуть ее на доработку или допустить к защите.
Зачет положительно выполненной контрольной работы производится в ходе устного собеседования.
После защиты и сдачи экзамена контрольные работы студентам не возвращаются.
Выполнение контрольного задания предусматривает изучение всех программных тем дисциплины в соответствии с утвержденной рабочей программой.
При написании контрольной работы студенту следует ответить на поставленные пять вопросов. Ответ должен быть четко сформулирован и соответствовать раскрытию содержания поставленного вопроса.
6 Список литературы
а) основная
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. ( с изменениями и дополнениями).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.01г. .
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
6. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2-х т. М.: ДИС, 1999.
7. Основы аудита. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
8. Аудит. Под ред. . М.: ЮНИТИ,
2000.
9. Бычкова в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998.
10. , , Старовойтова . Учеб. пособие. М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 1999.
11. , Константинов , Учебное пособие – М.: ПРИОР, 2000.
б) дополнительная
13. , Пирожкова аудита : курс лекций с ситуационными задачами. – М.: «Дело и Сервис», 2000.
14. Скобара : методология и организация. -М.: ДИС, 1998.
15. Соколов . М. : 2001 г.
16. Терехов .- М.: Финансы и статистика, 2000.
Приложение А
Содержание дисциплины
(извлечение из рабочей программы дисциплины)
Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи.
Сущность аудита и его экономическая обусловленность.
Цели и задачи аудита. Причины возникновения аудита.
Связь аудита с другими формами экономического контроля.
Возникновение, становление и развитие аудита в России и
за рубежом.
Виды аудита. Внешний и внутренний аудит. Обязательный и инициативный аудит.
Пользователи информации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Сопутствующие аудиту услуги.
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности.
Правовые основы аудиторской деятельности.
Независимость аудита.
Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.
Права и обязанности хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки.
Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности.
Этика аудитора.
Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности.
Ограничения в аудиторской деятельности.
Роль и значение аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита (аудиторских услуг). Международные аудиторские стандарты. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутрифирменные стандарты: значение и область регулирования.
Тема 3. Организация аудиторской деятельности.
Организационно - правовые формы аудиторских организаций.
Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.
Аудиторские профессиональные объединения.
Организация контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества.
Порядок аннулирования лицензий.
Экспертизы и проверки по поручению государственных органов.
Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки.
Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор.
Оценка стоимости аудиторских услуг.
Письмо - обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки.
Договор на оказание аудиторских услуг.
Планирование аудита. Предварительный план. Общий план. Аудиторская программа.
Этапы аудиторской проверки.
Аудиторский риск. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.
Уровень существенности в аудите.
Аудиторская группа, ее комплектование и распределение обязанностей.
Использование работы эксперта. Назначение эксперта, оформление и использование в аудите результатов его работы.
Тема 5. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры.
Документирование аудита. Состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения рабочих документов.
Содержание постоянного и переменного файла рабочих документов.
Аудиторские процедуры. Процедуры по существу. Тесты средств контроля.
Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов.
Искажения в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности.
Действия аудитора при выявлении искаженной бухгалтерской отчетности. Разъяснения, предоставляемые руководством экономического субъекта. Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности.
Аудиторские доказательства.
Виды доказательств. Источники получения аудиторских доказательств. Оценка доказательств.
Методы аудита.
Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
Тема 6. Обобщение результатов аудита.
Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Оценка результатов проверки.
Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Вводная, аналитическая и итоговая части аудиторского заключения. Виды заключений.
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, ее содержание, принципы подготовки и порядок представления.
Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.
Тема 7. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.
Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, МНС, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.
Аудит формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.
Особенности аудита складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда.
Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности.
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.
Тема 8. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия.
Цель проверки и источники информации.
Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятиях.
Аудит постановки бухгалтерского учета.
Оценка организационной системы бухгалтерского учета.
Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия.
Аудит системы документации и документооборота.
Аудит автоматизации бухгалтерского учета.
Анализ и оценка учетной политики предприятия.
Обобщение результатов проверки.
Тема 9. Проверка учета операций с денежными средствами.
Цель проверки и источники информации.
Нормативное регулирование денежных операций.
Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках. Проверка правильности документального отражения операций с денежными средствами. Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе.
Аудит валютных операций.
Проверка законности операций с наличными денежными средствами.
Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств.
Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций.
Тема 10. Аудит расчетных и кредитных операций.
Цели проверки и источники информации.
Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций.
Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Аудит долгосрочных и краткосрочных займов.
Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования.
Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.
Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчетных и кредитных отношений предприятия.
Типичные ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций.
Обобщение результатов проверки.
Тема 11. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг.
Цели проверки и источники информации.
Нормативное регулирование финансовых вложений и операций с ценными бумагами.
Аудит долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Аудит инвестиционных и долговых ценных бумаг и оценка эффективности финансовых вложений в них.
Аудит исчисления и выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг.
Обобщение результатов проверки.
Тема 12. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
Цели проверки и источники информации.
Нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами и их учета.
Аудит наличия и операций по движению основных средств, их документального оформления и отражения в учете.
Аудит правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации, учета проведения капитального и текущего ремонта.
Аудит наличия и операций по движению нематериальных активов.
Аудит срока полезного действия нематериальных активов и их амортизации.
Проверка правильности аналитического учета основных средств и нематериальных активов.
Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов.
Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и нематериальных активов в балансе и приложениях к нему.
Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нематериальными активами.
Обобщение выявлений замечаний по результатам проверки.
Тема 13. Аудит операций с товарно-материальными ценностями.
Цели проверки и источники информации.
Нормативное регулирование операций с товарно-материальными ценностями и их учета.
Аудит сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей.
Аудит налогообложения товарно-материальных ценностей.
Проверка правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе.
Обобщение результатов проверки.
Тема 14. Аудит расчетов по оплате труда.
Цели проверки и источники информации.
Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.
Проверка соблюдения трудового законодательства. Проверка документального оформления трудовых отношений.
Аудит расчетов по оплате труда с персоналом предприятия.
Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.
Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.
Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.
Обобщение результатов проверки.
Тема 15. Аудит издержек производства и обращения.
Цели проверки и источники информации.
Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения.
Аудит правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).
Аудит учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Типичные ошибки в учете затрат на производство и исчисления себестоимости продукции.
Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции.
Тема 16. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов.
Цели проверки и источники информации.
Нормативная база организации и учета реализации продукции.
Аудит правильности отражения в учете реализации продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и реализации продукции.
Аудит учета расходов на продажу и их распределения.
Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов от реализации продукции.
Типичные ошибки в учете готовой продукции и ее реализации.
Обобщение результатов проверки.
Тема 17. Аудит финансовых результатов и использования прибыли.
Цель проверки и источники информации.
Нормативная база формирования и использования прибыли.
Аудит формирования финансовых результатов.
Аудит текущего использования прибыли и ее распределения.
Аудит налогообложения прибыли.
Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах. Типичные ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложении прибыли. Обобщение результатов проверки.
Приложение Б
Пример оформление первой страницы титульного листа контрольной работы
Министерство образования и науки
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет
Факультет Информатики и финансов
Кафедра Экономики и бухгалтерского учета
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: ________________________________
На тему:_______________________________________
Выполнил:_______________________________
(фамилия и. о.)
студент___курса_________обучения
спец-ти_______________________
Номер зачетной книжки_________
Руководитель__________________
(уч. степень, уч. звание фамилия и. о.)
(оценка, дата)
Кизляр
2011
Приложение В
Перечень контрольных вопросов для проверки знаний по дисциплине
1. Сущность аудита и аудиторской деятельности.
2. Отличие аудита от ревизии финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизы.
3. Виды аудита.
4. Аудит обязательный и инициативный.
5. Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
6. Национальные и международные стандарты аудиторской деятельности.
7. Образование аудиторов.
8. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.
9. Общие принципы планирования аудиторской деятельности.
10. Источники информации аудита.
11. Общий план проведения аудиторской проверки.
12. Аудиторский риск.
13. Существенность в аудите.
14. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
15. Аудиторская выборка.
16. Источники и виды аудиторских доказательств.
17. Назначение аудиторского заключения и порядок подготовки.
18. Виды аудиторских заключений.
19. Состав и содержание аудиторского заключения.
20. Аудит кассы и кассовых операций.
21. Задачи и источники информации аудита денежных средств.
22. Проверка операций по расчетным и прочим счетам в банке.
23. Источники информации и задачи аудита производственных запасов.
24. Проверка состояния складского учета.
25. Сохранность производственных запасов и контроль правильности оприходования и использования.
26. Аудит движения основных средств.
27. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
28. Типичные ошибки при аудите основных средств.
29. Аудит затрат на производство.
30. Проверка правильности формирования себестоимости.
31. Аудит расчетов с подотчетным лицом.
32. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
33. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
34. Проверка расчетов по налогам и сборам.
35. Проверка кредитов и займов.
36. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
37. Аудит финансовых результатов.
38. Аудит отчетности.
