Методические рекомендации по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» по специальности 080100 - Экономика (финансы и кредит) для студентов 3 курса заочного отделения
ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
Бухгалтерский учёт в странах с развитой рыночной экономикой обычно называют «языком предпринимательства». Основная цель изучения бухгалтерского учёта – получение знаний и навыков для участия в работе по принятию важнейших экономических решений. Информация, которую представляет бухгалтерский учёт, составляет основу таких решений как внутри предприятия, так и за его пределами.
В результате изучения данной дисциплины студент должен знать: сущность и закономерности в организации бухгалтерского учёта на предприятии, роль и значение бухгалтерского учёта; бухгалтерский баланс, понятие, структуру, содержание баланса; хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс; понятие о счетах бухгалтерского учёта, их строение и назначение; корреспонденции счетов и бухгалтерские проводки; план счетов бухгалтерского учёта, его значение, принципы построения; бухгалтерские документы, их классификацию, информационное и правовое значение; требования, предъявляемые к документам; понятие инвентаризации, виды и порядок проведения и отражения её результатов; Положения о бухгалтерском учете (ПБУ) и отчётности; учётную политику предприятия и её основные элементы.
Изучение предмета должно способствовать овладению рыночными отношениями, формированию предприимчивости, высокой ответственностью и бережного отношения к ценностям, умению анализировать коммерческие ситуации, принимать экономически обоснованные решения с ориентацией на положительные конечные результаты.
В процессе изучения предмета особенно важную роль отводится практическим занятиям, т. к. они способствуют приобретению студентами навыков составления первичных и сводных документов, расчётов и решений задач. Решение практических задач осуществляется на типовых формах документов с использованием нормативно-справочной литературы и вычислительной техники.
Изучение дисциплины строится на изучении экономики, финансов, статистики, менеджмента, информатики.
Результаты выполнения практических работ и решения задач оформляется в тетрадке или машинописным текстом на листах формата А-4 с использованием программы Word, Excel.
При изучении предмета студенты выполняют контрольную работу и сдают экзамен. Контрольная работа охватывает 6 тем по теории бухгалтерского учёта и 10 тем по бухгалтерскому (финансовому) учёту.
При явке на экзамен студент обязан иметь при себе проверенную домашнюю контрольную работу.
Вариант задания студент выбирает по последней цифре, присвоенного ему шифра в зачётной книжке.
Задание к контрольной работе составлено в десяти вариантах. Каждый вариант контрольной работы включает два теоретических вопроса и задачу.
Вопросы к контрольной работе
1. Содержание предмета «Бухгалтерский учёт» и его задачи. Связь с другими дисциплинами, с теорией и практикой рыночной экономики. Значение дисциплины для подготовки специалистов в условиях многообразия и равноправия различных форм собственности.
2. Понятие о хозяйственном учёте. Виды учёта. Измерители, применяемые в учёте. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учёту.
3. Объекты бухгалтерского учёта. Классификация хозяйственных средств по составу (видам) и размещению.
4. Классификация хозяйственных средств по источникам их образования.
5. Организация бухгалтерского учёта в РФ и требования международных стандартов к бухгалтерскому учёту.
6. Документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учёта, Федеральный закон РФ от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учёте», сфера его действия.
7. Финансовый и управленческий учёт, их характеристика. Международные стандарты учёта.
8. Учётная политика предприятия. Формирование учётной политики (Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия»).
9. Бухгалтерский баланс, его построение, назначение и место в бухгалтерской отчётности. Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями. Типы балансовых изменений.
10. Счета бухгалтерского учёта, их назначение и строение. Взаимосвязь между счетами и балансом.
11. Двойная запись операций на счетах. Бухгалтерские проводки, их виды. Корреспонденция между счетами. Счета синтетического и аналитического учёта, их назначение и взаимосвязь.
12. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учёта. Порядок их составления и значение.
13. Порядок учёта процесса снабжения.
14. Порядок учёта процесса производства.
15. Порядок учёта процесса реализации.
16. План счетов бухгалтерского учёта, принцип его построения. Классификация счетов по экономическому содержанию, структуре и назначению.
17. Сущность и значение бухгалтерских документов. Классификация документов. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению документов. Документооборот.
18. Инвентаризация, её назначение. Виды инвентаризации. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации.
19. Учётные регистры, их роль в бухгалтерском учёте, классификация учётных регистров. Исправление ошибок в учётных записях.
20. Формы бухгалтерского учёта. Принципы их построения.
№ варианта | № вопросов |
1 | 2, 13 |
2 | 4, 11 |
3 | 1, 15 |
4 | 10, 20 |
5 | 3, 14 |
6 | 5, 16 |
7 | 6, 17 |
8 | 9, 19 |
9 | 8, 18 |
10 | 7, 12 |
Пособие состоит из двух разделов, включающих 16 тем.
В первом разделе (6 тем) рассмотрены важнейшие теоретические положения бухгалтерского учёта – предмет и основные элементы метода. Глубокое изучение общих теоретических положений позволяет выработать правильный подход к бухгалтерскому учёту, понять особенности его техники.
Во втором разделе (10 тем) освещены вопросы организации бухгалтерского учёта отдельных видов хозяйственной деятельности предприятия.
Каждая конкретная тема изучается путем решения сквозной задачи, разработанной на условных примерах. Для лучшего понимания учебного материала сначала даются вопросы для подготовки к решению задачи. Каждая задача содержит вопросы для самопроверки.
Общие указания по решению контрольной работе:
1. Все 11 задач решаются на сквозном примере.
2. Контрольная работа №1 включает 5 задач (с 1 по 5).
3. Перед решением задачи 3 необходимо открыть счета синтетического учёта (табл.6). Начальные сальдо по счетам берутся из баланса (см. задачу 2, табл.4)
4. Составляется журнал регистрации (табл. 5) на основании данных из таблицы 7.
5. На основании журнала регистрации (табл.5) все операции последовательно разносятся по синтетическим счетам (табл. 6).
6. Контрольная работа №2 включает 6 задач (с 6 по 11)
7. В задаче 8 определяется фактическая себестоимость. При этом вначале закрывается счёт 26 методом «стандарт-костинг».
8. Реализация продукции, в соответствии с договорами поставки, отражается в учёте «по её отгрузке».
9. Заключительным этапом настоящей контрольной работы является составление бухгалтерского баланса на типовой форме Ф.1.
10. Все расчёты выполняются в полных рублях. Все цифры условные. Предприятие работает первый год.
11. Реквизиты для заполнения Бухгалтерского баланса предприятия:
169900 Республика Коми,
ИНН//
ОКОПФ 65
ОКФС 16
ОКЕИ 384
Раздел 1. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Тема 1.
Предмет и метод бухгалтерского учёта
Задача 1. Экономическая классификация хозяйственных средств и источников их формирования.
Цель задачи: уяснить экономическую классификацию хозяйственных средств и источников их формирования.
Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Хозяйственные средства предприятия как объекты бухгалтерского учёта, их классификация по составу и функциональной роли на предприятии.
2. Источники средств предприятии, их классификация.
Порядок выполнения задачи:
1. Произвести классификацию хозяйственных средств предприятия по их составу и функциональной роли, а источников средств – по формам их образования.
2. Составить таблицы 2 и 3, в которых после заполнения подсчитать итоги по каждой группе средств и источников, а также общую сумму. Для составления таблиц 2 и 3 использовать данные таблицы 1.
Контрольные вопросы
Объяснить равенство итогов таблицы 2 и 3(письменно).
Тема 2.
Бухгалтерский баланс
Задача 2. Строение бухгалтерского баланса.
Цель задачи: уяснить значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке состояния хозяйственных средств предприятия.
Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Характеристика баланса, как элемента метода бухгалтерского учёта.
2. Баланс с точки зрения формы и содержания.
3. Характеристика отдельных статей баланса.
Порядок выполнения задачи:
1. Начертить форму баланса (табл. 4)
2. Составить баланс предприятия по всем синтетическим счетам, заполнив таблицу 4 на основании задач 1 и 2 (табл.2 и 3)
Контрольные вопросы
По данным баланса определить сумму средств предприятия и сумму источников средств.
Тема 3.
Счета и двойная запись
Задача 3. Изменение бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Цель задачи: усвоить значение счетов как способа группировки и контроля хозяйственных средств, их источников и хозяйственных операций; усвоить значение двойной записи; изучить взаимосвязь между счетами и балансом.
1. Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Счёт как элемент метода бухгалтерского учёта.
2. Деление счетов по отношению к балансу.
3. Понятие корреспонденции счёта.
4. Двойная запись, как элемент бухгалтерского учёта.
5. Журнал регистрации операций, как регистр бухгалтерского учёта. Его назначение.
Порядок выполнения задачи:
1. По исходному балансу (табл.4) открыть синтетические счета бухгалтерского учёта (табл.6)
2. По данным таблицы 7 составить журнал регистрации операций за декабрь 20___г. (табл.5) и сделать в нём бухгалтерские проводки.
3. Разнести бухгалтерские проводки по соответствующим синтетическим счетам.
4. Отдельно в столбик выписать бухгалтерские проводки, составленные в таблице 7 и определить, что произойдет с балансом под влиянием этих операций (указать сумму оборотов и чему равен конечный баланс).
Контрольные вопросы
1. Откуда берётся начальное сальдо в счетах?
2. Как определяется конечное сальдо в активных и пассивных счетах?
Тема 4.
Синтетический и аналитический учёт
Задача 4. Аналитический и синтетический учёт.
Цель задачи: усвоить строение аналитических счетов; изучить взаимосвязь аналитических и синтетических счетов; уяснить значение оборотных ведомостей.
Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Понятие о синтетических и аналитических счетах и субсчетах
2. Строение оборотных ведомостей.
Порядок выполнения задачи:
1. По исходному балансу (табл.4) открыть аналитические счета бухгалтерского учёта (табл.9), записать в них бухгалтерские проводки.
2. На основании счетов установить, какие изменения произошли с основными средствами и материалами.
3. Сверить начальные и конечные остатки по аналитическим счетам с соответствующими остатками синтетических счетов.
Контрольные вопросы
Чем отличается синтетический счёт от аналитического счёта?
Тема 5.
Корреспонденция (взаимосвязь) счетов синтетического учета
Задача 5. По приведенной корреспонденции счетов, указанных в табл.7 сформулируйте содержание хозяйственной операции, согласно порядку выполнения задачи.
Цель задачи: усвоить принцип составления бухгалтерских проводок; особенность составления сложных бухгалтерских проводок; по корреспонденции счетов определять содержание операции; усвоить документы на основании которых составляются проводки.
Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Понятие бухгалтерской проводки.
2. Составление простых и сложных проводок.
Порядок выполнения задачи:
1. Указать наименование счетов, участвующих в каждой бухгалтерской проводке.
2. Указать название документов на основании которых составлены проводки.
3. Указать по каким операциям проводки относятся к простым, какие – к сложным.
4. Составить сложные проводки по операциям по которым составлены простые проводки (с указанием сумм).
Тема 6.
Журнально-ордерная форма учёта
1. Усвоить строение журналов-ордеров.
2. Уяснить значение журналов-ордеров.
Вопросы для подготовки к изучению темы:
1. Понятие о журнально-ордерной форме учёта.
2. Строение унифицированных журналов-ордеров.
Раздел 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЁТ
Тема 7
Сущность и содержание бухгалтерского (финансового) учёта
Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему наблюдения, сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.
Бухгалтерский учёт позволяет получить сведения о сумме хозяйственных средств, находящихся в пользовании экономического субъекта; состоянии расчётов с другими экономическими субъектами; объёме товарооборота, закупок, выпуска продукции, её продажи и финансовых результатов деятельности.
Информация о фактах хозяйственной деятельности, не имеющая стоимостного измерения, также отражается в бухгалтерском учёте для реализации контроля за осуществлением хозяйственных операций и движением имущества организации.
В бухгалтерском учёте используются особые способы обработки данных.
Бухгалтерский учёт создаёт информационную систему, оперирующую данными об активах организации, капитале и пассивах, отражает факты хозяйственной деятельности, влияющие на изменения в составе активов, капитала и пассивов. В бухгалтерском учёте определяются доходы и расходы организации, исчисляются финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности организации.
Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учёта в РФ
Согласно Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г., общее методологическое руководство бухгалтерским учётом в РФ осуществляется Правительством РФ. Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учёта, руководствуясь законодательством РФ, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории РФ:
а) план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по их применению;
б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учёту, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учёта хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчётности;
в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учёта.
В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учёта в России состоит из документов четырёх уровней.
Учётный цикл организации
Учётный цикл организации представляет собой алгоритм получения отчётности на основе первичных данных, состоящих из нескольких последующих этапов:
1 – открытие бухгалтерских счетов в Главной книге на начало учетного года.
2 – признание и оценка операций на основании первичных документов.
3 – регистрация операций в журнале учёта хозяйственных операций или в специальных журналах.
4 – проводка операций из журнала хозяйственных операций в Главную книгу.
5 – закрытие счетов в Главной книге.
6 – составление оборотной ведомости.
7 – подготовка финансовой отчетности.
Тема 8.
Цели и концепции финансового учёта
Как показало изучение и обобщение зарубежной и отечественной теории и практики, в системе бухгалтерского учёта различают управленческий и финансовый учёт.
Управленческий учёт (management accounting) охватывает все виды учётной информации, которая собирается, измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего пользования руководству и тем менеджерам, которые могут выработать и принять основное управленческое решение.
Управленческий учёт иногда называют внутренним, производственным учётом. Формирование показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия в системе управленческого учёта является «тайной предприятия», секретом фирмы.
Целью финансового учёта (financial accounting) является представление информации внешним пользователям (акционерам и собственникам, инвесторам, кредиторам, поставщикам и подрядчикам, покупателям, регулирующим и контролирующим органам, органам статистики, общественности). Каждая группа внешних пользователей имеет свои интересы и предъявляет свои требования к бухгалтерской финансовой информации. В финансовом учёте формируется об имуществе организации, её расходах и доходах, размеров дебиторской и кредиторской задолженности, величине финансовых инвестиций и доходов от них, состоянии источников финансирования, которая необходима для составления финансовой отчётности.
Тема 9
Учёт основных средств и нематериальных активов
Задача 6. Учёт основных средств и нематериальных активов.
Цель задачи: Уяснить значение правильной организации учёта основных средств и нематериальных активов в осуществление контроля за их сохранностью и использованием; уяснить принципы оценки; изучить порядок исчисления сумм амортизации; ознакомиться со способами проведения и учёта ремонта; изучить источники финансирования текущего и капитального ремонта; изучить порядок отражения на бухгалтерских счетах.
Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Понятие основных средств и нематериальных активов, их отличия.
2. Что понимается под первоначальной, остаточной, восстановительной и балансовой стоимостью основных средств и нематериальных активов?
3. Понятие амортизации основных средств и нематериальных активов. Способы начисления амортизации.
4. Порядок ликвидации основных средств и нематериальных активов.
5. В каких регистрах осуществляется синтетический и аналитический учёт основных средств и нематериальных активов?
Порядок выполнения задачи:
1. На основании хозяйственных операций, приведенных в таблице 7 составить бухгалтерские проводки по приходу основных средств.
2. Рассчитать сумму амортизации по основным средствам на основании следующих данных: а/машина – срок полезного использования 10 лет (линейным способом); компьютеры – срок полезного использования – 5 лет (способом уменьшаемого остатка); принтеры – срок полезного использования – 4 года (способом списания стоимости по сумме чисел лет строка полезного использования)
3. На основании произведённого расчёта составить бухгалтерские проводки по начислению амортизации.
4. Указать название документов на основании которых составлены проводки.
5. Разнести движение по основным средствам в аналитические счета (табл.9)
При изучении данной темы следует обратить внимание на то, что согласно Положению по бухгалтерскому учёту (ПБУ-6/01) поступления основных средств отражаются на счёте 08, а далее постановка на учёт – счёт 01. При выбытии основных средств, открывается субсчёт «Выбытие основных средств» по счёту 01. При выбытии нематериальных активов остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счёта 04 в Дт. счёта 91.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» стоимость внеоборотных средств, полученных безвозмездно (в том числе по договорам дарения) включается в состав внереализационных доходов. Первоначально они принимаются к учёту по Дт счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» и Кт. Счёта 98 «Доходы будущих периодов» по их текущей рыночной стоимости (субсчёт «Безвозмездные поступления»). Рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется согласно п. 10.3 ПБУ 9/99. Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учёту с учётом расходов по доведению до состояния, пригодного для использования (ПБУ 14/2000). В дальнейшем по мере начисления амортизации по объекту стоимость, учтённая на счёте 98, списывается в Кт счёта 91 «Прочие доходы и расходы».
Тема 10
Учёт материально-производственных запасов
Задача 7. Учёт материально-производственных запасов.
Цель задачи: усвоить значение учёта материально-производственных запасов для осуществления контроля за их сохранностью и использованием; изучить порядок учёта заготовления материалов и расчётов с поставщиками; изучить особенности учёта материально-производственных запасов.
Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Виды материально-производственных запасов.
2. Что относится к оборотным активам организации?
3. Способы оценки материалов, применяемых в бухгалтерии (ФИФО, средней стоимости.
4. Хозяйственные операции по движению товарно-материальных ценностей
Порядок выполнения задачи:
1. На основании хозяйственных операций, приведённых в таблице 7 составить бухгалтерские проводки по приходу материалов.
2. Разнести движение по материалам в аналитические счета (табл.9)
3. Указать название документов на основании которых составлены проводки.
При изучении данной темы рассматриваются материалы (счёт 10), их классификация и виды оценок, согласно ПБУ-5/01. Учёт поступления материалов. Учёт отпуска материалов со складов. Учёт материалов на складах и в бухгалтерии. Учёт налога на добавленную стоимость по приобретенным материально производственным запасам. Учёт материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация материально-производственных запасов, учёт результатов инвентаризации.
Следует отметить, что стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету 10 и кредиту 60 (без оприходования этих ценностей на склад). При этом не проводится сторнировочной записи в начале следующего месяца и восстановление дебиторской задолженности.
Выбытие материалов (продажа, списание) отражается по дебету 91 и кредиту 10.
Тема 11
Учёт денежных средств, ценных бумаг и финансовых вложений
При изучении данного раздела следует учесть, что в соответствии с Планом счетов на счёте 50 учитываются денежные документы (открывается отдельный субсчёт). Все финансовые вложения (инвестиции организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные бумаги других организаций, вклады в уставные капиталы организаций) отражаются на счёте 58. причем срок, на который эти инвестиции осуществляются – не ограничен.
Вопросы для подготовки к изучению темы:
1. Каков порядок документирования движения денежных средств организации?
2. Каковы правила расчётов наличными денежными средствами из кассы с другими юридическими лицами?
3. Каков порядок составления кассовой книги и её назначение?
4. Какова процедура открытия расчётных счетов организации?
5. Для каких целей используется выписки с расчётных счетов в банке?
Тема 12
Учёт расчетов с персоналом по оплате труда
Задача 8. Учет расчётов с персоналом по оплате труда.
Цель темы: изучить порядок начисления заработной платы рабочих и служащих и составление ведомостей; изучить порядок распределения заработной платы и отчислений на социальное страхование о обеспечение; изучить синтетический учёт заработной платы, удержаний из неё; усвоить аналитический учёт расчётов с рабочими и служащими, порядок выдачи заработной платы и депонентских сумм, изучить порядок образования и использования резерва предстоящих платежей.
Цель задачи: усвоить отражение на счетах операций по учету заработной платы.
Вопросы для подготовки к решению задачи:
1. Состав основной и дополнительной заработной платы.
2. Порядок начисления заработной платы.
3. Удержания из заработной платы.
Порядок выполнения задачи:
1. Составить проводки по учёту заработной платы (табл.9)
2. Разнести операции в журнал регистрации операций (табл.5).
3. Разнести операции по счетам синтетического учёта (табл.6).
Тема 13
Учёт текущих обязательств и расчетов
При изучении данного раздела следует иметь в виду, что для расчётов по операциям с дебиторами и кредиторами применяется счёт 76, на нём также учитываются расчёты по имущественному и личному страхованию и расчёты по претензиям. На счёте 76 осуществляется учёт расчётов по исполнительным листам, по депонированной заработной плате и др.
Вопросы для подготовки к изучению темы:
1. Каковы основания для отражения в бухгалтерском учёте дебиторской и кредиторской задолженности?
2. Какие счета предназначены для учёта дебиторской и кредиторской задолженности?
3. Каков порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности организации?
4. Каков порядок оформления получения и расходования подотчетных сумм?
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
