Адреса и телефоны
справочной службы налоговых инспекций области
Населенный пункт (районный центр) | Адрес | Телефон справочной службы |
Межрайонная №8 по Архангельской области и НАО
| ||
г. Вельск | г. Вельск, пл. Ленина, д.37 | 8(81836)6-15-41 |
п. Октябрьский | п. Октябрьский, ул. Ленина, д.32 | 8(818 |
г. Шенкурск | г. Шенкурск, ул. Карла Либнехта | 8(818 |
Надеемся, что мы помогли вам получить представление о предпринимательской деятельности, по крайней мере - о начальной стадии жизненного цикла любого бизнеса – становлении.
Дальнейшее зависит от вас.
Желаем успеха!
Межрайонная №8 по Архангельской области и НАО
2012 год
Уважаемые налогоплательщики!
Конституция Российской Федерации гарантирует право каждого гражданина на труд, свободу распоряжаться своими способностями к труду, на выбор рода деятельности и профессии (ст. 37), а также провозглашает право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ст. 34).
Что же такое предпринимательская деятельность?
Понятие предпринимательства в отношении лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, установлено статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), в соответствии с которой предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, понятие предпринимательской деятельности обладает тремя признаками:
§ самостоятельная инициативная деятельность, осуществляемая субъектом от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность;
§ направлена на получение прибыли, которая выступает главной целью хозяйственной деятельности;
§ осуществляется на постоянной профессиональной основе и предполагает ее государственную регистрацию, а в случаях, предусмотренных законодательством, - лицензирование.
Основные формы предпринимательской деятельности:
§ индивидуальная (частное предпринимательство);
§ коллективная (предусматривающая создание юридического лица).
ВНИМАНИЕ! Помните, что в налоговой инспекции по месту жительства вы всегда можете узнать о том, какие налоги и сборы должны платить именно вы; какую отчетность и в какие сроки вы должны сдавать в налоговую инспекцию. Вы можете получить бесплатную информацию (в том числе в письменной форме или по телефону справочной службы) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получить разъяснение о порядке заполнения форм налоговых деклараций (расчетов).
и другие налоги, обязанность уплачивать которые у него существует (земельный, транспортный и пр.).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется из суммы полученного общего дохода, за минусом произведенных расходов. Поэтому в ходе предпринимательской деятельности надо собирать и хранить все документы, подтверждающие расходы, - товарные чеки, счета, торгово-закупочные акты, накладные на отпуск товара, банковские документы, подтверждающие их безналичную оплату. Как предприниматель без образования юридического лица Вы можете сами заключать хозяйственные договоры, и если по ним производятся выплаты, то они также являются документами, подтверждающими расходы.
В обязательном порядке вы должны вести учет доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей регистрируется в налоговой инспекции, периодически инспектор будет проверять, правильно ли она ведется.
В течение года вы будете получать из налоговой инспекции уведомления об уплате авансовых платежей НДФЛ, в которых будут указаны сумма и срок платежа.
По окончании календарного года вы обязаны отчитаться о своих доходах, подав в установленный срок (не позднее 30 апреля следующего года) в налоговую инспекцию по месту жительства декларации о доходах, а после их проверки – окончательно рассчитаться с бюджетом.
При этом можно воспользоваться льготой: если в течение прошедшего года вы платили за лечение, обучение (свое и своих детей), тратились на покупку квартиры или дома, то можно получить налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.
Налог на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ), а также ежеквартально представлять в налоговый орган отчетность по НДС.
Эту брошюру мы подготовили для тех из вас, кто решил открыть собственное дело и осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность.
Статья 23 ГК РФ устанавливает право граждан заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальной предпринимательской деятельностью) с момента государственной регистрации. С точки зрения налогового законодательства индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Те из них, кто осуществляет такую деятельность, но не зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).
Отсюда следует, что начинать свое дело надо с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет в налоговых органах.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ
И ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ
В соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве индивидуальных предпринимателей могут быть зарегистрированы граждане Российской Федерации, в том числе несовершеннолетние, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации.
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя производится по месту его жительства.
Сегодня уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также крестьянских (фермерских) хозяйств и
обеспечивающим ведение Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), является Федеральная налоговая служба.
Поэтому именно в Межрайонную налоговую инспекцию, обслуживающую тот населенный пункт, где вы прописаны, следует представить следующие документы:
ü заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме Р21001 (в редакции Постановления Правительства РФ ). Бланк заявления можно приобрести в киоске, а образец его заполнения размещен на стенде в Инспекции. Заявление должно быть нотариально заверено;
ü копия паспорта или основного документа, удостоверяющего личность;
ü документ об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей (реквизиты для уплаты госпошлины за регистрацию Вы также найдете на стенде в своей налоговой Инспекции).
Обращаем ваше внимание, что все эти документы можно принести в Инспекцию лично, или отправить по почте - почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения.
И еще один нюанс: документы могут быть представлены как заявителем, так и иным физическим лицом. Однако, при представлении документов по почте или третьим лицом копии документов должны быть засвидетельствованы в нотариальном порядке. Это следует из положений п. 1 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» заявителем является физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, иные лица заявителями быть не могут.
В течение пяти дней в налоговом органе обязаны рассмотреть заявление и выдать регистрационное свидетельство, а также свидетельство о постановке на налоговый учет. С двумя полученными свидетельствами можно идти открывать банковский счет.
Каков порядок перехода на уплату ЕСХН?
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Если этот срок по какой-либо причине пропущен, то в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, им следует подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление, в котором указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату ЕСХН.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе перейти на иные режимы налогообложения до окончания налогового периода.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
§ индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
§ индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Общий режим налогообложения.
При общем режиме налогообложения предприниматель уплачивает налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ),
Еще один специальный налоговый режим предусматривает уплату единого сельскохозяйственного налога. Кто может применять эту систему?
Право добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) предоставлено индивидуальным предпринимателям, являющимся сельскохозяйственными товаропроизводителями. В целях применения этого специального налогового режима сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Кроме того, в целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются рыбохозяйственные индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:
§ если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;
§ если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
§ если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
Обратите внимание, что статьей 23 НК РФ для налогоплательщиков предусмотрена обязанность письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня их открытия (закрытия). Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. Нарушение установленного ст. 23 НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Для сведения: постановка на учет в качестве страхователей во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде России, фондах социального и обязательного медицинского страхования) осуществляется на основании сведений ЕГРИП, которые направляют в фонды регистрирующие (налоговые) органы.
Если впоследствии у вас изменился адрес, данные паспорта или другие реквизиты, сведения обо всех изменениях необходимо в течение 3-х дней сообщать в регистрирующий (налоговый) орган, представив заявление по форме Р24001. Неисполнение или несвоевременное исполнение данной обязанности влечет наказание в виде предупреждения или административного штрафа (п. 3 ст.14.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации).
Если принято решение о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, следует представить в налоговый орган заявление предпринимателя по форме Р26001 и уплатить госпошлину в размере 160 рублей. Государственная регистрация утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Обязанности налогоплательщика установлены статьей 23 НК РФ. Итак, индивидуальные предприниматели, будучи налогоплательщиками, обязаны:
ü уплачивать законно установленные налоги;
ü представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
ü представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу налогового органа Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
ü выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;
ü в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.
Кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, индивидуальные предприниматели обязаны:
ü вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
ü представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
ü исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Чтобы определить свои обязанности, как налогоплательщика, спланировать будущую деятельность, просчитывать ее
он вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Если Вы не успели подать такое заявление в указанный срок, то сможете применять УСН только с начала следующего налогового периода (календарного года) в случае, если в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого планируется переход на УСН, вы подали заявление об этом в налоговый орган по месту жительства.
До того, как подать заявление о переходе на УСН, Вам необходимо выбрать объект налогообложения. Налоговым кодексом РФ для УСН предусмотрено 2 вида объекта налогообложения:
Þ доходы, к которому применяется налоговая ставка в размере 6%;
Þ доходы, уменьшенные на величину расходов - в этом случае налоговая ставка установлена в размере 15%.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Для того, чтобы с начала нового налогового периода (календарного года) изменить объект налогообложения, налогоплательщику следует уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает такое изменение. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:
ü занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
ü занимающиеся игорным бизнесом;
ü перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
ü средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
ð налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности и облагаемых НДФЛ по ставкам 13% и 30%);
ð налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше (земельный, транспортный и пр.), а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляются плательщиками, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах в общеустановленном порядке.
Каков порядок перехода на упрощенную систему налогообложения?
Во-первых, необходимо учитывать, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового (календарного года) периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением отдельных случаев. Поэтому следует хорошо все посчитать и взвесить, прежде чем принимать решение о применении УСН.
Вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае
эффективность, важно правильно выбрать систему налогообложения.
Выбор, в общем-то, невелик. На территории Архангельской области действуют 4 системы налогообложения:
ü система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД);
ü упрощенная система налогообложения (далее - УСН);
ü система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
ü общий режим налогообложения.
ЭТО ВАЖНО! Все индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения, а также от количества наемных работников (то есть физических лиц, которых предприниматель принимает на работу на основании трудового договора), ежегодно, не позднее 20 января, представляют в налоговый орган Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Сведения представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММ-3-25/174@.
Остановимся подробнее на особенностях каждой системы налогообложения.
Кто уплачивает единый налог на вмененный доход?
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который применяется независимо от желания налогоплательщика в случае осуществления им определенных видов деятельности. Однако с 01.01.2009 не вправе применять этот режим налогообложения индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых единый налог применяется на территории муниципальных районов области, определены представительными органами этих муниципальных образований в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346.26 НК РФ. С перечнем видов деятельности, облагаемых ЕНВД именно в Вашем муниципальном образовании, Вы можете ознакомиться в своей налоговой инспекции по месту жительства.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда других налогов:
ð налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
ð налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
Кроме того, индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
на обязательное пенсионное страхование, осуществляются плательщиками ЕНВД в общеустановленном порядке.
Если наряду с предпринимательской деятельностью, подпадающей под ЕНВД, налогоплательщик осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении их налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Примечание: индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности вправе применять упрощенную систему налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ), а также вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (п.7 ст. 346.2 НК РФ).
Плательщики ЕНВД обязаны:
ü соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации;
ü при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, вести учет показателей, необходимых для исчисления налога, раздельно по каждому виду деятельности;
ü при осуществлении наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности - вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и той, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
ü Реквизиты для уплаты
Государственная пошлина за государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия.
Получатель: УФК по Архангельской области (полное наименование инспекции ИНН/КПП)
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Архангельской области
Расчетный счет: 401 018 105 000 000 100 03
БИК:
Код бюджетной классификации: 07010
Код ОКАТО: муниципального образования, на территории которого находится орган, осуществляющий юридически значимые действия.
