Тема: «Учет затрат вспомогательных производств»
Вспомогательное производство – это производство, обслуживающее основное производство, как правило, не производящее товарную продукцию.
К вспомогательным производствам относят:
1. энергетические хозяйства;
2. ремонтно-механические и ремонтно-строительные мастерские;
3. цеха производства тары;
4. транспортные хозяйства;
5. холодильные цеха;
6. жестянобаночное производство и т. д.;
Учет вспомогательных производств ведется на счете № 23 «Вспомогательные производства». Счет активный, сальдовый, калькуляционный. По дебету счета отражаются затраты по содержанию вспомогательных производств, по кредиту счета отражается фактическая себестоимость произведенной продукции, услуг, работ вспомогательного производства. Сальдо по счету № 23 показывает остаток незавершенного производства на начало или конец отчетного периода. Аналитический учет по счету № 23 ведется по видам производств, видам продукции, работ, услуг.
Д 23 К 02 – начислена амортизация по ОС вспомогательного производства;
Д 23 К 05 – начислена амортизация по НМА вспомогательного производства;
Д 23 К 10 – списаны материалы во вспомогательное производство;
Д 23 К 16 – списано отклонение в стоимости материалов во вспомогательное производство;
Д 23 К 70 – начислена ЗП работникам вспомогательных производств;
Д 23 К 69 – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от начисленной ЗП;
Д 23 К 25 – списаны общепроизводственные расходы во вспомогательное производство;
Д 23 К 56 – списаны общехозяйственные расходы во вспомогательное производство;
Д 23 К 28 – списаны потери от брака по продукции, работам, услугам вспомогательного производства;
Д 23 К 60,76 – получены услуги, работы от поставщиков и прочих кредиторов для вспомогательного производства;
Д 20 К 23 – списана фактическая себестоимость затрат вспомогательного производства в основное производство;
Д 29 К 23 - списана фактическая себестоимость затрат вспомогательного производства в обслуживающее производство;
Д 90, 91 К 23 - списана фактическая себестоимость затрат вспомогательного производства для сторонних организаций;
Пример.
Организация имеет на балансе тарное производство. Затраты по содержанию тарного производства за месяц составили:
1. тарные материалы – 120000 руб.
2. ЗП рабочих тарного производства – 110000 руб.
3. Страховые взносы от ЗП (34%) – 37400 руб.
4. амортизация ОС тарного производства – 13420 руб.
5. услуги, полученные от поставщиков в т. ч. НДС – 18% – 81420 руб.
6. доля общехозяйственных расходов – 20000 руб.
7. доля общепроизводственных расходов – 14000 руб.
8. сумма потерь от брака – 3600 руб.
За отчетный месяц в производстве было выпущено – 300000 единиц тары. 260000 единиц было отпущено в основное производство организации, 20000 единиц реализовано сторонним организациям. Сальдо на начало месяца по счету №руб.
Решение:
Д 23 К 10/4 – 120000 списаны тарные материалы в производство;
Д 23 К 70 – 110000 начислена ЗП работникам производства;
Д 23 К 69 – 37400 начислены страховые взносы от ЗП;
Д 23 К 02 – 13420 начислена амортизация по ОС производства;
Д 23 К 60 – 69000 получены услуги от поставщиков;
Д 19/ус К 60 – 12420 отражен НДС по услугам поставщика;
Д 23 К 26 – 20000 списана доля общехозяйственных расходов во вспомогательное производство;
Д 23 К 25 – 14000 списана доля общепроизводственных расходов во вспомогательное производство;
Д 23 К 28 – 3600 списана сумма потерь от брака по продукции вспомогательного производства;
Определяет общую сумму расходов по вспомогательному производству – 387420 руб.
Определяет фактическую себестоимость 1 единицы тары:
387420:300000 = 1,29 руб.
Списывает тару:
- в основное производство (1,29*260000 = 335400 руб.)
Д 20 К 23 – 335400 списана фактическая себестоимость тары в основное производство;
- сторонним организациям (1,29*20000 = 25800 руб.)
Д 90/2 К 23 – 25800 списана фактическая себестоимость тары, реализованная сторонним организациям;
Определяет сальдо по счету № 23 на конец отчетного периода:
1635+=27855 руб.
