Инструкционная карта 13
День работы: двадцатый, двадцать первый
Участок работы: Учет расчетов по налогам и сборам и
составление налоговой отчетности
Алгоритм работы:
1. Раздача комплекта первичных документов, учетных регистров и расчетов по учету расчетов по налогам и сборам, включающего:
1.1. Накопительную ведомость к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";
1.2. Журнал-ордер и ведомость по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";
1.3. Расчет по налогу на имущество предприятий;
1.4. Расчет (налоговую декларацию) по налогу на добавленную стоимость.
2. Проверка знаний путем устного опроса
1. Что означают обороты и сальдо по счету 68 Расчеты по налогам и сборам"? Дайте характеристику этого счета.
2. Что означают обороты и сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"? Дайте характеристику этого счета.
3. Какие регистры аналитического учета применяются для учета сумм, отражаемых по разным субсчетам счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"?
4. При соблюдении каких условий НДС по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам.
5. В какой срок подлежит предоставлению в налоговые органы налоговая декларация?
6. Что влияет на НДС и как часто они производятся?
7. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских предприятий?
8. На какие группы делятся доходы в целях налогообложения прибыли?
9. На какие группы делятся расходы в целях налогообложения прибыли?
10. Какова общая налоговая ставка налога на прибыль?
11. На основании каких документов отражается перечисление денежных средств в бюджет?
3. Инструкция по выполнению работы
3.1. На основании контокоррентных карточек по субсчетам счета 19"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" составить "Справку на закрытие счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (см. таблицу 24):
Таблица 24. Справка на закрытие счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Субсчета | Дебет | Кредит | ||
оборот | сумма | оборот | сумма | |
3.2. Произвести бухгалтерскую обработку данной справки и сделать разноску счетов:
· в ведомость по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (с разноской по субсчетам)
· в журнал-ордер № 2 (сводный) по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
3.3. В накопительной ведомости к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" исчислить итоговые суммы по разным видам товарно-материальных ценностей и занести их в журнал-ордер по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".
3.4. В журнале-ордере и ведомости по счету 68 исчислить обороты и сальдо по НДС.
3.5. Составить налоговую декларацию по НДС, подлежащему предоставлению в налоговые органы. Информация для данного расчета берется из следующих источников:
а) оборот и сумма НДС по приобретенным ценностям, отражаемая по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" — сумма налога и оборот (дебет) из "Справки на закрытие счета 19"
б) оборот и сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" — сумма налога и оборот (кредит) из "Справки на закрытие счета 19" "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
в) НДС, уплаченный таможенным органам — ведомость по счету 68 строка "по импортным товарам" в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
г) стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) облагаемых НДС — совокупный оборот из накопительной ведомости к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".
3.6. Составить расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия.
3.7. Заполнить "Расчет авансовых платежей налога на имущество предприятия":
а) ставка налога – 2,2 %
3.8. Произвести бухгалтерскую обработку вышеуказанного расчета и разноску счетов в:
· журнал-ордер по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";
· карточку аналитического учета к счету 99 "Прибыли и убытки".
3.9. Определить в карточке аналитического учета к счету 99 "прибыли и убытки" дебетовый и кредитовый обороты и сальдо на конец периода и занести данные в Главную книгу.
3.10. Составить декларацию по налогу на прибыль, используя следующие источники информации:
а) прибыль по данным бухгалтерского учета — конечное сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" из Главной книги;
б) потери от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств — кредитовый оборот счета 91-9 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" из сводного журнала-ордера № 10 по счету 91-9 .
3.11. Произвести бухгалтерскую обработку вышеуказанного расчета и разноску счетов в журнал-ордер по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".
3.12. Итоги журнала-ордера и ведомости по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" и сводного журнала-ордера № 2 разнести в Главную книгу.
3.13. В Главной книге исчислить конечные сальдо по каждому счету и произвести арифметическую проверку данного учетного регистра.
4. Подведение итогов работы
5. Материалы для выполнения работы участку учета "Учет расчетов по налогам и сборам и составление налоговой отчетности" (первичные документы, учетные регистры и формы расчетов) (см. Приложение 13.1 – 13.2 к инструкционной карте 13)
Материалы для выполнения работ
по Учету расчетов по налогам и
сборам и составлению налоговой отчетности
(первичные документы, учетные регистры и расчеты)
наименование предприятия ВЕДОМОСТЬ ЖУРНАЛ-ОРДЕР
по дебету счета 68 по кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” “Расчеты по налогам и сборам”
за 20__г. за 20__г.
№ п/п | Виды платежей | № документа | Сальдо на начало периода | В дебет счета 68 с кредита счетов | С кредита счета 68 в дебет счетов | Сальдо на конец периода | ||||||||||||
Д | К | Итого по дебету счета 68 | Итого по кредиту счета 68 | Д | К | |||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| ||||||||||||||||||
Итого за месяц: |
Записи в журнал-ордер и ведомость закончены “____” _______________ 20__г. Исполнитель ___________________________ (подпись)
В Главную книгу записи произведены “____” _______________ 20__г. Главный (старший) бухгалтер _____________ (подпись)
Приложение 13.2
Накопительная ведомость
к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (НДС)
за ___________________20__г.
Докум. №, дата | В дебет счета 68 с кредита счетов | Докум. №, дата | Оборот | С кредита счета 68 в дебет счетов | |||||
По основным средствам | |||||||||
Итого: | |||||||||
По реализованной продукции | |||||||||
Итого: | |||||||||
По реализованным товарам | |||||||||
Итого: | |||||||||
