Ежемесячный обзор
арбитражной практики
Эл Би Внешаудит» оказывает широкий спектр услуг в области аудита, юридического и налогового консультирования, защиты законных интересов налогоплательщиков в арбитражных спорах, оценочной деятельности.
Квалифицированные юристы и адвокаты осуществляют оперативное аналитическое консультирование по любым вопросам налогового, валютного, гражданского, бюджетного и других отраслей права.
Наши специалисты обладают большим опытом комплексной проверки и оценки рисков при покупке (продаже) бизнеса, объектов недвижимости с точки зрения гражданского, земельного, приватизационного, корпоративного, антимонопольного законодательства (legal due diligence).
Важнейшим направлением деятельности фирмы является защита интересов организаций в судебных спорах, в первую очередь при конфликтах с налоговыми органами. Наши адвокаты накопили опыт успешного решения судебных споров, создают важные прецеденты, участвуя в формировании арбитражной практики.
Работу юристов и адвокатов возглавляет Ирма Муртазиевна Немшевич, адвокат, обладающий большим опытом аналитической деятельности в сфере правоведения и налогообложения и успешной арбитражной практикой.
Опыт наших адвокатов гарантирует Вам использование всех возможностей для достижения успеха при разрешении спора.
С уважением,
,
Генеральный директор
Обзор арбитражной практики за март 2008 г.
Содержание:
Налоговое право…………………………................................................................................... | 4 | ||
1 | Общие вопросы налогообложения…………………………………….......................................................... | 4 | |
2 | Налог на добавленную стоимость…………………………………………………........................................................... | 5 | |
3 | Налог на прибыль организаций............................................................... | 15 | |
4 | Иные налоги: | ||
4.1 | ЕСН, НДФЛ…………………………………………………………………….............................................................................. | 18 | |
4.2 | Земельный налог………………………………………………………………......................................................................... | 20 | |
4.3 | Налог на добычу полезных ископаемых……………………………………........................................ | 21 | |
4.4 | Налог на игорный бизнес……………………………………………………............................................................. | 22 |
Налоговое право
1) Общие вопросы налогообложения
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А51/08-2/417 по делу N А51-8348/
В соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-1238/08-С3 по делу N А76-9359/07
Поскольку установленный ст. 46 НК РФ срок является пресекательным и решение о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества налогоплательщика принято налоговым органом с нарушением данного 60-дневного срока, оно обоснованно признано судами недействительным.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-931/08-С3 по делу N А76-8795/07
Поскольку судом установлено, что общество создано путем реорганизации в форме преобразования государственного унитарного предприятия, все акции размещены единственному учредителю - субъекту РФ, суды сделали правильный вывод о том, что субъект Российской Федерации не является организацией в смысле, придаваемом ст. 11 НК РФ, в связи с чем общество имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 01.01.2001 N 2570/08 по делу N А76-1284/
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и требований о представлении документов для пересмотра в порядке надзора отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1296/2008(1318-А75-19) по делу N А75-3939/2007
Показания свидетелей не могут являться достаточными и достоверными доказательствами невыполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А55-610/2007
Несоблюдение налоговым органом порядка проведения мероприятий по налоговому контролю, предусмотренных статьями 91, 92 НК РФ, является основанием для признания решения указанного органа недействительным.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А12-8942/07
Поскольку налоговый орган, принимая и исполняя решение о привлечении общества к налоговой ответственности, был обязан руководствоваться положениями Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007, заявление о признании недействительным постановления налогового органа о запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика удовлетворено.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2006
Суд удовлетворил заявление ИФНС о взыскании с по ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС и налога на прибыль, поскольку показаниями свидетеля, полученными в рамках мероприятий налогового контроля, подтверждается достоверность сведений о получении обществом не отраженной в бухгалтерском учете арендной платы, которые содержатся в расписках о получении должностными лицами денежных средств.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Отказывая предпринимателю в признании недействительным решения ИФНС о доначислении налогов и пеней, суд отклонил ходатайство предпринимателя о восстановлении срока на обращение в суд с вышеназванным требованием, указав, что недостаточная юридическая грамотность предпринимателя не может быть признана уважительной причиной пропуска данного срока.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А28-6054//11
Доначисление НДС произведено налоговым органом неправомерно, так как в спорной ситуации поставленный на экспорт дополнительный зенитно-ракетный модуль не является товаром и его передача не может быть признана реализацией, а потому не подлежит обложению НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А29-2196/2007
Деятельность налогоплательщика по реализации товара по безналичному расчету в спорный период не относилась к розничной торговле, поэтому подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Налоговый орган правомерно доначислил налог на добавленную стоимость, так как материалами дела не доказано, что за три предшествующих последовательных календарных месяца размер выручки не превысил один миллион рублей.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А79-7164/2007
Налогоплательщик подтвердил поступление экспортной выручки от иностранного покупателя, а также обоснованность применения налоговой ставки ноль процентов, следовательно, у него возникло право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А11-7109/2007-К2-23/427
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности отказано правомерно, так как спорные расходы налогоплательщика документально не подтверждены, а счета-фактуры, содержащие недостоверные сведения, не могут являться основанием для применения вычета по налогу на добавленную стоимость.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/
Отказ в возмещении из бюджета НДС является законным, так как сделка по приобретению налогоплательщиком имущественного права на неотделимые улучшения имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, направлена на незаконное возмещение НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А11-4205/2007-К2-21/206
Заявитель правомерно предъявил к вычету спорную сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в бюджет его правопредшественником, так как при реорганизации права и обязанности реорганизованного юридического лица по неисполненной сделке полностью переходят к вновь созданной организации в части, переданной ей по разделительному балансу доли.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/
Решение налогового органа о доначислении налога на добавленную стоимость правомерно признано недействительным, так как налогоплательщик выполнил все необходимые условия для применения налоговых вычетов в оспариваемой сумме, а налоговый орган не доказал наличия недобросовестности в действиях налогоплательщика.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А17-3569/2006
Основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата товаров с учетом налога на добавленную стоимость.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-30-Ф02-1002/08 по делу N А/07-30
Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворено правомерно, поскольку ответчиком не доказано отсутствие реальных хозяйственных операций и, соответственно, необоснованное получение налоговой выгоды в виде возмещения налога, уплаченного контрагенту в связи с осуществлением операций по купле-продаже и реконструкции водного судна.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А78-1808/07-Ф02-482/08 по делу N А78-1808/07
Дело в части отказа в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, пеней, а также налоговых санкций за непредставление налоговых деклараций передано на новое рассмотрение, поскольку суд неполно исследовал фактические обстоятельства дела и не дал оценки представленным в материалы дела доказательствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения спора.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-20-Ф02-875/08 по делу N А/07-20
В удовлетворении заявления о признании незаконным решения налогового органа в части предложения уплатить налоговые санкции, НДС, пени и штраф отказано правомерно, поскольку налогоплательщик как агент в нарушение агентских договоров не предоставлял принципалу ежеквартальные отчеты о сумме полученной выручки и о понесенных при этом расходах.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А78-4630/07-Ф02-764/08 по делу N А78-4630/07
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль удовлетворено правомерно, поскольку расходы на выплату комиссионного вознаграждения документально подтверждены, экономически обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и обоснованность применения ставки ноль процентов подтверждена в более поздние периоды.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А19-9604/07-56-Ф02-788/08 по делу N А19-9604/07-56
Дело по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о предложении уплатить сумму налогов, налоговые санкции, об уменьшении НДС, исчисленного в завышенных размерах, передано на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам налогового органа о применении налогоплательщиком схемы, направленной на обналичивание незаконно полученных сумм НДС путем создания фиктивного документооборота.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А19-9152/07-44-Ф02-726/08 по делу N А19-9152/07-44
Суд правомерно отказал в удовлетворении заявления в части предложения уплатить налог на прибыль, НДС, пени и штраф, поскольку представленные налогоплательщиком счета-фактуры, вновь выставленные с целью исправления допущенных при первоначальном составлении нарушений требований НК РФ, не могут подтверждать правомерность предъявленных в них сумм налога к возмещению.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-Ф02-606/08 по делу N А/07
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость удовлетворено правомерно, поскольку последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания налогоплательщика, не являющегося плательщиком данного налога, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А51/08-2/489 по делу N А51-6448/
Непринятие предпринимателем мер, направленных на погашение уже возникшей недоимки, не образует состав правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ, а является основанием для взыскания налоговым органом недоимки по одному из способов исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных статьей 72 НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А04/08-2/171 по делу N А04-1324/07-14/77
В силу требований пункта 9 части 1 статьи 164 НК РФ при реализации услуг по транспортировке экспортируемых грузов перевозчик, дополнительно к цене реализуемых услуг, должен предъявить к оплате экспортеру соответствующую сумму НДС, выставив счет-фактуру с указанием налоговой ставки ноль процентов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А24/08-2/580 по делу N А24-758/07-15
Положения статьи 172 НК РФ не связывают право на применение налогового вычета с момента государственной регистрации права собственности либо иного права, установленного законодательством, не относящимся к законодательству о налогах и сборах.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А24/07-2/5437 по делу N А24-6500/06-20
Поскольку налоговое законодательство не содержит понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А51/08-2/454 по делу N А51-5712/
Суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам, подлежат возмещению налогоплательщику только при условии его добросовестности, а факт недобросовестности должен быть доказан налоговым органом. При отсутствии достаточных доказательств недобросовестности общества действия налогового органа по отказу налогоплательщику в возмещении сумм НДС являются незаконными.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-2192/2008(3012-А27-14) по делу N А27-8031/2007-6
Отказ налогового органа в применении вычетов по НДС с указанием на неверный (не соответствующий учетной политике налогоплательщика) расчет доли вычетов по экспортным операциям признан необоснованным, так как налоговый орган ссылается на положение приказа об учетной политике, которое предусматривает распределение НДС в отношении иных операций, чем рассматриваемые в рамках данного спора.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1555/2008(1791-А03-42) по делу N А03-6076/2007
Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость удовлетворено правомерно, поскольку представленные в обоснование налоговых вычетов по НДС счета-фактуры содержат дополнения, не изменяющие юридического адреса налогоплательщика и уточняющие его местонахождение.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1156/2008(1009-А03-15) по делу N А03-6863/07-14
Дело об оспаривании решения налогового органа, которым отказано в возмещении НДС, направлено на новое рассмотрение в связи с необходимостью исследования вопроса о реальности осуществления хозяйственных операций, на основании которых налогоплательщиком были заявлены налоговые вычеты.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-2012/2008(2392-А46-19) по делу N А46-6116/2007
Для того, чтобы обосновать правомерность исключения дохода из налогооблагаемой базы как полученного в рамках осуществления агентского договора, необходимо подтвердить исполнение данных договоров и получение вознаграждения за исполнение агентских поручений.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1157/2008(1011-А27-37) по делу N А27-6257/2007-6
Право налогоплательщика на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость не зависит от факта уплаты указанного налога в бюджет поставщиками и производителями продукции.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1239/2008(1183-А03-25) по делу N А03-2289/07-34
Отказ налогового органа в возмещении НДС правомерен, если контрагенты налогоплательщика отсутствуют по юридическим адресам, а материалы дела свидетельствуют о невозможности реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций, в том числе по причинам отсутствия достаточного управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1287/2008(1306-А03-29) по делу N А03-4508/07-21
Заявление о признании недействительным решения о доначислении налогов удовлетворено правомерно, поскольку произведенный налоговым органом расчет с исключением НДС из состава дохода предпринимателя повлек необоснованное доначисление указанного налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-123/2008(804-А70-14), Ф04-123/2008(1143-А70-14) по делу N А/20-2005
Нормы главы 21 Налогового кодекса РФ не устанавливают зависимость вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления НДС по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги). Реализация товаров (работ, услуг) в том же налоговом периоде не является условием для применения вычетов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/591-08 по делу N А/
Как следует из статей 171, 172 и 176 Налогового кодекса РФ, находящихся в системной связи со статьей 88 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик не обязан, а вправе приложить к подаваемой декларации документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета по НДС, в частности счета-фактуры. Обязанность по представлению таких документов возникает у налогоплательщика только при условии направления налоговым органом соответствующего требования.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/1584-08(2) по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа и обязании возместить НДС путем зачета в счет уплаты текущих и предстоящих налоговых платежей удовлетворено правомерно, так как заявитель подтвердил право на применение налоговых вычетов по НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/П по делу N А/
Сам по себе факт непредставления в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по НДС документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов, не является основанием к отказу в применении этих вычетов и доначисления спорных сумм НДС и соответствующих пеней.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/1463-08 по делу N А/
Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/ по делу N А/
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС и обязании возместить НДС путем возврата с начислением процентов отказано правомерно, так как заявителем доказан факт использования финансовой схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды и незаконное возмещение НДС из бюджета.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/1377-08 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств заявителя на счетах в банках удовлетворено правомерно, так как налоговым органом нарушен установленный НК РФ порядок проверки представленной заявителем налоговой декларации в части гарантий права заявителя представить свои объяснения и документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/П по делу N А/
Заявление о признании бездействия налогового органа незаконным и об обязании возместить НДС путем возврата удовлетворено правомерно, так как заявитель представил суду все необходимые документы, предусмотренные ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации, и подтвердил свое право на возмещение НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А41/1296-08 по делу N А41-К2-16819/06
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в праве на вычет по НДС в отношении указанного поставщика направлено на новое рассмотрение в связи с тем, что суд не исследовал того факта, что учредитель и руководитель организации - поставщика никогда не являлся таковыми, не учреждал и не давал поручения об учреждении данной организации и никаких документов от ее имени не подписывал.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/1400-08 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворено правомерно, так как заявителем правильно определена налоговая база по НДС исходя из всей суммы, поступившей в спорном периоде в оплату услуг, то есть как полная стоимость в рамках договора по транспортно-экспедиторскому обслуживанию грузов, импортируемых в Российскую Федерацию.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/1257-08 по делу N А/
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС отказано правомерно, так как налоговым органом доказаны факты получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в спорном периоде и наличия в действиях заявителя признаков недобросовестности.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А12-9459/07-С42
Расчетный путь исчисления налога на прибыль возможен только в исключительных случаях, при создании действиями (бездействием) налогоплательщика невозможности исчислить налог в установленном законом порядке. Недоказанность налогоплательщиком факта приобретения товара у конкретного поставщика для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, является основанием для отказа в признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/07
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А55-5054/2007
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/07-С51
Обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных - заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т. п.) или от эффективности использования капитала.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А57-2851/07
При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из доходов иностранного лица, и принимается к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А21-6993/2006
отказала возмещении НДС, уплаченного при приобретении товаров посредством передачи поставщикам векселей, в которых в качестве участников индоссаментных рядов указаны юридические лица, зарегистрированные по подложным или утерянным документам либо по несуществующим адресам, поскольку инспекция не представила доказательств вышесказанного, а также того, что после передачи векселей поставщикам общество имело отношение к выбору участников индоссаментных рядов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А05-8576/2007
Суд признал недействительным решение ИФНС в части отказа возмещении НДС, отклонив довод о недобросовестности общества как налогоплательщика, поскольку инспекция не представила доказательства совершения с поставщиками согласованных действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2006
Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении НДС по операциям на внутреннем рынке, поскольку инспекция в нарушение налогового законодательства определила базу по данному налогу посредством метода "по отгрузке", тогда как приказом общества об учетной политике моментом возникновения у него обязанности по уплате НДС в спорный период является дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу общества.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Суд признал недействительным решение ИФНС в части отказа возмещении НДС по экспортным операциям, поскольку представленными в материалы дела документами общество подтвердило свое право на применение налоговых вычетов, а инспекция не доказала наличие у общества при заключении и исполнении сделок с контрагентами умысла, направленного на незаконное получение из бюджета сумм налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А44-1769/2007
Суд отклонил довод ИФНС о неправомерном применении по НДС, обоснованный тем, что в проверяемый период общество не осуществляло операций, признаваемых объектом обложения данным налогом, поскольку момент предъявления сумм НДС к вычету связан с моментом приобретения (принятия на учет) товаров (работ, услуг) и их фактической оплатой, а реализация товаров (работ, услуг) в том же налоговом периоде не определена законодательством как условие применения налоговых вычетов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А05-8606/2007
отказала возмещении из бюджета НДС по экспортным операциям, сославшись на недобросовестность как налогоплательщиков поставщиков товара и их контрагентов, не имеющих кадрового состава, ликвидного имущества, основных и транспортных средств, необходимых для ведения предпринимательской деятельности, поскольку общество не может нести ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Суд признал незаконными действия ИФНС, выразившиеся в проведении зачета имеющейся у по НДС в счет погашения недоимки по данному налогу, поскольку вступившим в законную силу судебным актом признано недействительным решение инспекции о доначислении налога, в связи с чем у инспекции отсутствовали правовые основания для проведения зачета.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-1265/08-474А по делу N А/2007-С6-22
Решение суда об удовлетворении иска общества о признании незаконным постановления налогового органа в части отказа в возмещении НДС и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений отменено, дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не устранил процессуальные нарушения, с учетом возражений третьего лица, для которого принятые в отношении налогового органа решения об обязании возместить НДС являются обязательными к исполнению.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-1424/А по делу N А32-9906/2007-48/178
Решение суда об отказе в иске общества о признании недействительным постановления налогового органа в части доначисления НДС, пени и штрафа оставлено без изменения, поскольку общество ни при выездной проверке, ни в дальнейшем в суде надлежащим образом не подтвердило право на налоговые вычеты.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-1245/А по делу N А61-1149/07-4
В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг) (счета-фактуры, платежные документы), принятие их на учет, использование в предпринимательской деятельности. Общество при обращении в суд не заявило конкретные доводы и не представило доказательства, касающиеся обстоятельств дела в части наличия у него права на применение налоговых вычетов и возмещение в связи с этим налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-1204/08-434А по делу N А32-2042/2007-19/57
Решение суда об удовлетворении иска организации о признании незаконным постановления налогового органа в части начисления налоговых санкций отменено, дело направлено на новое рассмотрение в связи с отсутствием в решении и постановлении суда правового обоснования завышения организацией налогового вычета.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-972/08-367А по делу N А63-9631/2007-С4-17
Решение суда об удовлетворении иска общества о признании недействительным постановления налогового органа в части предложения обществу уплатить НДС и об отказе в возмещении НДС оставлено без изменения, поскольку ранее действовавшее законодательство не предусматривало обязанности общества по восстановлению сумм налога, принятых к вычету в налоговом периоде, предшествовавшем переходу на специальный налоговый режим.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-1018/08-370А по делу N А53-1759/2007-С5-22
Решение суда об удовлетворении иска общества о признании незаконным постановления налогового органа в части доначисления НДС оставлено без изменения, поскольку в целях налогообложения поставщик электроэнергии обязан руководствоваться регулируемой государством ценой, по которой производится фактическая реализация электроэнергии конкретному потребителю.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-685/08-385А по делу N А32-9479/07-59/191
Решение суда об удовлетворении иска учреждения о признании недействительным постановления налогового органа в части доначисления НДС, земельного налога, налога на прибыль, соответствующих пеней и штрафов отменено, дело направлено на новое рассмотрение, поскольку без исследования названных обстоятельств и оценки с их учетом существа спорных выплат является необоснованным вывод суда о том, что они являются частью арендной платы и носят целевой характер.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф/07-С2 по делу N А76-6660/07
Учитывая отсутствие в материалах дела доказательств злоупотребления правом на возмещение НДС, фактов наличия в действиях общества и его контрагента согласованных действий, направленных на незаконное изъятие денежных средств из бюджета и необоснованное получение обществом налоговой выгоды, вывод суда о недействительности оспариваемого решения налогового органа в части доначисления обществу НДС является правильным.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-1334/08-С2 по делу N А47-3797/07
Признавая решение налогового органа недействительным в части начисления налога на прибыль, суды обоснованно сослались на неправомерность доначисления налога ввиду недоказанности налоговым органом отклонения цены товара более чем на 20 процентов от рыночной цены, поскольку при определении рыночной цены товара налоговым органом не сопоставлялись условия аналогичных сделок на ближайшей к местонахождению общества территории.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-643/08-С3 по делу N А/06
Признавая незаконными начисление налогоплательщику налогов по общей системе налогообложения, соответствующих пеней и взыскание налоговых санкций, суд обоснованно исходил из отсутствия доказательств, свидетельствующих о том, что произведенные налогоплательщиком торговые операции не отвечают признакам розничной торговли.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А62-317/07
сключение из декларации по НДС налоговых вычетов не приводит к автоматическому образованию недоимки на ту же сумму и не может быть квалифицировано в качестве не уплаченного в бюджет налога, поскольку согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная с определенной налогоплательщиком налоговой базы.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А79-3573/2007
Решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа правомерно признано недействительным, так как налогоплательщик выполнил условия, необходимые для создания резерва по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам создается налогоплательщиком после принятия решения о его создании, срок принятия которого законодательством не ограничен.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А17-2642/07
Требование налогового органа об уплате налога является недействительным, так как налог на имущество, излишне уплаченный налогоплательщиком, и налог на прибыль, подлежащий уплате, в спорном периоде зачислялись в областной и местный бюджеты, поэтому в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик имел право на зачет излишне уплаченного налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль как в части областного, так и в части местного бюджета.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-44-Ф02-868/08 по делу N А/07-44
Заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль и НДС правомерно удовлетворено частично, поскольку заявителем не подтверждена реальность проведения подрядных работ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А10-3056/07-Ф02-324/08 по делу N А10-3056/07
В удовлетворении заявления о признании незаконными решения и требования налогового органа об уплате налога на прибыль отказано правомерно, поскольку административные здания ответчика не относятся к объектам социального назначения, в связи с чем заявитель неправомерно воспользовался льготой при уплате налога на прибыль.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А19-8669/07-33-Ф02-727/08 по делу N А19-8669/07-33
Суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности и предложения уплатить налоги и пени, поскольку налоговым органом не доказано получение налоговой выгоды в виде возмещения налога, уплаченного субподрядчику.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А74-1801/07-Ф02-620/08 по делу N А74-1801/07
Суд правомерно удовлетворил заявление в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, пени и штрафа, поскольку у налогового органа отсутствовали правовые основания для исключения расходов на оплату горюче-смазочных материалов и для увеличения доходной части при исчислении налоговой базы по данному налогу.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А51/08-2/116 по делу N А51-3455/
Признается незаконным решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, если в силу требований пункта 6 статьи 272 НК РФ спорная сумма была отнесена на расходы в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком согласно договору перестрахования перестраховщику была перечислена сумма перестраховочной премии.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1119/2008(958-А45-31) по делу N А45-6221/07-3/158
Из анализа ст. ст. НК РФ следует, что основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет НДС по приобретенным основным средствам, являются: их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1960/2008(2337-А03-15) по делу N А/2006
Налогоплательщику необоснованно доначислен налог на прибыль, так как он правомерно отнес на расходы сумму долга по договору уступки права требования, учитывая наличие реальной деловой цели этой сделки. Кроме того, налогоплательщик не обязан был уплачивать налог на прибыль с суммы дебиторской задолженности, поскольку отсутствуют доказательства ее безвозмездного получения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/1240-08 по делу N А41-К2-5086/07
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС и налога на прибыль, а также доначислении указанных налогов удовлетворено правомерно, так как заявителем правомерно уменьшены доходы при исчислении налога на прибыль на документально подтвержденные расходы, а также правомерно применены налоговые вычеты по НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/871-08 по делу N А/
Заявление о признании недействительными решения налогового органа и требования об уплате налога удовлетворено правомерно, так как заявителем подтверждена правомерность удержания налога с дохода в виде дивидендов по пониженной ставке 5 процентов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/ по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога, удерживаемого у источника выплаты доходов, начисления соответствующего штрафа и пени удовлетворено правомерно, так как выплаты, произведенные заявителем по спонсорскому соглашению, имеют целевой характер, направлены на некоммерческое спонсорское финансирование выставки, в связи с чем не подлежат на территории РФ налогообложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А55-8279/07
При направлении работника в командировку расходы организации по оплате услуг залов официальных лиц и делегаций для гражданских служащих, которые имеют право пользования такими залами, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/07-С60
Наличие у истца юридического отдела не является основанием исключения из состава затрат, учитываемых в целях налогообложения прибыли, расходов, понесенных на оплату юридических и консультационных услуг.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Суд отклонил довод ИФНС о том, что исчислении налога на прибыль необоснованно включило в состав расходов затраты на приобретение товаров по товарным накладным и счетам-фактурам, подписанным от имени поставщика неуполномоченным лицом, поскольку общество принимало меры по проверке надежности данного контрагента, оснований сомневаться в достоверности представленных им документов у было и материалами дела подтверждается факт реального несения обществом затрат.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А52-1219/2007
привлекла ответственности за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль, поскольку декларация была сдана обществом на почту в последний день установленного НК РФ срока, а проставление датированного следующим календарным днем оттиска календарного штемпеля на списке почтовых отправлений обусловлено большим объемом работы, явившимся причиной направления адресатам на следующий день всей ценной корреспонденции, принятой к отправке накануне.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-7079/07-2869А по делу N А/2006-11/486
Налоговое законодательство не содержит нормы, освобождающей учреждение от уплаты налога на прибыль с доходов, полученных от сдачи в аренду федерального имущества. Учреждение является самостоятельным плательщиком налога на добавленную стоимость с сумм арендной платы за переданное в аренду федеральное имущество, находящееся в его оперативном управлении.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-967/08-331А по делу N А53-3063/2007-С5-34
Решение суда об удовлетворении иска общества о признании незаконным постановления налогового органа в части начисления налога на прибыль, пени и штрафа оставлено без изменения, поскольку налоговый орган не представил доказательств необоснованного включения обществом в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, затрат, перечисленных обществом контрагенту за выполненные им субподрядные работы.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-1334/08-С2 по делу N А47-3797/07
Признавая решение налогового органа недействительным в части начисления налога на прибыль, суды обоснованно сослались на неправомерность доначисления налога ввиду недоказанности налоговым органом отклонения цены товара более чем на 20 процентов от рыночной цены, поскольку при определении рыночной цены товара налоговым органом не сопоставлялись условия аналогичных сделок на ближайшей к местонахождению общества территории.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-255/08-С3 по делу N А/06
Частично удовлетворяя требования налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа, суды обоснованно исходили из правильности исчисления обществом налога на прибыль по ряду сделок по приобретению ценных бумаг у физических лиц, недоказанности налоговым органом состава правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, и повторного привлечения к ответственности за правонарушение по ст. 120 НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А54-993/2007-С18
При продаже доли участником общества величина превышения суммы полученного им дохода от продажи над суммой его вклада является доходом и подлежит включению в состав налоговой базы по налогу на прибыль.
4.1 ЕСН, НДФЛ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А82-1453/2007-37
Спорные затраты отнесены налогоплательщиком в состав профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в состав расходов по единому социальному налогу необоснованно, так как они документально не подтверждены.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/
Спорные расходы подтверждены налогоплательщиком документально, в связи с чем налоговый орган неправомерно исключил затраты налогоплательщика из состава профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц и из состава расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении единого социального налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А17-4432/2007,5462/2007
Содержание в первичных учетных документах недостоверных сведений о поставщике товаров не означает отсутствия у налогоплательщика затрат по приобретению товаров; отсутствие сведений о регистрации налогоплательщика в Едином государственном реестре юридических лиц не является достаточным основанием для непринятия расходов при их надлежащем документальном оформлении; расчет сумм НДФЛ и ЕСН не может быть произведен только исходя из дохода от реализации товаров без учета расходов, связанных с их извлечением.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А31-1340/2007-15
Доначисление налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также налоговых санкций произведено налоговым органом неправомерно, так как договоры, заключенные индивидуальным предпринимателем с другими предпринимателями, являются гражданско-правовыми, а не трудовыми.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А33-9419/07-Ф02-902/08 по делу N А33-9419/07
Суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности и предложения уплатить сумму налога, поскольку уплата причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления налоговому агенту пеней, а не привлечения к ответственности.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-45-Ф02-571/08 по делу N А/07-45
Суд правомерно удовлетворил заявление в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении НДФЛ, ЕСН и пени, поскольку реальность совершения сделки подтверждается первичными документами.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А51/07-2/5778 по делу N А51-1072/
Является незаконным решение о доначислении НДФЛ, если налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие получение предпринимателем дохода от оказания услуг по приобретению, доставке и оформлению легковых автомобилей в соответствии с заключаемыми им договорами поручения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1023/2008(715-А03-19) по делу N А03-8319/07-21
Ввиду отсутствия в акте налоговой проверки документально подтвержденных фактов недобросовестности контрагента налогоплательщика, у налогового органа отсутствуют основания для дополнительного взыскания с предпринимателя НДФЛ и ЕСН, а также пеней.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1696/2008(1976-А81-34) по делу N А81-2126/2007
Установленная постановлением губернатора субъекта Российской Федерации компенсационная выплата в целях возмещения работникам бюджетной сферы дополнительных затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1526/2008(1745-А81-29) по делу N А81-2871/2007
Компенсационные выплаты, связанные с возмещением затрат работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А55-8279/07
При направлении работника в командировку расходы организации по оплате услуг залов официальных лиц и делегаций для гражданских служащих, которые имеют право пользования такими залами, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления социального налога, мотивированное тем, что общество в проверяемый период вело двойной учет заработной платы, выплачиваемой работникам, поскольку инспекцией, кроме показаний бывших работников ЗАО, не представлены иные документы, подтверждающие размеры и периоды выплат заработной платы, а также доказательства подачи указанными лицами налоговых деклараций о доходах, выплаченных, по утверждению инспекции, обществом.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2006
Поскольку суммы выплат работникам тяжелую работу и работу с вредными условиями труда, начисленные помимо надбавок к заработной плате, предусмотренных ТК РФ, являются компенсационными и не подлежат обложению ЕСН, суд правомерно признал недействительным решение ИФНС о доначислении обществу взносов на обязательное пенсионное страхование, обоснованное занижением обществом, по мнению инспекции, базы, облагаемой ЕСН.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-1870/08-С2 по делу N А/07
Признавая недействительным решение налогового органа в части начисления НДФЛ, ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, соответствующих пеней и штрафов, суд обоснованно сослался на то, что налоговым органом не доказан факт осуществления предпринимателем выплат своим работникам сверх размеров заработных плат, отраженных в расчетных ведомостях по их начислению.
4.2 Земельный налог
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А11-3151/2007-К2-24/189
Отсутствие правоустанавливающих документов на земельные участки не служит основанием для освобождения фактического землепользователя от платы за землю.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А79-2897/2007
Если юридическое лицо использует нежилое помещение, находящееся в жилом доме, земельный налог исчисляется исходя из ставок, установленных для земель, занятых жилищным фондом.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А82-4715/2007-14
Ремонтный завод гражданской авиации не относится к федеральной собственности, поэтому право на льготу по земельному налогу отсутствует.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А73/08-2/727 по делу N А73-9145/2007-21
Решение налогового органа признано недействительным, поскольку налогоплательщик при расчете земельного налога правильно применил коэффициент, определяющий продолжительность владения земельным участком.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-2105/2008(2628-А45-40) по делу N А/07-57/138
Учреждение, заключавшее договоры на оказание платных услуг по хранению материальных ценностей сторонних организаций на земельных участках, на которых размещались его объекты мобилизационного назначения и мобилизационные мощности, утрачивает льготу на освобождение от обязанности по уплате земельного налога с данных участков.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1151/2008(1004-А27-26) по делу N А27-6254/2007-6
При отсутствии доказательств официального опубликования иных сведений о кадастровой стоимости земельных участков, отличных от известных налогоплательщику, доначисление в отношении него земельного налога является необоснованным.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1521/2008(1742-А27-26) по делу N А/2006-2
Отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит от волеизъявления самого пользователя, не свидетельствует о том, что фактический землепользователь не является плательщиком земельного налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А41/919-08 по делу N А41-К2-9766/07
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о взыскания штрафа за неполную уплату земельного налога удовлетворено правомерно, так как при исчислении земельного налога налогоплательщик обоснованно применял соответствующую ставку по нему, поскольку земельный участок предоставлен был ему под жилищное строительство.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А55-8965/07
Зачет налоговым органом сумм налога без воли налогоплательщика является одной из форм принудительного взыскания налоговых платежей, поэтому такое действие должно осуществляться с соблюдением правил взыскания налога во внесудебном порядке, а поскольку взыскание сумм налога в бесспорном порядке в связи с пропуском срока такого взыскания невозможно, действия налогового органа по зачету излишне уплаченного налога в счет недоимки являются незаконными.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-1681/08-С3 по делу N А/07
Суд пришел к обоснованному выводу о том, что право владения и пользования земельным участком в том объеме, который проистекает из права бессрочного (постоянного) пользования, в силу прямого указания закона перешло от общества к новому собственнику недвижимости, в связи с чем признал необоснованным взыскание с общества налога за данный земельный участок.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-1624/08-С1 по делу N А34-7026/07
Придя к выводу, что представительный орган муниципального образования вправе устанавливать срок уплаты земельного налога, начиная с даты 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, у суда не имеется оснований полагать, что оспариваемым решением были установлены более ранние сроки уплаты земельного налога и тем самым незаконно возложена на налогоплательщиков обязанность уплачивать налог в более ранние сроки по сравнению с определенными в п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ.
4.3 Налог на добычу полезных ископаемых
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-2016/2008(2394-А46-27) по делу N А/2004
При продаже маркированного, упакованного и помещенного в тару полезного ископаемого, например, минеральной воды, реализация в смысле пунктов 2 и 3 статьи 340 Налогового кодекса РФ не происходит, и в данном случае стоимость добытого полезного ископаемого определяется с использованием расчетного способа оценки.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Признавая необоснованным доначисление на добычу полезных ископаемых, суд правомерно исходил из того, что произведенные обществом работы по сортировке (обогащению) песка на грохоте инерционном не являются первичной обработкой полезного ископаемого, входящей в процесс его добычи, поскольку они направлены не на доведение минерального сырья до требуемого стандартами и техническими условиями качества, а на получение нового вида продукции, с другими характеристиками и назначением к применению.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф/07-С3 по делу N А76-8288/07
Удовлетворяя требования налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа в части взыскания НДПИ, пеней за его несвоевременную уплату и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, суд обоснованно исходил из того, что добытым полезным ископаемым по результатам разработки месторождения и соответственно объектом обложения данным налогом является медно-цинковая руда, а не продукция, полученная при ее дальнейшей переработке (обогащении).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А08-1262/07-20
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 336 НК РФ объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые (в том числе товарные руды - пп. 4 п. 2 ст. 336 НК РФ), добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.
4.4 Налог на игорный бизнес
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1302/2008(1328-А03-19) по делу N А03-5637/07-31
Поскольку налоговым органом не представлены доказательства использования в проверяемый период игровых автоматов для проведения азартных игр, основания для привлечения к ответственности за размещение в залах игровых автоматов, не указанных в свидетельстве о регистрации объектов налогообложения на игорный бизнес, отсутствуют.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-1289/2008(1309-А67-27) по делу N А67-7393/06
Налогоплательщик необоснованно привлечен к ответственности за неполную уплату налога на игорный бизнес, так как налоговый орган ни в акте проверки, ни в решении не указал, когда и как было совершено налоговое правонарушение и какими документами это подтверждается, кроме того, было установлено, что имел место вывоз игровых автоматов в связи с их неисправностью.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/06-9
Главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации игровые места игровых автоматов не отнесены к самостоятельным объектам обложения налогом на игорный бизнес.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А49-4856/2007
Статьей 366 НК РФ установлена обязанность налогового органа выдать по заявлению налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения соответствующее свидетельство. Следовательно, оспариваемое бездействие налогового органа, выраженное в невыдаче свидетельства о регистрации игровых автоматов по заявлению общества, не соответствует законодательству о налогах и сборах и нарушает права налогоплательщика на получение свидетельства о регистрации заявленных им объектов налогообложения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-1219/08-460А по делу N А32-7568/2007-4/300
Суд указал, что установка игровых автоматов по истечении двух дней после их регистрации в налоговом органе не нарушает налоговое законодательство и не влечет привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
