Документы по учету расчетов с подотчетными лицами подразделяются на три вида:
1. Документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии организации до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха.
К таким документам относятся: приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.
Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника в командировку. В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, страна или город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении и выписывается командировочное удостоверение.
Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчётом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО-2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.
2. Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.
При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).
Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
· наименование организации-продавца;
· идентификационный номер (ИНН)
· заводской номер ККМ;
· порядковый номер чека;
· дата и время покупки;
· стоимость (цену) покупки;
· признак фискального режима.
Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой отчётности по формам, утверждённым Министерством финансов РФ.
Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте» должен содержать следующие реквизиты:
· наименование документа;
· дату составления документа;
· наименование организации, от имени которой составлен документ;
· содержание хозяйственной операции
· измерители приобретённого товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т. п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются);
· должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.
В счёте-фактуре должны быть указаны:
· порядковый номер счёта-фактуры и дата выписки;
· наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
· идентификационный номер продавца (ИНН);
· наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
· идентификационный номер покупателя (ИНН);
· наименование товара (работы, услуги);
· стоимость (цена) товара (работ, услуг);
· налоговая ставка;
· сумма налога на добавленную стоимость;
· страна происхождения товара;
Счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.
3. Третий вид - итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении и в течение трех дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания, в бухгалтерию - авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств, который применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы юридическими лицами всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.
На оборотной стороне авансового отчета предусмотрены отдельные графы для отражения сумм расходов, фактически произведенных подотчетным лицом, и сумм расходов, принятых к учету.
После проведения хозяйственно - операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет, который в течении 5 дней обрабатывается бухгалтером. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.
К итоговой документации относятся: авансовый отчет (с приложением командировочного удостоверения, служебного задания, чеков, проездных документов, накладных, счетов, счетов-фактур, квитанции к приходным кассовым ордерам) и отчет о результатах командировки.
В случае утери каких-либо документов, подтверждающих факт нахождения работника в командировке (билета, квитанции из гостиницы и др.), можно использовать один из двух вариантов отражения в учете:
1) работник по авансовому отчету отражает неиспользованную сумму и возвращает её в кассу организации;
2) утверждение целесообразности произведенных расходов в авансовом отчете и списание их для целей бухгалтерского учета в расходы организации.
Однако для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы без первичных документов не принимаются. Согласно п.3 ст.217 главы 23 НК РФ соответствующие суммы включают в доходы физического лица, подлежащие обложению налогом на доходы. Кроме того, возникают обязательства по уплате единого социального налога на основании п.3 ст.236 главы 24 НК.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внематериальные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 20 «основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 41 «Товары», 44.2 «Коммерческие расходы», 44.1 «Издержки обращения», 45 «Товары отгруженные», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 84 «Нераспределенная прибыль», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерского учета.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
Счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 71 Кредит 50 "Касса"
- на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи.
Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
- оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды)
Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
- отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки;
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 10 "Материалы" Кредит 71
- отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;
Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71
- учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям;
Дебет 20 "Основное производство Кредит 71
- приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;
Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71
- приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом;
Дебет 50 "Касса" Кредит 71
- на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 71
- отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71
- на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;
Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 71
- если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71
- если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71
- если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить.
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71
- если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;
Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71
- приобретена лицензия на осуществление деятельности подотчетным лицом.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер-- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера -- на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Ежемесячно итоги из журнала - ордера переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.
6. Учет расчетов с персоналом по другим операциям
Для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, выдаче в рассрочку форменной одежды, страховому возмещению страховых сумм работникам и других расчетах предназначен синтетический активно-пассивный счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Он имеет три субсчета: 1 - "Расчеты за товары, проданные в кредит"; 2 - "Расчеты по предоставленным займам"; 3 - "Расчеты по возмещению материального ущерба". При необходимости к нему могут открываться и другие субсчета, например расчеты за форменную одежду, расчеты по страховому возмещению и др.
Продажа товаров в кредит производится по ценам, действующим на момент продажи. Последующее изменение цен на проданные в кредит товары не влечет за собой пересчета.
Указанные расчеты учитываются на субсчете 1 "Расчеты за товары, проданные в кредит".
Если предприятие пользуется кредитом банка, то оно полностью возмещает торговым организациям сумму предоставленного ими покупателям кредита за счет полученной ссуды банка.
При этом оплата расчетных документов торгующих организаций за счет предоставленного кредита отражается проводкой:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 1 - "Расчеты за товары, проданные в кредит"), В-5
К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", ж/о 4 (02).
В дальнейшем указанные кредиты банка погашаются за счет удержаний из заработной платы работников, получивших товары в кредит.
По мере удержания с работников соответствующих сумм за товары, приобретенные в кредит, составляются проводки:
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 1 - "Расчеты за товары, проданные в кредит"), ж/о 8.
На перечисление удержанных сумм в погашение кредитов банка:
Д-т сч. 93 "Кредиты банков для работников"
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), ж/о 2.
Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, на основании поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей и перечисляют торговым организациям.
По мере удержания из заработной платы очередных платежей составляется проводка:
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", В-8 К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым, счетам торговых организаций), ж/о 8 (03).
При перечислении удержанных сумм торговым организациям составляются записи:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), ж/о 2.
К документам на перечисление удержанных сумм прилагается список лиц, из заработной платы которых произведены удержания, с указанием номеров поручений-обязательств и удержанных сумм.
При увольнении работника, купившего в кредит товары, остаток задолженности удерживается из причитающейся ему заработной платы и перечисляется торговому предприятию под выданные гарантии.
Если же с торгующей организацией расчет был произведен полностью за счет кредитов банка, то она обязана вернуть соответствующую сумму предприятию, которое возвращает ее банку.
На субсчете 2 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками предприятий по предоставленным им займам. В частности, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др. Указанные кредиты выдаются работникам на основании заявлений и под их обязательство через предприятия. При этом предприятия ведут расчеты с получателями кредитов банков, взимают очередные платежи и погашают выданные банком кредиты в обусловленные с ним сроки.
Выданные банком предприятию кредиты зачисляются на его расчетный счет следующей записью:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 50)
К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", ж/о 4 (02).
При получении кредита в кассу предприятия составляется проводка:
Д-т сч. 50 "Касса",
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 93), ж/о 2.
Выдача кредитов персоналу предприятий наличными из кассы в учете отражается:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2), В-5 К-т сч. 50 "Касса", ж/о 1
По мере возмещения работниками полученных кредитов составляются
проводки:
Д-т сч. 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2), ж/о 8.
Погашение предприятием банковских кредитов отражается записью:
Д-т сч. 93 "Кредиты банков для работников"
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55, 50), ж/о 2.
Если средства выданы работнику непосредственно банком в счет предоставленного предприятию кредита (без предварительного зачисления этих средств на расчетный счет предприятия), то полученная сумма отражается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2) в корреспонденции с кредитом счета 93 "Кредиты банков для работников".
Уплаченные проценты за пользование кредитом с последующим удержанием из заработной платы его получателей отражаются записью:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2),
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (50), ж/о 2.
Предприятия ведут расчеты со своими работниками по возмещению материального ущерба, причиненного ими в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, выявленных потерь от порчи имущества и материалов, допущенного брака, а также других видов ущерба.
Указанные расчеты учитываются на субсчете 3 - "Расчеты по возмещению материального ущерба" счета 73.
В соответствии с действующим законодательством величина причиненного ущерба исчисляется в размере стоимости недостающих (похищенных) или испорченных товарно-материальных ценностей по розничным (рыночным) ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен другой 1 порядок определения суммы причиненного ущерба, подлежащей взысканию 1 с виновных лиц (в ряде случаев к указанным ценам применяются коэффициенты увеличения).
Суммы выявленных недостач или потерь в учете отражаются бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", К-т сч. 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 18 "НДС по приобретенным ценностям", 20 "Основное производство", 21 I "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", ж/о 10/1; 40 "Готовая продукция", 41 "Товары", ж/о 11; 50 "Касса", ж/о 1 и др.
В случае, когда покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостач в пределах норм естественной убыли покупатель относит при приемке товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумму потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или транспортной организации, в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (сч. 18/1).
При отказе органами хозяйственного суда во взыскании сумм потерь с поставщиков и транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям", списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Если хозяйственным судом будет принято решение о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли, то в бухгалтерском учете поставщика сумма реализации сторнируется на взыскиваемую покупателем величину недостач и потерь записью:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 62, 50, 55, 90), К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (62), ж/о 11.
Одновременно указанная сумма отражается обычной записью:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 62, 90),
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ж/о 8.
По мере перечисления указанных сумм покупателю дебетуется счет 76 в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств 51, 52, 55, 90 и др.
Поставщик также сторнирует обороты по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 40 "Готовая продукция". Затем восстановленная таким образом сумма списывается со счета 40 "Готовая продукция" в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Д-т сч. 84 и К-т сч. 40).
При наличии решения о взыскании сумм недостач с виновных лиц в учете на их величину составляются проводки:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 - "Расчеты по возмещению материального ущерба") - на взыскиваемую сумму,
К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на балансовую стоимость недостающих ценностей (фактическую величину потерь от порчи с учетом НДС), ж/о 10/1;
К-т сч. 83 "Доходи будущих периодов" - на разницу между взыскиваемой суммой, отраженной по счету 73, и балансовой стоимостью недостающих ценностей (фактических потерь), учтенной на счете 84, ж/о 15.
Руководитель и главный бухгалтер после установления фактов недостач или хищения по вине материально ответственных лиц должны направить материалы в судебно-следственные органы и оформить гражданский иск о возмещении причиненного предприятию ущерба.
При возмещении сумм за недостающие (похищенные) ценности виновными составляются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 50 "Касса" (51, 52) - при добровольном внесении сумм в кассу предприятия или на счета денежных средств в банке,;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - при взыскании из заработной платы,
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3) - на взыскиваемую сумму, ж/о 8.
Одновременно на разницу между взыскиваемой суммой, отраженной по счету 73, и балансовой стоимостью недостающих ценностей (фактических потерь), учтенной на счете 84, составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 83 "Доходы будущих периодов", В-4 К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15.
Долги, которые не могут быть в данный момент взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности (при возврате исполнительных документов с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество) или по другим причинам, предусмотренным действующим законодательством, списываются с кредита счета 73 (субсчет 3) в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
Однако списание в убыток указанных сумм нельзя рассматривать как полное аннулирование задолженности.
По действующему положению списанная в убыток задолженность неплатежеспособных должников принимается на забалансовый учет по дебету счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". На этом счете задолженность учитывается в течение 5 лет.
При поступлении этой задолженности составляется проводка:
Д-т сч. 50 "Касса" (51, 52), В-4 К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/оОдновременно эта сумма списывается с кредита забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". По истечении 5 лет невостребованная задолженность списывается с забалансового счета.
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или по которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных] лиц, отражаются на счете 84 проводкой:
Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", К-т сч. 83 "Доходы будущих периодов", ж/о 15.
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" - на сумму НДС, ж/о 8.
Одновременно на эти суммы делается бухгалтерская запись:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 - "Расчеты по возмещению материального ущерба"), В-5
К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", ж/о 10/1 (05).
По мере погашения задолженности кредитуется счет 80 "Прибыли и убытки" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов".
Некоторые категории персонала предприятия должны носить форменную одежду, приобретаемую за плату.
В случае приобретения такой одежды с рассрочкой платежа на этом счете дополнительно вводится специальный! субсчет "Расчеты с персоналом предприятия за форменную одежду".
При выдаче форменной одежды работникам предприятия с рассрочкой! платежа на ее стоимость составляется проводка:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет - "Расчеты с персоналом предприятия за форменную одежду"), В-5 К-т сч. 48 "Реализация прочих активов", ж/о
Одновременно:
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов", В-6
К-т сч. 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (субсчет 1-1 "МБП в запасе"), ж/о 10/1 (05);
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
